Հարկերի և հարկման տեսություն

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկերի տեսությունն իր արմատներն ունի տասնութերորդ դարի տնտեսական գրվածքներում: Հենց այդ ժամանակ հարկային չեզոքությունը հայտնվեց անգլիացի ականավոր գիտնական Սմիթի, ինչպես նաև տնտեսագետ Ռիկարդոյի ուշադրության կենտրոնում։ Միևնույն ժամանակ, պետք է ընդունել, որ հարկերի տեսության հիմքերը դրվել են շատ ավելի վաղ՝ արդեն XVII դարում, ականավոր գիտնական Պետտիի կողմից գրված տուրքերի և հարկերի մասին տրակտատում։ Հենց նրա աշխատանքում հնչեցին այդ գաղափարներն ու դրույթները, որոնք հետո հիմք դրեցին լիարժեք տնտեսական կարգապահության։

Պատմական ասպեկտներ

Հարկերի դասական տեսությունը հիմնված է ուսումնասիրությունների վրա, որոնք ուսումնասիրել են ծախսերի և աշխատուժի գների փոխհարաբերությունները: Սա հենց այն է, ինչ արեց անգլիացի տնտեսագետ Սմիթը, հիմնավորելով գների հիմքում ոչ միայն աշխատուժի, այլև հողի վարձակալության, կապիտալի տոկոսների և շահույթի վրա: Հենց այդ ժամանակ առաջին հերթին ուշադրություն դարձվեց այն փաստին, որ գինը պետք է հաշվի առնի ձեռնարկությանը բնորոշ բոլոր արտադրական ծախսերը։

Աշխատուժը միակ գործոնը չէր, որը գրավեց բրիտանացի գիտնականների ուշադրությունը։ Միաժամանակ պարզել են, որ կարևոր գործոն է լինելու կապիտալը, որից հետևում է շահույթի չափը, և հողը, որը վարձակալության հաշվին փողի ներհոսք է տալիս։ Հետևաբար, հարկերը չպետք է վերագրվեն խիստ սահմանված սոցիալական խավի (այդպիսի տեսակետգոյություն է ունեցել ֆիզիոկրատների մոտ), բայց շահույթ հրահրող գործոնների վրա։ Միևնույն ժամանակ, հարկերի և հարկման տեսությունը ենթադրում է հավասարապես «տուրք» հավաքել կապիտալից, աշխատուժից և հողից։

Բրիտանացի գիտնականներն ապացուցել են, որ…

Հարկերի տեսության մասին իր աշխատություններում Սմիթը տրամադրեց տնտեսական լիբերալիզմի լայնածավալ ապացույցների բազա՝ հատուկ ուշադրություն դարձնելով շուկայի կառուցման օրենքներին: Հենց նա էլ գիտական հանրության ուշադրությունը հրավիրեց այն փաստի վրա, որ ճիշտ ձևակերպված օրենսդրական դաշտը թույլ է տալիս տնտեսության արդյունավետ զարգացումը, մինչդեռ մասնավոր հարկային տեսությունները, առանձին անհատի անհատական շահը չեն կարող ամբողջությամբ արտացոլել, գնահատել և լուսաբանել միտումները։ հասարակությանը բնորոշ: Միևնույն ժամանակ, շուկայական իրավիճակը պետք է զարգանա ի շահ հարաբերությունների յուրաքանչյուր մասնակցի, քանի որ բնական է, որ մարդն առաջին հերթին հոգա իր շահի մասին։ Ինչպես հուշում է հարկերի հիմնական տեսությունը, երբ ճիշտ է արվում, սեփական անձի համար առավելագույն շահույթ ապահովելու ցանկությունը ձեռնտու է ողջ հասարակությանը:

Իր գրություններում Սմիթը դեմ է արտահայտվել տնտեսական հատվածի, մասնավորապես շուկայի նկատմամբ պետական վերահսկողությանը: Ըստ այս կարկառուն վերլուծաբանի՝ երկրի իշխանության հիմնական դերը «գիշերապահն» է, որը պաշտպանում է երկիրը դրսից և ներքին գործոններից, ապահովում դատարանի արդարությունը, հոգում է հասարակական և սոցիալական ինստիտուտները։ Պետությունն իր բոլոր խնդիրների համար պետք է ֆինանսավորում ստանա տարբեր աղբյուրներից։ Այս հայտարարությունը հետագայում որոշակի արձագանք գտավ Տուրգենևի հարկերի տեսության վերաբերյալ աշխատություններում:

