Հարկեր և հարկային բարեփոխումներ Ռուսաստանում. նկարագրություն, առանձնահատկություններ և ուղղություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

1990 թվականից Ռուսաստանի Դաշնությունում սկսվել է լայնածավալ հարկային բարեփոխում։ Ապրիլին քննարկման է ներկայացվել երկրի քաղաքացիների, օտարերկրացիների և քաղաքացիություն չունեցող անձանց վճարների մասին օրենքի նախագիծը։ Հունիսին քննարկվել է ձեռնարկությունների, կազմակերպությունների և ասոցիացիաների բյուջե պարտադիր մուծումների մասին նորմատիվ ակտը։

Հարկեր և հարկային բարեփոխումներ Ռուսաստանում. կարգավորող դաշտ

Բյուջե պարտադիր վճարների հավաքագրման ընթացիկ ծրագրի առանցքային դրույթները հաստատվել են 1991 թվականի վերջին։ Այնուհետեւ ընդունվեց այս ոլորտը կարգավորող հիմնական օրենքը։ Նորմատիվ ակտով սահմանվել են հարկեր, տուրքեր, տուրքեր և այլ նվազեցումներ, սահմանվել են սուբյեկտները, նրանց պարտավորություններն ու իրավունքները։ Բացի այդ, ընդունվել են այլ օրենքներ հատուկ հարկերի մասին, որոնք ուժի մեջ են մտել 1992 թվականի հունվարից։ Այսպիսով, խոշոր հարկային բարեփոխումները տեղի ունեցան անցյալ դարի վերջին տասնամյակի սկզբին։

Կառուցվածք

Հարկային համակարգի բարեփոխումը տեղի ունեցավ ավելի քան 20 կանոնակարգերի ընդունմամբ. 21.11.1992թ. Նախագահի հրամանագրով վերահսկիչանկախ մարմին՝ Դաշնային հարկային ծառայություն։ Այս ծառայությանը վստահվել են երկրի հարկային քաղաքականության մշակման և հետագա իրականացման հիմնական գործառույթները։ Օրենսդրությունը սահմանել է վճարների 4 խումբ՝.

1. Ազգային. Դրանք սահմանվել են դաշնային մակարդակով։
2. Տեղական. Դրանք որոշվում էին իշխանության տարածքային կառույցների կողմից՝ ըստ սուբյեկտների օրենսդրական ակտերի։
3. Հանրապետական տուրքեր, վարչական և ազգային-պետական կազմավորումների հարկեր. Դրանք ստեղծվել են պետական մարմինների որոշմամբ և համապատասխան մարզերի օրենքներով։
4. Պարտադիր ազգային և տեղական տուրքեր և հարկեր։

Պահումների կազմը պարբերաբար փոխվում էր պետական մարմինների որոշումներին համապատասխան։

Առաջին խնդիրները

Բավականին ծայրահեղ պայմաններում իրականացված հարկային բարեփոխումները Ռուսաստանում չկարողացան ապահովել իդեալական ֆինանսական ինստիտուտի ստեղծում։ Հետագա շուկայական վերափոխումների ընթացքում նրա թերություններն ավելի ու ավելի նկատելի էին դառնում։ Արդյունքում հարկային համակարգը սկսեց զգալիորեն դանդաղեցնել երկրի տնտեսության աճը։ Այն ժամանակ առանցքային խնդիրը բյուջեի դեֆիցիտն էր։ Դա պայմանավորված էր գանձապետարան մուտքերի աննշան ծավալներով՝ զգալի ծախսային պարտավորությունների ֆոնին։

Փոփոխություններ

Մինչև 1997 թվականը երկրում հաստատվեցին ավելի քան 40 տեսակի տուրքեր և հարկեր, որոնք վճարվում էին կազմակերպությունների և քաղաքացիների կողմից։ Այդ ժամանակ արդեն ձևավորվել էր եռաստիճան կառույց։ Այն ներառում էր՝

