Հաշվապահություն. Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ձեռնարկությունում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն ուղղված է կապիտալի անվտանգության ապահովմանը և դրա նպատակային նպատակների համար դրա օգտագործման վերահսկմանը: Ընկերության արդյունավետությունը կախված է ճիշտ կազմակերպվածությունից։ Համառոտ դիտարկեք կանխիկի և հաշվարկների հաշվառումը, դրա առաջադրանքները և առանձնահատկությունները:

Նպատակակետ

Ձեռնարկությունում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառման խնդիրները հետևյալն են.

• Վիրահատության ժամանակին և ամբողջական փաստաթղթավորում։
• Ֆինանսական կարգապահություն.
• Վերլուծական փաստաթղթերի հուսալի և ժամանակին սպասարկում։
• Վճարումներ կատարել ընկերության հաշիվներով։

Հաշվապահական տեղեկատվությունը օգտագործվում է ընկերության կապիտալի գույքագրման մեջ:

Գործարքներ հաճախորդների և գնորդների հետ

Դրանք ներառում են ծախսերի վերականգնում և իրականացում՝ ստանալով որոշակի շահույթ: Դրամական միջոցների հոսքերի հաշվառման և հաշվարկների կանոնները կախված են վաճառքի գործարքների գրանցման ընտրված մեթոդից:

Եթե ընկերությունն օգտագործում է կանխիկ եղանակը (վճարման համար), ապա կոնտրագենտների պարտքըկուտակվում է 45 «Առաքված ապրանքներ» հաշվին։ Գումարները արտացոլվում են ապրանքների փաստացի արժեքով՝

դբ գլխ. 45 cd սկ. 43.

Վճարումները հաշվապահական հաշվառման մեջ ստանալիս կազմակերպության դրամական միջոցները և հաշվարկները ցուցադրվում են հետևյալ կերպ.

• դբ գլխ. 51 cd սկ. 90.
• դբ գլխ. 90 Կ սկ. 45 - վաճառված ապրանքների դուրսգրում ինքնարժեքով.
• դբ գլխ. 90 cd սկ. 68 - ԱԱՀ արտացոլում.

Պարտքի դուրսգրում

Կոնտրագենտների չկատարված դրամական պարտավորությունները 45 հաշվից դուրս են գրվում վնասով՝ առանց հարկվող եկամուտը նվազեցնելու։ Այս պարտքը փոխանցվում է 007 (ոչ հաշվեկշռային) և հաշվառվել դրա վրա 5 տարի։

Պարտավորությունները մարելիս գումարը արտացոլվում է որպես ֆինանսական արդյունք և ներառվում է հարկվող եկամուտների մեջ:

Առաքման հաշվառում

Եթե ընկերությունն օգտագործում է այս մեթոդը, գործարքները արտացոլվում են հաշվում: 62. Դրա վրա կուտակվում են չկատարված պարտավորություններ կատարման արժեքի վերաբերյալ։

Կազմակերպության հաշվարկների և դրամական միջոցների հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում կարող են բացվել հավաքագրման, պլանային և այլ վճարումների ենթահաշիվներ։

Հավաքագրման հոդվածն արտացոլում է բանկային կառույցի կողմից ներկայացված և ընդունված առաքման փաստաթղթերի հետ կապված գործառնությունները: Պլանավորված վճարումների ենթահաշիվը հաշվի է առնում համակարգված հաշվարկները, որոնք չեն ավարտվում մեկ փաստաթղթի մարմամբ։

Հաշվապահական հաշվառման մեջ կատարվում են հետևյալ գրառումները.

