Հարկերի տնտեսական բովանդակությունը. տեսակները, հարկման սկզբունքները և գործառույթները

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Արդյունավետ հարկային համակարգի կազմակերպումը ժամանակակից պետության հարկաբյուջետային քաղաքականության առանցքային խնդիրն է։ Հարկային հավաքագրումների միջոցով բյուջեի համալրման խնդիրների լուծման մոտեցումների հավասարակշռությունն արտահայտվում է տնտեսական ենթակառուցվածքի սուբյեկտների շահերի բազմակողմանի պահպանմամբ։ Սա անհրաժեշտ պայման է տնտեսական համակարգերի կայուն զարգացման համար։ Այս բեռի ավելորդ ավելացման թերություններն ու ռիսկերը վերացնելն անհնար է առանց հարկերի տնտեսական բովանդակությունը հասկանալու, հատկապես երկրի ներդրումային գրավչության բարձրացմանն ուղղված նպատակների համատեքստում։։

Հարկը տնտեսության իրական հատվածում

Յուրաքանչյուր սոցիալ-տնտեսական ձևավորում ունի իր եկամտային համակարգը, որը որոշվում է.արտադրական գործընթացները, ապրանքա-դրամական հարաբերությունների բնույթը, պետական կառուցվածքի գործառույթներն ու բնույթը։ Իր հերթին, հարկումը բյուջեի եկամուտների ավելացման հիմնական ուղիներից մեկն է։ Պետությունների մեծ մասում հարկերի հավաքագրումն իրականացվում է էներգիայի արտադրության բոլոր մակարդակներում վճարունակություն ապահովելու նպատակով։ Եվ եթե նույնիսկ բացառենք բյուջետային աջակցության շրջանակներում (տարածաշրջանային և դաշնային մակարդակներում) բաժանումը ըստ վճարումների ուղղությունների, միջոցների բաշխման սկզբունքները կարող են տարբերվել։ Օրինակ, հարկի տնտեսական բովանդակությունն արտահայտվում է ոչ միայն կառավարության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների գործունեության ֆինանսավորմամբ, այլ նաև տարբեր հիմնադրամների և կազմակերպությունների ձևավորման մեջ, որոնք նույնպես պետական կառավարման կառույցների մաս են կազմում։։

Հարկերի տեսակները

Ժամանակակից հարկման դասակարգման մի քանի առանձնահատկություններ կան: Այս համատեքստում հիմնական են ֆինանսական և տնտեսական նշանները, որոնք ներառում են՝

• Հեռացման եղանակն անուղղակի է և ուղղակի։
• Հարկերի բեռի տեղափոխում` ուղղակի և անուղղակի:
• Հարկման եղանակը իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձի հարկն է, ինչպես նաև ընդհանուր հարկերը։
• Հարկման միավորը հաշվարկված է և տնտեսական հարկը։
• Հարկային դրույքաչափ՝ ռեգրեսիվ, առաջադեմ, համամասնական, որոշակի ցուցանիշի բազմապատիկ կամ հարթ հարկ:
• Կիրառման շրջանակը՝ հատուկ և պարտադիր հարկեր.
• Կենտրոնանալ կոնկրետ և վերացական հարկերի վրա։
• Արտահայտման եղանակը՝ անկանխիկ և կանխիկհարկեր.
• Աղբյուր (որպես ընդհանուր ցուցում) - հարկ ծախսի կամ եկամտի վրա:

Նաև հարկերի տնտեսական բովանդակությունը բոլորովին չի բացառում դրանց դիտարկումը վարչական և իրավական հատկանիշների կիրառմամբ։ Այս դեպքում առաջին պլան են մղվելու այնպիսի տարանջատման սկզբունքներ, ինչպիսիք են վճարումների օգտագործման իրավունքը, կառուցվածքային և վարչական մակարդակը, փոխանցման եղանակը և այլն։ Ավելի քիչ նշանակալից և բավականին տեխնոլոգիական դասակարգումներն արտացոլում են հարկային համակարգի կիրառման ժամանակային և տարածական բնութագրերը, ներառյալ հարկման հաճախականությունը, ժամանակը և վայրը:

Հարկման օբյեկտների տեսակները

Հարկահավաքության համակարգի պարամետրերի որոշումն անհնար է առանց ֆինանսական ծանրաբեռնվածության օբյեկտի առանձնահատկությունները հաշվի առնելու։ Հարկավորման հիմնական օբյեկտներն են՝