1. Ազգային տուրքեր. Դրանք գանձվում էին ամբողջ երկրում՝ ըստ համազգեստիտոկոսադրույքներ յուրաքանչյուր տեսակի համար:
2. վարչատարածքային և ազգային-պետական սուբյեկտների հանրապետական տուրքեր և հարկեր.
3. Տեղական ներդրումներ բյուջե։

Երկրորդ փուլ

Հարկային նոր բարեփոխումը սկսվել է 1999թ. Այն նշանավորվեց Հարկային օրենսգրքի առաջին մասի ուժի մեջ մտնելով։ Պետք է ասել, որ օրենսգիրքը բավականին երկար քննարկվում էր։ Ընդհանուր մասում սահմանվել են սուբյեկտների պարտավորություններն ու իրավունքները, կանոնակարգվել է բյուջեի նկատմամբ պարտավորությունների կատարման ընթացքը, սահմանվել են հսկողության կանոններ, սահմանվել է պատասխանատվություն հարկային օրենսդրության խախտումների համար։ Բացի այդ, ներդրվեցին ինստիտուտի կարեւորագույն գործիքները. Այսպիսով, օրենսգիրքն արտացոլում էր հարկային բարեփոխումների հիմնական ասպեկտները։ Օրենսդրության կիրարկումն ապահովելու համար մշակվել և հաստատվել են ավելի քան 40 նորմատիվ փաստաթղթեր։ Այդ ժամանակաշրջանի ամենակարեւոր արդյունքը հայտարարագրերի ձևերի և դրանց պատրաստման հրահանգների հաստատումն էր։ Հարկ է նշել, սակայն, որ մինչ փաստաթուղթն անցնում էր Դումայով, այն կորցրեց բազմաթիվ նորարարական առաջարկներ։ Միևնույն ժամանակ, մեխանիզմներն ու կանոններն իրականում շատ հեռու են կատարյալ լինելուց։ Այս առումով վերջին մի քանի տարիների ընթացքում բազմաթիվ փոփոխություններ են մտցվել Հարկային օրենսգրքում։

Փոխակերպումներ 2000 թվականից

21-րդ դարի սկզբին կառավարությունը մի քանի վճռական քայլեր է ձեռնարկել՝ փոխելու երկրի ֆինանսական հատվածում առկա իրավիճակը։ Մշակվել են հարկային բարեփոխումների առաջնահերթ ոլորտներըմիջնաժամկետ (մինչև 2004 թ.): Սկզբում ենթադրվում էր.

1. Սուբյեկտների վրա ավելորդ ծանրաբեռնվածության նվազեցում, որի արդյունքում ձևավորվեցին պարտադիր գումարների վճարումից խուսափելու նախադրյալներ։
2. Պետական հարկաբյուջետային վերահսկողության թուլացում՝ ի նպաստ հարկային համակարգի խթանման գործառույթների.
3. Վճարողների վրա բեռի հավասարաչափ բաշխման ապահովում։
4. Նվազեցրեք և վերահղեք սահմանված հարկային վարկերը։

Միջբյուջետային հարաբերությունների շրջանակում կառավարությունը կենտրոնացել է եկամուտների վերաբաշխման վրա՝ հօգուտ դաշնային բյուջեի՝ տարածաշրջանայինների համեմատ։

Հարկային բարեփոխումների նպատակները

Բյուջետային ճգնաժամը լուծելու համար հնարավորինս շատ վճարումներ հավաքելու մասին չեն. Այսօրվա հիմնական խնդիրն է նվազեցնել բռնագրավումների մակարդակը, քանի որ նվազում են կառավարության պարտավորությունները։ Հարկային բարեփոխումները ուղղված են տարբեր տնտեսական պայմաններում գործող սուբյեկտներից վճարումների գանձման արդար ընթացակարգ սահմանելուն։ Պետական ֆինանսական քաղաքականության հաստատված ծրագրերը նախատեսում են չեզոքության մակարդակի բարձրացում։ Հարկերը չպետք է էապես ազդեն հարաբերական գների, խնայողությունների գործընթացների և այլնի վրա։ Արդյունքում օրենսդրության կիրարկման ծախսերը պետք է կրճատվեն ոչ միայն պետության, այլ նաև հենց վճարողների համար։

Հաջորդական փոխակերպումներ

Վերոնշյալ խնդիրների իրականացման համար երկրում շարունակվեցին հարկային բարեփոխումները։ Մասնավորապես, 2001 թվականի հունվարից եղել եններկայացրել է Հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասի 4 գլուխ՝

1. ԱԱՀ։
2. Ակցիզներ.
3. NDFL.
4. ESN.