• դբ գլխ. 62 cd սկ. 90 - ապրանքների առաքում և հաշիվ-ապրանքագրի ներկայացում:
• դբ գլխ. 90 cd սկ. 43 - վաճառված ապրանքների դուրսգրում ըստարժեքը.
• դբ գլխ. 90 cd սկ. 68 - արտացոլված ԱԱՀ։

Պարտքը մարելիս 62 հաշիվը մուտքագրվում է։

Հոդվածի վերլուծությունը կատարվում է յուրաքանչյուր ներկայացված վճարային փաստաթղթի համար, իսկ պլանավորված պահումները՝ յուրաքանչյուր հաճախորդի և գնորդի համար:

Հաշվառման մեթոդ

Եթե ընկերությունն ունի կանխիկացման և հաշվարկների հաշվառման նման կարգ, կարող եք եկամուտներից կասկածելի վճարումների պահուստներ ստեղծել: Միաժամանակ կնվազեն հարկվող եկամուտները։

Սահմանված վաղեմության ժամկետի ավարտից հետո չգանձված դեբիտորական պարտքերը պետք է դուրս գրվեն որպես պահուստի նվազեցում։ Գումարներն ընդունվում են հաշվին։ 007 և այնտեղ են արդեն 5 տարի: Պարտքը մարելիս դրանք մուտքագրվում են շահույթ՝ ոչ գործառնական եկամտի տեսքով:

Կանխավճարային գործարքներ

Դրանք կապված են ձեռնարկության կողմից ապրանքների ապագա առաքումների, աշխատանքների արտադրության, ծառայությունների մատուցման դիմաց մի տեսակ կանխավճար ստանալու հետ։ Պայմանագրի կողմերը կարող են պայմանավորվել կանխավճարի կոնկրետ չափի շուրջ: Միաժամանակ ընկերությունը պետք է կազմակերպի յուրաքանչյուր ստացված վճարի հաշվառում։ Գործողությունները արտացոլելու համար կատարվում է գրառում՝ dB sch. 51 cd սկ. 62.

Երբ կանխավճար է ստացվում, դրանից ԱԱՀ-ն հանվում է: Համապատասխանաբար, էլեկտրալարերը կատարվում են՝ dB sch. 62 cd սկ. 68.

Պահանջներ

Դրանք կազմվում են գրավոր և պարունակում են կոնտրագենտի պահանջները, չափը և հղումը նորմատիվ ակտին։ Հայցադիմումին կցվում են օժանդակ փաստաթղթեր։

Պահանջների քննարկումն իրականացվում է ընդհանուր կանոնների համաձայն՝ ս.թամիս. Պատասխանն ուղարկվում է գրավոր։ Պահանջների լրիվ կամ մասնակի բավարարման դեպքում նշվում է վճարման փաստաթղթի (պատվերի) գումարը, համարը, ամսաթիվը: Պահանջները կատարելուց հրաժարվելու դեպքում հաղորդագրությունը պետք է պարունակի հղում դա թույլ տվող նորմատիվ ակտին։

Հակառակորդը, հայցադիմումին անբավարար պատասխան ստանալու կամ այն չստանալու դեպքում, իրավունք ունի դիմում ներկայացնել դատարան։

Պահանջների ստացման դեպքում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումը (այդ թվում՝ փոքր ձեռնարկություններում) իրականացվում է ըստ հաշվի։ 76, ենթ. 76.2.

Ընկերությունն իրավունք ունի պահանջ ներկայացնել մատակարարին/կապալառուին, եթե՝

• Կոնտրագենտը չի կատարել պայմանագրային պայմանները։
• Հայտնաբերվել է մուտքային ապրանքների պակաս։
• Սխալներ են հայտնաբերվել փաստաթղթերում կատարված հաշվարկներում:

Պահանջների վերաբերյալ գործառնությունների գրանցման առանձնահատկությունները

Պայմանագրային պայմանները խախտելու դեպքում կոնտրագենտի նկատմամբ կիրառվում են տույժեր, տույժեր և տոկոսներ։ Երբ դրանք վերագրվում են, կազմակերպությունում դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է հետևյալ կերպ՝

դբ գլխ. 76, ենթ. 76.2 Cd-ի քանակը: 91, ենթ. 91.1 - բռնագանձման, տոկոսների, տուգանքի հաշվեգրում և ճանաչված կոնտրագենտի կողմից կամ վերագրված դատարանի կողմից:

Երբ մուտքային ապրանքներում հայտնաբերվում է պակասություն կամ վնաս, գնորդ ձեռնարկությունը կատարում է հետևյալ գրառումները.