• Ակցիզներ. Որպես կանոն, ապրանքների խմբերը, որոնք պատկանում են ակցիզային ապրանքների կատեգորիային, օրինակ՝ սպիրտ, էթիլային սպիրտ, օծանելիքի և կոսմետիկ արտադրանքի որոշ տեսակներ և այլն։
• Շահույթ ստացող կազմակերպություններ. Փաստորեն, եկամտահարկի տնտեսական բովանդակությունը բացահայտվում է բոլոր տեսակի ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտների տեսքով, որոնք կապված են ոչ միայն ապրանքների վաճառքի, այլև ծառայությունների մատուցման հետ: Նույն խումբը ներառում է ֆինանսական գործունեությունը, որը ենթադրում է գործառնական եկամուտների ստացում:
• Բնական պաշարներ. Խոսքը բնական ռեսուրսների օգտագործման մասին է, օրինակ՝ դա կարող է լինել անտառահատում, ջրառ, հանքարդյունաբերություն և այլն։

Հարկային գործառույթներ

Հարկային համակարգը, բացի բյուջեն ուղղակիորեն լցնելուց, ունի ևս մի քանի կարևոր խնդիրներ, որոնք ձեռք են բերվում, ի թիվս այլ բաների, հարկերի տնտեսական բովանդակության սկզբունքների միջոցով։ Գործառույթները, մասնավորապես, կարող են լինել հետևյալը՝

• Հարկաբյուջետային. Տեխնոլոգիապես ապահովում է սոցիալական, բյուջետային և այլ ծրագրերի իրականացման, ինչպես նաև պետական հիմնարկների աշխատանքի պահպանման համար անհրաժեշտ ֆինանսական միջոցների համալրումը։
• Կարգավորում. Հարկը կարող է օգտագործվել նաև որպես վերարտադրության գործընթացի վրա ազդելու միջոց, օրինակ՝ որպես ձեռնարկության զարգացման խթան կամ արգելակ ֆինանսական բեռի որոշակի ցուցանիշների պատճառով։
• Վերահսկում. Հարկ վճարողների եկամուտներն ու ծախսերը, ի թիվս այլ բաների, կարելի է վերահսկել հարկային վճարումների մոնիտորինգի միջոցով:

Այս գործառույթներից յուրաքանչյուրի հիմքում դեռևս տնտեսական բաղադրիչն է: Հարկային հարկային համակարգի կիրառման ամենակարևոր էֆեկտին կարելի է հասնել սոցիալապես արդար վերաբաշխման միջոցով։ Դրա համար պետությունը պետք է հստակ հարկաբյուջետային քաղաքականություն ձեւակերպի` հիմնված որոշակի պետական առաջնահերթությունների վրա: Ընդհանուր առմամբ, հարկերի սոցիալ-տնտեսական գործառույթը կարող է ներկայացվել որպես ֆինանսական գործունեությունը կարգավորելու անուղղակի, բայց այնուամենայնիվ միջոց։

Հարկավորման սկզբունքներ

Հարկային համակարգի կազմակերպումը ցանկացած ձևով պետք է առաջնորդվի մի շարքովսկզբունքներ, որոնք թույլ են տալիս հասնել դրված նպատակներին առավելագույն արդյունավետությամբ։

Այս տեսակի հիմնական սկզբունքները ներառում են՝

• Հավասարություն - ընդհանուրություն և հավասար լարվածություն ենթադրվում է հարկերի դուրսբերման գործընթացում՝ հարկ վճարողների նկատմամբ պետական պահանջների միասնությանը համապատասխան։
• Հստակություն - հստակություն, հստակություն և միանշանակություն հարկային համակարգի հիմնարար բնութագրերի որոշման հարցում: Հարկերի տնտեսական բովանդակության հիմնական բնութագրիչները ներառում են վարձավճարը, շահույթը, աշխատավարձը և այլն:
• Չծանրաբեռնված՝ հարկման մեջ չափավորության սկզբունքը։
• Կայունություն - տարբեր տեսակի հարկերի դրույքաչափերի գործողության կայունություն սահմանված ժամկետում:

Հարկային քաղաքականություն

Հարկաբյուջետային համակարգում քաղաքականությունը հասկացվում է որպես ընդհանուր տնտեսական զարգացման շրջանակներում ռազմավարական նպատակների իրագործմանն ուղղված միջոցառումների համալիր: Այս առումով հարկերի տնտեսական բովանդակությունը կարող է արտացոլել նաև տնտեսական ոլորտում պետական միջամտության բնույթը։ Հարկային քաղաքականության կարգավորման հիմնական խնդիրներն են՝ պետական մարմիններին ֆինանսական ռեսուրսներով ապահովելը, տնտեսական աճի խթանումը, երկրում տնտեսական ակտիվության համար բարենպաստ պայմանների ստեղծումը և քաղաքացիների տարբեր եկամուտների մակարդակների միջև անհավասարությունը հարթելը։