Հարկեր և հարկեր

Ինչպես ասում է հարկերի տեսությունը, միջոցները, որոնք գանձարանը ստանում է այս կերպ, պետք է ծախսվեն առաջին հերթին արտաքին սպառնալիքներից պաշտպանվելու կարողության ապահովման վրա։ Սա հենց այն է, ինչ ասում է Սմիթի 1776 թվականին հրատարակված տնտեսական աշխատությունը։ Նա իր առջեւ խնդիր է դրել հետաքննել հանրային միջոցները տարբեր հանրային խնդիրների վրա ծախսելու հնարավորությունը և իր հարկային իրավունքի տեսության մեջ եզրակացրել է, որ այդ կերպ հավաքագրված գումարները պետք է ողջամտորեն ուղղվեն երկրի կառավարման արժանապատվության պահպանմանը, ինչպես նաև. հանրային պաշտպանությանը։ Միևնույն ժամանակ, ձևակերպվեց, որ հարկերին հասանելի է միայն ֆիսկալ գործառույթը։

Ինչպես ասում են ընդհանուր հարկային տեսությունները, կառավարության այլ կարիքները բավարարելու ֆինանսական հնարավորությունները պետք է վճարվեն այլ վճարների և գանձումների միջոցով: Այդ միջոցները պետք է վճարեն նրանք, ովքեր օգտվում են պետական գործառույթներով իրականացվող արտոնություններից, ծառայություններից։ Սմիթի աշխատություններում անդրադարձ է կատարվել նաև կրոնական կրթության համար միջոցների տրամադրման խնդիրներին և ընդգծվել է հատուկ վճարների անհրաժեշտությունը այս տարածքը ռեսուրսներով ապահովելու համար։ Սակայն թե՛ Սմիթի աշխատության մեջ, թե՛ հետագայում նրան աջակցած հարկերի մասնավոր տեսություններում նշվում է, որ ոչ բավարար նպատակային ֆինանսական աջակցության դեպքում թույլատրվում է դիմել հարկային համակարգի օգնությանը։։

Չպետք է շփոթել

Ինչպես կարելի է հասկանալ վերը նշվածից, դասական հարկային տեսությունները ստիպում են խիստ տարբերակել հարկերը և այլ վճարումները: ATԽմբերի բաժանվելու հիմնական գործոնը փողի նպատակն է, այսինքն՝ ինչ ուղղությամբ են դրանք ծախսվում։ Այսօր շատ տնտեսագետներ ընդունում են այն դիրքորոշումը, որ բաշխման այս մոտեցումը չափազանց մակերեսային է, արհեստական, բայց տասնութերորդ դարում այն իսկապես տարածված էր:

Դասական հարկային տեսությունից հետևում է, որ աշխատանքը կարելի է բաժանել արտադրողականի և անարտադրողականի։ Առաջին կատեգորիան ներառում է այնպիսիք, որոնց արդյունքում բարձրանում է վերամշակված նյութի ինքնարժեքը, իսկ երկրորդում՝ վաճառքի պահին անհետացող ծառայությունները։ Երկրորդ խմբին են պատկանում հանրային ծառայությունները, որոնց իրականացման համար հասարակությունը վճարում է հարկեր։

Վիճե՞լ, թե՞ ոչ

Ինչպես երևում է պատմությունից, հարկերի ընդհանուր տեսությունները սկզբում լիովին համապատասխանում էին անգլիացի տնտեսագետ Սմիթի հայեցակարգին։ Այն ժամանակվա, ինչպես նաև հետագա ժամանակաշրջանների փորձագետների մեծ մասն ընդունել է նրա գրած կանոնները որպես լրացուցիչ ապացույցներ չպահանջող և կիրառել անվերապահորեն։ Այս պահին ծնվեց հանրային ծառայությունների նկատմամբ վերաբերմունքը՝ որպես անարդյունավետ։ Ինչպես երևում է հարկերի ընդհանուր տեսություններից, վճարումները այս ժամանակահատվածում դարձել են անհրաժեշտ չարիք՝ առաջացնելով համատարած բացասական վերաբերմունք։