• դբ գլխ. 94 Cd rec. 60 - պակասի/վնասի արտացոլում պայմանագրով նախատեսված սահմաններում։
• դբ գլխ. 76, ենթ. 76.2 Cd-ի քանակը: 60 - ցույց է տալիս պայմանագրով նախատեսվածից ավելի կորուստներ։

Եթե դատարանը մերժել է վնասի փոխհատուցումը կոնտրագենտից, ապա պակասը դուրս է գրվում հետևյալ գրառումներով. Db sch. 94 Cd rec. 76, ենթ. 76.2.

Վճարման հարցումներ/պատվերներ

Դրանք առաջնային փաստաթղթեր են: Կանխիկի և դրանց վրա հաշվարկների հաշվառումն ունի մի շարք առանձնահատկություններ:

Վճարման հանձնարարականը բանկի կողմից հաշվի տիրոջից ստացված հանձնարարությունն է: Այն կազմվում է գրավոր փաստաթղթով և պարունակում է ցուցում նույն կամ այլ ֆինանսական հաստատությունում բացված կոնտրագենտի հաշվին որոշակի գումար փոխանցելու մասին։

Պատվերի կատարման վերջնաժամկետը սահմանվում է օրենքով։ Ավելի կարճ ժամկետ կարող է սահմանվել բանկային ծառայության պայմանագրով կամ բխել պրակտիկայից: Գումարները փոխանցվում են վճարման հանձնարարականների միջոցով՝

• Առաքված ապրանքների, կատարված աշխատանքների, մատուցված ծառայությունների համար։
• Ցանկացած մակարդակի բյուջե, արտաբյուջետային միջոցներ:
• Վարկերի/ավանդների վերադարձի/տեղաբաշխման, դրանցից տոկոսների նվազեցման համար:
• Պայմանագրում նշված կամ օրենքով ամրագրված այլ նպատակների համար:

Պատվերները կարող են օգտագործվել նաև կանխավճարներ կամ պարբերական վճարումներ կատարելու համար:

Պատվերի կատարման առանձնահատկությունները

Հաճախորդի պատվերը ձևավորվում է զ ձևի վրա. 0401060. Պատվերներն ընդունվում են անկախ հաշվում առկա միջոցների առկայությունից: Վճարելիս փաստաթղթի բոլոր պատճեններում համապատասխան դաշտում նշվում է դեբետավորման ամսաթիվը (մասնակի փոխանցման դեպքում՝ վերջին գործարքի ամսաթիվը), կնիքի դրոշմը և աշխատողի ստորագրությունը։։

Վճարողի խնդրանքով բանկըտեղեկացնում է նրան պատվերի կատարման մասին մինչև հաճախորդի խնդրանքին հաջորդող հաջորդ օրվա ավարտը, եթե հաշվի սպասարկման պայմանագրում այլ ժամկետ նախատեսված չէ։

Ակեդիտիվ պատվեր

Հաճախորդի այս պատվերը ներառում է վճարում առաքումից անմիջապես հետո: Մատակարարը պետք է բանկին տրամադրի օժանդակ փաստաթղթեր:

Ակեդիտիվը երաշխավորում է վճարման ժամկետը և վերացնում դրա հետաձգման հնարավորությունը։ Պատվերը տրվում է պայմանագրով նախատեսված ժամկետով։ Բացի այդ, յուրաքանչյուր ակրեդիտիվ օգտագործվում է միայն մեկ մատակարարի հետ հաշվարկային գործարքների համար:

Հարստության ձեռքբերում

կանխիկի և մատակարարների / կապալառուների հետ հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է հաշվի վրա: 60. Դրա վրա արտացոլվում են բոլոր գործարքները՝ անկախ հաշիվ-ապրանքագրի վրա վճարման ժամկետից: Ներկայացված վճարային փաստաթղթերի համար տեղադրվում են՝

• դբ գլխ. 10 (և այլ գույքագրման հաշիվներ) Kd sch. 60;.
• դբ գլխ. 19 cd սկ. 60.

Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում երրորդ անձանց կողմից ապրանքների և նյութերի առաքման և մշակման ընթացքում կատարվում են նմանատիպ գրառումներ:

Թանկարժեք իրերն առանց փաստաթղթերի առաքելու դեպքում պետք է ստուգել՝ արդյոք առարկաները արտացոլված են որպես վճարովի, բայց դուրս են բերվել պահեստից կամ ճանապարհին, և արդյոք գումարը ներառված է դեբիտորական պարտքերի մեջ։ Դրանից հետո նյութերը արտացոլվում են որպես առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումներ՝ Db c. 10, գլ. 15 cd սկ. 60.

Կարգավորման փաստաթղթերը ստանալուց հետո ս.թռեկորդը չեղարկվել է և նոր հրապարակում է արվել։

Անալիտիկ հաշվառում

Դրա սպասարկումը պետք է ապահովի անհրաժեշտ տեղեկատվություն տարբեր մատակարարների, ընդունված փաստաթղթերի, առանց հաշիվ-ապրանքագրի առաքումների, փոխանակման մուրհակների, որոնց վճարման ժամանակը չի եկել և արդեն սպառվել է, առևտրային վարկերի վերաբերյալ: Այս տեղեկատվությունը օգտագործվում է հաշվեկշռի ձևավորման համար:

Եթե ձեռնարկությունն օգտագործում է դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվապահական հաշվառում, ապա տեղեկատվությունը ամփոփվում է զ. Թիվ 1. Գործառնությունները արտացոլվում են վարկային հաշվի վրա: 60 դիրքի մեթոդ յուրաքանչյուր վճարման փաստաթղթի համար։

Ֆ. Թիվ 5. Դրանից ստացված տվյալները ամսվա վերջի ընդհանուր արդյունքներով փոխանցվում են թիվ 6 ամսագիր-պատվերին։

Սոցիալական ապահովություն

Սոցիալական տարբեր կարիքների համար նվազեցումները ներառված են բաշխման կամ արտադրության ծախսերում: Հաշմանդամության նպաստը, առողջարանային բուժման համար վճարվում է սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից: Կազմակերպությունը մուծումներ է կատարում Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին և Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին, ինչպես նաև զբաղվածության հիմնադրամին (ժամանակավոր գործազուրկներին ապահովելու համար):

Սոցիալական ապահովության և ապահովագրության գծով դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 69 հաշվի վրա։

Հավաքագրելիս կատարվում է գրառում՝ dB հաշիվ: 20 (23, 26, 25) CD հաշվում: 69.

Ծախսերն արտացոլվում են հետևյալ կերպ. դԲ գ. 69 Cd sc. 70.

Աշխատավարձ

Գործարքների հաշվառումն իրականացվում է 70 հաշվի վրա։ Վարկը հաշվառվում է հաշվեգրումներով,դեբետային - նվազեցումներ. Մնացորդը նշանակում է աշխատակազմի նկատմամբ պարտքի առկայություն: Աշխատողների աշխատանքի վայրին համապատասխան՝ աշխատած ժամերի դիմաց հաշվարկված աշխատավարձի չափերը փոխանցվում են Դբ գ. 20, 23, 25, 43, 26 կամ 44: 70 հաշիվ է մուտքագրվել:

Եթե ամրագրում չկա, մուտքագրվում է. dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Ընկերությունը կարող է վճարվել ստաժի համար: Եթե միջոցները պահվում են, ապա դրանցից պահումներ են արվում, եթե ոչ՝ սպառման ֆոնդից։

Պահվում է

Աշխատավարձից հանվում է՝

• անձնական եկամտահարկ - դբ գ. 70 cd սկ. 68.
• Գումարներ կատարողական փաստաթղթերի վրա - Դբ ք. 70 cd սկ. 76.
• Թերի տույժեր - դբ գ. 70 cd սկ. 28.

Վաստակի մնացած գումարը տրվում է աշխատողներին. Այս դեպքում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 70 cd սկ. 50.

Կանխիկ գործարքներ

Դրանք կապված են բանկից դրամարկղում ստացված միջոցների ստացման, պահպանման, ծախսման հետ։ Գումար փոխանցելիս կատարվում է գրառում՝ dB sch. 50 cd սկ. 51.