2005թ.-ի հարկային բարեփոխումներից հետո առաջարկվում է.

1. Աշխատավարձի բեռի նվազեցում. Դրան նախատեսվում էր հասնել ԱՄՆ-ի փոխարժեքի իջեցման միջոցով: Ենթադրվում էր, որ մինչև 300 հազար ռուբլի եկամուտների համար։ այն կնվազի մինչև 26%, 300-ից 600-ից մինչև 10%, 600-ից մինչև 2%։
2. ԱԱՀ-ի հաշվարկման ռեժիմի փոփոխություն. Նախատեսվում էր, որ դրույքաչափը կնվազի մինչև 16 տոկոս։ Բացի այդ, հարկային բարեփոխումները ներառում էին արտահանողներին վճարի վերադարձի վերանայում։ Բացի այդ, ակտիվորեն քննարկվել է վճարողներին էլեկտրոնային հաշիվ-ապրանքագրեր տրամադրելու հնարավորությունը։
3. Գույքահարկի փոփոխություն. Ենթադրվում էր, որ գոյություն ունեցող վճարները փոխարինել անշարժ գույքից պահումներով։ Այս պրակտիկան, մասնավորապես, ներդրվել է Տվերի մարզում։
4. Արտոնյալ վերաբերմունքի սահմանում հատուկ տնտեսական տարածքներում գործող ձեռնարկությունների համար. Սա նորարարական և ներդրումային գործունեություն ապահովելու համար էր։

Հավաքագրման և վերահսկման գործընթացներ

Հարկային բարեփոխումները ուղղված են ճկունության և թափանցիկության, փաստաթղթերի պարզեցման և կրճատման վրա: Առաջադրված խնդիրների իրականացումը նախատեսում է բեռի նվազեցում ոչ միայն հարկաբյուջետային, այլև վարչական մասում։ Խոսքը, մասնավորապես, օրենսդրության կիրառման համար վճարողի ծախսերի կրճատման մասին է։ Ինչպես ցույց է տվել պրակտիկան, որոշ հարկերի հարկաբյուջետային բեռի նվազումը տեղի է ունեցել միաժամանակյա բարձրացման հետ.վարչական ճնշում. Մասնավորապես, աճել է ֆինանսական հաշվետվությունների ծավալը, բարդացել է վճարողի գործունեության հաշվառումը, մեծացել է պետական մարմինների վերահսկողությունը։ Այս առումով քայլեր են ձեռնարկվել՝.

1. Վերահսկիչ մարմինների կառուցվածքի փոփոխություն.
2. Տեղեկատվական տեխնոլոգիաների զարգացում.
3. Բարելավել կառավարման տեխնիկան:

Եզրակացություն

Հարկերի և տուրքերի համակարգի բարեփոխման արդյունքներն ընդհանուր առմամբ դրական են գնահատվում։ 2000-2003թթ ՀՆԱ-ի բեռի մասնաբաժինը 34%-ից աստիճանաբար նվազել է մինչև 31%: Ձեռնարկված միջոցառումների արդյունքում եկամուտների կառուցվածքում զգալի փոփոխություն է նկատվում. Նախ՝ զգալիորեն աճել է ընդերքի օգտագործման հետ կապված նվազեցումների տեսակարար կշիռը։ Միաժամանակ նվազել են ձեռնարկությունների շահույթներից մուտքերը, իսկ անձնական եկամտահարկն աճել է գրեթե մեկուկես անգամ։ Գոյություն ունի սոցիալական, բժշկական և կենսաթոշակային ապահովման համար նախատեսված վճարների մեծ տեսակարար կշիռ։ Նրանց մակարդակը 25%-ի սահմաններում է։