1817 թվականին Ռիկարդոն իր տնտեսական աշխատություններից մեկում խոստովանում է, որ հարկերը հետաձգում են խնայողությունների աճը, խոչընդոտում արտադրությունը։ Նա նաև պնդում է, որ ցանկացած հարկի ազդեցությունը նման է վատ կլիմայական պայմանների, հողի վատ որակի կամ աշխատուժի, կարողությունների և սարքավորումների բացակայությանը, որը կարող է հաջողությամբ իրականացնել:ձեռնարկություններ։ Հարկերի տեսության փորձի նման սուր հարձակումներին հանդիպեցին ոչ միայն Ռիկարդոն, այլև իր ժամանակի այլ հայտնի տնտեսագետներ։ Կար համոզմունք, որ հարկը, որը հասարակությունը ստիպված է վճարել, ընկնում է ձեռնարկատերերի ուսերին, ինչի պատճառով շահույթը նվազում է, իսկ արտադրական գործընթացը կորցնում է զարգացման հնարավորությունները։

Համաձայնություն և հակասություն

Մինչ օրս պահպանված աշխատություններից, հարկերի տեսության փորձին նվիրված նյութերից պարզ է դառնում, որ Սմիթը և Ռիկարդոն, սկզբում սկսելով նույն հայեցակարգից, ի վերջո տարբերվել են թեմայի վերաբերյալ իրենց հայացքներում. ուսումնասիրության տակ։ Երկու վերլուծաբանների աշխատանքին բնորոշ դատողությունները մեծ մասամբ նման են, միևնույն ժամանակ հակասում են միմյանց եզրակացությունների իմաստի առումով: Երկակիությունն արտահայտվեց հանրային ծառայությունների նկատմամբ որպես անարդյունավետ վերաբերմունքի միջոցով՝ շեղելով պետության ֆինանսական ռեսուրսները իրական խնդիրներից ու գործերից։ Միևնույն ժամանակ, երկուսն էլ ընդունում են, որ հարկը վճարում է պետության կողմից մատուցվող ծառայությունների համար, ինչը արդարացի վարձատրություն է։

Սմիթն իր գրություններում գրում է, որ երկրի քաղաքացիների վրա պետական ծախսերը նման են շենքերի սեփականատերերի համար կառավարչական ծախսերին: Իհարկե, ցանկացած գույք բերում է որոշակի եկամուտ, բայց միայն այն դեպքում, եթե դրա սեփականատերերը պահպանում են իրենց ունեցվածքը լավ վիճակում, ինչը պահանջում է ջանքերի, աշխատուժի և փողի ներդրում։ Սա լիովին կիրառելի է ողջ երկրի մասշտաբով, որտեղ պետությունը վերածվում է սեփականության, իսկ հարկ վճարող բնակիչները՝ սեփականատերերի։ Սակայն, միևնույն ժամանակ, Սմիթն ասում է, որ հարկերը հասարակության համար ենզուտ մինուս. Նույնիսկ զարմանալի է, որ այն ժամանակվա հայտնի տնտեսագետներից և ոչ ոք այս կարծիքների մեջ չի տեսել ժամանակակից վերլուծաբանի համար այդքան ակնհայտ հակասություն։

Տեսական բազայի բացակայություն

Շատ ժամանակակից տնտեսագետներ համաձայն են, որ Սմիթի եզրակացությունների և ապացույցների բազայի անհամապատասխանությունը պայմանավորված է այն ժամանակվա տեսական հնարավորությունների բացակայությամբ: Տնտեսագիտությունը որպես գիտություն դեռ գոյություն չուներ այն տեսքով, որով մենք հիմա գիտենք, չկար հասկացությունների խումբ, որոնց հետ կապված են հարկերն ու հարկումը։ Իրականում, Սմիթի աշխատություններում նույնիսկ չի կարելի գտնել «հարկ» տերմինի սահմանումը։

Եթե ուշադիր, մանրամասնորեն կարդաք այն պոստուլատները, որոնք Սմիթը ձևակերպում է իր գրվածքներում, կարող եք տեսնել, որ նա առաջ է քաշել հաճույքի, համարժեքության սկզբունքները: Ռիկարդոն, ով այնուհետև միացավ Սմիթին՝ տնտեսագիտությանը որպես գիտության հիմքը դնելով, նույնպես զբաղեցրեց համարժեքի դիրքը: Շատ գիտնականներ համաձայնում են, որ Սմիթը շատ հաջողակ էր ձևակերպել այն հիմնարար սկզբունքները, որոնց վրա հիմնված է հարկման ժամանակակից գիտությունը: Սա է արդարությունն ու որոշակիությունը, տնտեսությունը, հարմարավետությունը։ Հետագայում այս ամենը կոչվեց հարկատուի իրավունքներ և հայտարարվեց պաշտոնական փաստաթղթերում։ Բայց մինչ Սմիթը ոչ ոք նման բանի մասին չէր մտածում, իրականում նա դարձավ այս ոլորտում պիոներ։