Հաշվարկների և դրամական միջոցների հաշվառման հիմնական փաստաթղթերն են՝

• Մուտքային և ելքային կանխիկ պատվերներ։
• Կանխիկ գիրք։
• Աշխատավարձեր.
• Պատվերների մատյան.
• Տրված և ստացված դրամական գրքույկ.

Պատվերները պետք է տրվեն առանց սխալների և բծերի: Գանձապահի գրքում թերթիկները համարակալված են, ժանյակավոր; փաստաթուղթը վավերացված է Չ. հաշվապահ և ընկերության տնօրեն։

Գործարքներ հաշվետու հետդեմքեր

Նրանց մասին տեղեկատվությունը ամփոփելու համար օգտագործվում է 71 հաշիվ: Այն հաշվառում է ապրանքների և նյութերի ձեռքբերման, գործուղումների, գործուղումների համար թողարկված գումարներ և հաշվետու անձանց հետ կանխիկ գումարներ և հաշվարկներ։

Զեկույցով դրամական միջոցներ թողարկելու իրավունք ունեցող անձանց ցուցակները հաստատվում են ղեկավարի կողմից:

Ըստ գործող կանոնների՝ դրամական միջոցներ ստացող աշխատակիցները պետք է զեկուցեն իրենց ծախսերի մասին։ Մնացած գումարը պետք է վերադարձվի ձեռնարկությանը։ Չվերադարձված գումարները արտացոլվում են հաշվում: 94 (դրա համար բացվում է հատուկ ենթահաշիվ): Հետագայում կատարվում են հաշվի դուրսգրումներ։ 70 կամ 73.

Աշխատակիցները պետք է նախապես հաշվետվություն ներկայացնեն հաշվապահական հաշվառման բաժին, որին կցվում են ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր։

Ֆոնդերի թողարկումն արտացոլված է մուտքագրում՝ dB sch. 10 cd սկ. 71.

Գործողություններ հաշվում

Ընթացիկ հաշվի վրա դրամական միջոցների հաշվառումն իրականացվում է տարբեր փաստաթղթերով՝ կախված վճարման ձևից: Կանխիկ գործարքների համար դրանք են՝

• կանխիկ չեկեր;
• գովազդ ներդրման համար։

Անկանխիկ վճարումների համար օգտագործվում են՝

• ընդունման ձև;
• վճարման հանձնարարականներ;
• հավաքագրման փաստաթղթեր;
• բանկային հուշագրի երաշխիք:

Առաջին տարբերակը ամենատարածվածն է: Ընդունման ձևով բանկը միջնորդ է գնորդի և մատակարարի միջև: Վերջինս գումար է ստանում հաշվարկային փաստաթղթերի հիման վրա։

Գործառնություններ պարտապանների/պարտատերերի հետ

Դրանք արտացոլելու համար օգտագործվում է 76 հաշիվը: Դրամական միջոցների հաշվառում և պարտապանների հետ հաշվարկներ ևպարտատերերի կողմից արդեն մասամբ քննարկվել է վերևում: 76 հաշիվը արտացոլում է անձնական/գույքի ապահովագրության գործառնությունները, պահանջները, ավանդադրված գումարները, շահաբաժինները:

Այս հոդվածը հաշվի է առնում հիմնականում ոչ առևտրային բնույթի բնակավայրերի բավականին մեծ քանակություն։ Համապատասխանաբար, հաշվապահը բացում է ենթահաշիվներ, որոնք նախատեսված չեն Պլանով։

ենթահաշիվ 76.1-ը, օրինակ, օգտագործվում է բնական աղետների հետևանքով գույքային վնասի դեպքում ապահովագրական գործարքները գրանցելու համար: Այս դեպքում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 44 cd սկ. 76.1.

Ապահովագրական ընկերությունից փոխհատուցում ստանալու դեպքում դեբետագրվում է 51 հաշիվ: Եթե կորուստներն ամբողջությամբ չեն ծածկվում գումարով, ապա չփոխհատուցվող մասի արժեքի վերաբերյալ գրանցում է կազմվում՝ dB sch. 91.2 Cd-ի քանակը: 76.1.