Հարկային մեխանիզմներ

Հարկային քաղաքականության գործնական իրականացումն անհնար է առանց մշակված մեխանիզմի, որը հիմնված է կազմակերպաիրավական ձևերի և ձևերի վրա.մեթոդները։ Ռուսաստանում այս մեխանիզմի կիրառման հիմնական սկզբունքները կարգավորվում են Դաշնային օրենսդրության մակարդակով՝ հարկերի տնտեսական բովանդակության առումով. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ հոդվածը, մասնավորապես, բացահայտում է հարկերի հավաքագրման հայեցակարգը. պարտադիր դրամական ներդրում. Սա այն կենտրոնական հայեցակարգն է, որի հիման վրա պետական մարմինները իրականացնում են հարկերի դուրսբերում։ Սակայն կուտակային մեխանիզմը նախատեսում է նաև վճարի ճշգրտման հնարավորություն՝ արտոնությունների ներդրման, հարկային անձեռնմխելիության հաստատման, դրույքաչափերի փոփոխության, հարկային աշխատավարձի իջեցման և այլնի միջոցով։

Հարկային կառավարում

Պետության հարկաբյուջետային գործունեության ձևերից մեկը, որի հիմքում օրենսդրությունն է. Կառավարման հիմնական մակարդակում հարկման կարգը սահմանվում է հարկի նպատակին և տուրքի տնտեսական բովանդակությանը համապատասխան ֆինանսական բեռի որոշակի միջավայրում: Հատուկ սահմանված են ընթացակարգերը, ձևերը, իրավասությունները և կազմակերպչական մեթոդները, որոնց համապատասխան գործելու են այս ոլորտում լիազորված մարմինները: Սահմանված է նաև գործառույթների մի շարք՝ առաջադրանքների ցանկով, որոնք կապահովեն վերահսկողությունը հարկային օրենսդրությունը խախտած անձանց հետապնդման նկատմամբ։

Հարկային մարմինների և հարկատուների փոխգործակցությունը

Չնայած հարկման էական գործընթացի և դրա արտադրության մեխանիզմների ակնհայտությանը, պայմանական հավաքագրողների և հարկատուների հարաբերությունները կարող են տարբեր բնույթ ունենալ։ Մասնավորապես, նման փոխազդեցության մի քանի եղանակ կա՝

• Վարչական հարկադրանք. Նախատեսվում է պատժամիջոցների կիրառում, գույքի և ֆինանսական հաշիվների կալանք։.
• Կարգավորվող այլընտրանքներ. Հարկ վճարողին հնարավորություն է տրվում ընտրել հարկերի վճարման տարբեր ձևերի միջև դրույքաչափերով:
• Ընկերական համագործակցություն. Համեմատաբար նոր ձև, որում հարկի տնտեսական բովանդակությունը արտահայտվում է իշխանությունների և հարկատուի միջև հարաբերություններով, ոչ թե վարչական պահանջի մակարդակով, այլ գործընկերային համագործակցության հիման վրա, որը կարող է ունենալ համաձայնագրի ձև.. Ինչ է դա նշանակում? Սա նշանակում է, որ որոշակի հանգամանքներից ելնելով, հարկ վճարողը կարող է կատարել իր պարտավորությունները վերահսկող մարմինների նկատմամբ՝ հատուկ նախապես համաձայնեցված պայմաններով։

Եզրակացություն

Հարկային համակարգերի զարգացման համաշխարհային գործընթացը հուշում է, որ հարկերի հավաքագրման մեխանիզմները բարելավվում են՝ դառնալով ավելի ճկուն և արդյունավետ։ Առաջադեմ երկրներում նույնպես տեղի է ունենում հենց հավաքագրման հայեցակարգի էական վերացում։ Ֆինանսական հավաքագրումը վերածվում է հավաքագրման օպտիմալ աղբյուրի որոնման ավելի բարդ ձևի, որն էապես տարբերվում է հարկաբյուջետային համակարգի աշխատանքի ժամանակակից մոտեցումից։ Բայց, ինչպես նախկինում, Ռուսաստանում հարկի տնտեսական բովանդակությունն արտահայտվում է իշխանությունների և քաղաքացիների միջև ազատությունների նվազագույն շրջանակով իրավական կարգավորման խիստ շրջանակներում: Նույնիսկ բարեկամական գործընկերության ձևով հարկման ձևով նորարարությունը դեռ դժկամությամբ է ընդունվում վարչական կարողությունների ցածր մակարդակի պատճառով: Այնուամենայնիվ, փորձագետները նշում ենՌուսաստանի Դաշնությունում հարկային ոլորտի զարգացման առաջանցիկ բնույթը՝ մատնանշելով նորարարական տեխնոլոգիաների ներդրումը և, առհասարակ, կառավարության շահագրգռվածությունը՝ վերանայելու այս ոլորտում օրենսդրության կիրառման հնացած մոդելները։։