Զարգացումը պահանջում է հզորություն

Վերլուծաբանները, տնտեսագետները, ովքեր հետևել են Սմիթի տեսությանը և ձեռնարկել դրա մշակումը, իրենց հետազոտություններում չեն կարողացել մոտենալ հարկի տնտեսական էությանը։Ժամանակակից գիտնականները տնտեսագիտության տեսության որոշ հիմնադիրների աշխատություններում և հորինվածքներում ճշմարտությանը մոտ որոշակի ճշգրիտ հատիկներ են գտնում, թեև նրանք իրական հաջողության չեն հասել, այնուամենայնիվ, ընդհանուր քննարկման համար որոշ ողջամիտ գաղափարներ են առաջադրում: Դասական օրինակ է ֆրանսիացի Սայի աշխատանքը։ Այս գիտնականը հարկերի դասական տեսության հետևորդն էր, սակայն հակասում էր ֆիզիոկրատներին, որոնք համոզված էին, որ արտադրողականությունը բնորոշ է միայն գյուղատնտեսությանը։ Միևնույն ժամանակ Սեյը պատրաստ էր դիմակայել Սմիթին, ով կարծում էր, որ միայն նյութական արտադրությունը կարելի է արդյունավետ համարել։

Սեյը ձևակերպեց այլ մոտեցում օգտակարության չափանիշին: Նա առաջարկեց արտադրությունը դիտարկել որպես մարդու գործունեություն, որի նպատակը օգտակար բան ստեղծելն է։ Հետևաբար, կարևոր է ոչ թե գործընթացի նյութական արդյունքը, այլ արտադրական գործունեության արդյունքը։ Եթե նկատի ունենանք հանրային ծառայությունները, ապա դրանք բնութագրվում են ոչ նյութական օգուտներով, բայց դեռ կան. ոչ ոք նույնիսկ այն ժամանակ պատրաստ չէր վիճելու այս փաստի հետ։ Սա նշանակում է, որ նպաստների ստեղծման մեջ ներգրավված մարդիկ զբաղված են արտադրողական աշխատանքով, և դա վճարովի է։ Այստեղ է, որ օգնության են հասնում հարկերը՝ որպես ֆինանսական իրական հնարավորություն՝ շնորհակալություն հայտնելու նրանց, ովքեր աշխատում են հանուն հասարակության բարօրության: Սակայն Սայը, չնայած որոշակի հաջողություններին, հեռու չգնաց իր հորինվածքներում և չկարողացավ զարգացնել ռացիոնալ նախադրյալներ։ Այս նշանավոր ֆրանսիացի տնտեսագետը իր ժամանակի գործիչ էր, հետևաբար, չնայած մտածողության ինքնատիպությանը, նա կարծում էր, որ հարկը չարիք է, և օպտիմալ ֆինանսական պլանը ներառում է.ծախսերի կրճատում, ինչը թույլ է տալիս ասել, որ ամենալավ հարկը նա է, որն ամենաքիչն է մյուսներից։

Կարծիքները տարբերվում են

Երբ խոսքը վերաբերում է հարկման դասական տեսությանը, ժամանակակից տնտեսության համար տասնութերորդ դարի հետազոտության օգտակարության վերաբերյալ կարծիքները բավականին տարբեր են: Ոմանք համոզված են, որ սա ժամանակի վատնում էր՝ եվրոպական տերությունների ամենահայտնի մտքերը երկար ժամանակ սխալ ուղղությամբ շրջելով։ Մյուսները համոզված են, որ հենց այդ ժամանակ են դրվել այն հիմքերը, որոնց վրա հիմնված է ժամանակակից տնտեսական համակարգը, ուստի դրանք չեն կարող թերագնահատվել՝ չնայած այն ժամանակվա տնտեսական և վերլուծական հետազոտությունների տպավորիչ ծավալների համեմատաբար ցածր արտադրողականությանը։։

Առավել ճիշտը, թվում է, փոխզիջումային գնահատականն է, որը թույլ է տալիս հաշվի առնել նախորդ դարերում հաստատված հարկերի և հարկման տեսության և՛ դրական, և՛ բացասական կողմերը: Տնտեսական տեսակետից հարկի բնույթն այն ժամանակ չբացահայտվեց, բայց հնարավոր եղավ ձևակերպել սկզբունքներ, որոնք իսկապես օգտակար էին վերլուծաբանների համար, ովքեր կարողացան հասկանալ հարկի էությունը։ Արդարադատություն հասկացությունն արժանի է հատուկ ուշադրության, քանի որ այն սերտորեն կապված էր պետության կողմից հասարակությունից գանձվող հարկերի և տուրքերի հետ նույնիսկ շուկայական տնտեսության գիտության ձևավորման շրջանում։։