Վարկեր և վարկեր

Ընկերությունը ստիպված է օգտագործել ֆինանսական հաստատությունների (բանկերի) միջոցները սեփական կապիտալի անբավարարության դեպքում։ Վարկերը տրամադրվում են պայմանագրերի հիման վրա։ Բանկը սահմանում է պարտքի չափը, թողարկման և մարման ժամկետները, տոկոսադրույքները։

Ձեռնարկությունը վարկեր է ստանում այլ տնտեսվարող սուբյեկտներից: Դրանց թողարկումը նույնպես ձևակերպված է պայմանագրով, որով ամրագրված են գործարքի բոլոր էական պայմանները։

Ձեռնարկությունների միջոցները կարող են ստացվել տարբեր ժամանակահատվածների համար՝ մեկ տարուց պակաս կամ ավելի: Համապատասխանաբար, փոխառությունների և փոխառությունների գծով դրամական միջոցների և հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 66 և 67 հաշիվներով: Այս հոդվածները ներառված են պարտավորությունների մեջ: Վարկը արտացոլում է միջոցների ստացումը և պարտքի առաջացումը, դեբետը՝ գումարների վերադարձը։

Վարկերը և վարկերը կարող են տրվել հաշիվներին մուտքագրված գումարներով:Նման դեպքերում կատարվում է գրառում՝ dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Նշված հաշիվները ներառում են նաև պարտատոմսերի թողարկումից և տեղաբաշխումից ստացված միջոցները։ Գումարները ներկայացված են այլ վարկերից առանձին: Պարտատոմսերի արժեքը կարող է ցածր կամ բարձր լինել անվանական գնից: Տարբերությունն արտացոլված է 91 հաշիվներում։ Եթե արժեքը գերազանցում է անվանական արժեքը, այն ներառվում է ենթահաշվի այլ եկամուտներում: 91.1, եթե ավելի ցածր է, ենթահաշվում: 91.2

Պարտատոմսերի տոկոսների արտացոլումը և մարման գործարքներն իրականացվում են այնպես, ինչպես սովորական վարկերի դեպքում:

Կանխիկի և հաշվարկների հաշվառում PMR-ում

Պրիդնեստրովյան Մոլդովական Հանրապետությունում բոլոր գործարքներն արտացոլվում են ազգային արժույթով՝ ռուբլով: PMR-ում կանխիկի և կանխիկ հաշվարկների հաշվառումն իրականացվում է 50 հաշվի վրա: Դրա համար կարող են բացվել ենթահաշիվներ՝

• 50.1 - կազմակերպության դրամարկղ;
• 50.2 - դրամարկղ և այլն:

Ըստ ենթահաշվի. 50.2-ն արտացոլում է ապրանքային գրասենյակների, գործառնական տեղամասերի, գետերի անցումների, կանգառների, նավահանգիստների, նավահանգիստների, կայարանների, փոստային բաժանմունքների և այլնի ֆոնդերի առկայությունը և շարժը:

Դեբետային հաշվառման անդորրագրեր, վարկային հաշվառման վճարումներ։

Օրենքով նախատեսված դեպքերում արտարժույթով կանխիկ գործարքներ իրականացնելու դեպքում 50-րդ հաշվի կողմից բացվում են համապատասխան ենթահաշիվներ։ Դրանք առանձին արտացոլում են միջոցների շարժը։ Միաժամանակ դրանք փոխակերպվում են ազգային արժույթի` գործարքի օրվա PMR Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով: Վերլուծական հաշվառման մեջ մուտքերը միաժամանակ կատարվում են վճարումների և հաշվարկների արժույթով:

Ձեռնարկության դրամարկղում գումար ստանալիս հաշվապահըառաջացնում է հետևյալ գրառումները՝

• դբ գլխ. 50 cd սկ. 51 (52) - արտացոլում է հաշվարկային կամ արժութային հաշվից ստացված կանխիկի գումարը:
• դբ գլխ. 50 cd սկ. 61 - հաշվի են առնվում հաճախորդներից / գնորդներից ստացված եկամուտները:
• դբ գլխ. 50 cd. sch. 71 - արտացոլում է հաշվետու աշխատողների կողմից վերադարձված միջոցների չափը:
• դբ գլխ. 50 cd սկ. 76 - հաշվառվում է պարտապաններից ստացված դրամական միջոցները:
• դբ գլխ. 50 cd սկ. 70 - արտացոլում է անձնակազմին կուտակված շահույթի գումարը:

Ֆոնդերի թողարկումը կատարվում է հետևյալ գրառումներով.

• դբ գլխ. 51 (52) Cd sch. 50 - գործարքներն արտացոլվում են կանխիկի սահմանաչափը գերազանցող հաշվին փոխանցված միջոցների չափով (հաշվարկ/արժույթ):
• դբ գլխ. 60 cd սկ. 50 - հաշվի է առնվում կապալառուների և մատակարարների կողմից ներկայացված հաշիվ-ապրանքագրերի վճարման կանխիկ գումարը:
• դբ գլխ. 76 Cd հաշվում: 50 - արտացոլում է գումարները պարտատերերի հաշիվներում:
• դբ գլխ. 71 cd սկ. 50 - հաշվի են առնվում հաշվետու աշխատողին տրված միջոցները։
• Cd sc. 70 դԲ գլխ. 50 - արտացոլում է անձնակազմին տրված աշխատավարձի չափը:

Ամսվա վերջում համեմատվում են 50 հաշիվների վարկային և դեբետային շրջանառությունները։ Համեմատության արդյունքների հիման վրա ցուցադրվում է մնացորդը (մնացորդը): Դրա արժեքը համեմատվում է դրամարկղային գրքի տվյալների հետ։

Ընկերության դրամական միջոցների սինթետիկ հաշվառումը պահվում է ամսագրում-օրդերում՝ համաձայն զ. 1-ին և հայտարարության մեջ ըստ զ. 1.

Գույքագրավճար

Այս ընթացակարգը ապահովում է հաշվապահական փաստաթղթերում արտացոլված տեղեկատվության ճշգրտությունը: Պահանջվում է գույքագրումդեպքեր:

• Գույքի վարձակալություն, վաճառք/ձեռքբերում.
• Մունիցիպալ կամ պետական ձեռնարկության վերափոխում.
• Նյութապես պատասխանատու աշխատակցի ազատում.
• Իշխանության չարաշահման, գույքի վնասման/գողության փաստերի բացահայտում.
• Բնական աղետներ.
• Տնտեսվարող սուբյեկտի լուծարում/վերակազմակերպում.

ՀԴՄ-ի գույքագրումը կարող է իրականացվել նաև դատարանի որոշմամբ կամ դատախազության հրամանով։

Վերանայումը պետք է կատարվի հանկարծակի: Ձեռնարկությունում գույքագրման համար ձևավորվում է հանձնաժողով, որի կազմը հաստատում է ղեկավարը։

Ստուգման արդյունքները փաստաթղթավորված են ակտով: Ավելցուկները կամ պակասուրդները հայտնաբերելիս նյութապես պատասխանատու աշխատողը գրում է բացատրական գրություն: Ավելորդ գումարները մուտքագրվում և փոխանցվում են ձեռնարկության եկամուտներին: Այս դեպքում կատարվում է հետևյալ գրառումը՝

• դբ գլխ. 50 cd սկ. 48.
• դբ գլխ. 48 cd սկ. 80.

Պակասությունները ենթակա են պահումների պատասխանատու աշխատողից:

Դրամարկղում գործառնությունների կատարման կանոնների կատարման պատասխանատվությունը ուղղակիորեն վերապահված է օպերատիվ աշխատողներին, Գլ. հաշվապահ և կազմակերպության ղեկավար։ Ֆինանսական կարգապահության խախտման համար մեղավոր ճանաչված անձինք ենթարկվում են ՀՀ ՊՆ օրենսդրությամբ նախատեսված միջոցներին: Խոշոր վնասների փոխհատուցումն իրականացվում է դատական կարգով։