Հարկերի դասական ըմբռնում

Եթե մենք համակարգենք հարկերի դասական տեսության կողմնակիցների կողմից ձևակերպված բոլոր դրույթները, ապա կարող ենք ձևակերպել «հարկ» տերմինի հետևյալ սահմանումը. անհատական վճարում.պետական, պարտադիր հիմունքներով վճարվող, համարժեք, ծախսված պաշտպանության և իշխանության պահպանման համար։ Հարկը պետք է գանձվի արդար, տնտեսապես, միանշանակ։

Ժամանակակից մոտեցում

Ներկայումս հարկային տեսությունը բավականին մեծ ուշադրություն է դարձնում տերմինաբանությանը։ Հատկապես հարկային հարաբերություններում նրանք հասկանում են այնպիսի ֆինանսական հարաբերություններ, որոնց շրջանակներում ռեսուրսները վերաբաշխվում են։ Այս հարաբերությունները պատկանում են բյուջետային կատեգորիային և տարբերվում են մյուսներից, որոնց խնդիրն է նաև ռեսուրսների վերաբաշխումը, անդառնալիությունը, միակողմանի կարգը և անհատույց լինելը։

Հարկ - վճարումը խիստ անհատական է։ Այն վճարում են ֆիզիկական և իրավաբանական անձինք։ Փաստորեն, տեղի է ունենում փողի օտարում նրանցից, ովքեր ինչ-որ սեփականություն ունեն, ինչպես նաև արագ կամ տնտեսական կառավարման իրավունքով ինչ-որ բան տնօրինում են։ Պետության բոլոր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց համար հարկի վճարումը պարտադիր է։

Հարկային գործառույթներ

Հարկերի տեսության ժամանակակից մոտեցումը ներառում է դրանց բաշխիչ, կարգավորող, հարկաբյուջետային գործառույթի վերագրում: Միաժամանակ հարկերը պատասխանատու են վերահսկողության համար և հանդիսանում են երկրի տնտեսական զարգացման խթանման միջոց։

Հարկավորման շնորհիվ է, որ պետությունն ունի բյուջեից կուտակված և հասարակության կարիքների վրա ծախսվող միջոցներ։ Սա ենթադրում է բաշխիչ հարկային գործառույթ, որը ենթադրում է խոսել ֆինանսների այնպիսի կատեգորիայի մասին, որի միջոցով ձևավորվում է մեկ միասնական հիմնադրամ։ Արդեն դրանից, ըստ անհրաժեշտության, որոշակի միջոցներ են հատկացվում դրանց համարկամ այլ նպատակներով: Հարկերի միջոցով կարգավորումը ներառում է ազդեցություն տնտեսական տարածքում սուբյեկտների, հասարակության մեջ տեղի ունեցող տնտեսական գործընթացների վրա։ Սա ենթադրում է հարկման խթանիչ գործառույթի էությունը՝ արտոնյալ համակարգ, որը թույլ է տալիս ստեղծել առավել հաճելի մթնոլորտ տվյալ ոլորտի համար՝ այն խթանելու համար: Վերջապես, հարկերի վերահսկման գործառույթը ներառում է հավաքագրման գործող մեխանիզմների գնահատումը կատարողականի առումով: Միևնույն ժամանակ, կարելի է եզրակացություններ անել ընթացիկ հարկային սխեմայի կամ երկրի սոցիալական, ֆինանսական և հարկային քաղաքականության ճշգրտման անհրաժեշտության մասին։

Ամփոփում

Դասական հարկային տեսությունը շուկայի հետազոտության պատմության կարևոր կողմն է, որը պարտադիր է յուրաքանչյուր իրեն հարգող տնտեսագետի համար: Միևնույն ժամանակ, պետք է հասկանալ, որ ժամանակակից տեսությունները, թեև հիմնված են մի շարք գաղափարների, դեռևս տասնութերորդ դարում ձևակերպված պոստուլատների վրա, էականորեն տարբերվում են այն ժամանակվա կիրառված մոտեցումից։ Այսպիսով, դասական տեսության ուսումնասիրությունը, թեև այն օգտակար տեղեկատվություն է տալիս, բայց այն պետք է օգտագործվի խելամտորեն՝ առանց կիրառելու այդ ժամանակների եզրակացությունները՝ որպես ժամանակակից շուկայական համայնքին համապատասխան: