Բնակարան նվիրել հարազատին. նվեր հարկ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Բնակարանը, ինչպես ցանկացած գույք, կարելի է նվիրաբերել։ Որպես կանոն՝ հարազատներին անշարժ գույք են տալիս։

Խոսենք այս ընթացակարգի նրբություններին, դրա կատարման կարգի մասին և պարզենք, թե որ դեպքերում է հարկվում նվիրաբերված բնակարանը, և երբ կարելի է օրինականորեն խուսափել դրանից։

Նվիրատվության պայմանագիր. փաստաթղթերի մշակման առանձնահատկություններ

Նվիրատվության գործարքի տարբերակիչ առանձնահատկությունն այն է, որ նվերի անվճար փոխանցման փաստը գործնականում անվիճելի է։ Օրենքը սահմանում է շնորհալի անձի՝ ընդունված գույքի տեսքով եկամտից հարկ վճարելու պարտավորությունը։ Բացառություն է միայն հարազատին բնակարան նվիրելը։ Հարկը այս դեպքում կարող է վճարվել կամ չվճարվել: Դա կախված է համաձայնագրի կողմերի հարաբերությունների աստիճանից։

Կան սահմանափակումներ դոնորի տարիքի և կարգավիճակի վերաբերյալ. 14 տարեկանից ցածր երեխաները (կամ նրանց խնամակալները) և պաշտոնապես ճանաչված անգործունակ քաղաքացիները չեն կարող գործել այս կարգավիճակով։

BՆվիրատվության պայմանագիրը նախատեսում է նվիրատուի գործողությունների անհատույց: Այն չպետք է պարունակի որևէ հակապարտականության պայմաններ։ Օրինակ, պայմանագիր կնքելիս դոնորը չի կարող նվիրատուի հետ միասին բնակարանից օգտվելու պայմաններ առաջադրել, նույնիսկ եթե երկու կողմերն էլ փոխկապակցված են։ Ուստի չի կարելի անմտածված գնալ այնպիսի լուրջ քայլի, ինչպիսին է բնակարան նվիրելը։

Նվեր ստանալը նվերում նշված անձին տալիս է գույքի միանձնյա տիրապետման, տնօրինման և օգտագործման իրավունք, քանի որ այդպիսի գույքը չի կարող բաժանվել նույնիսկ ամուսնալուծության դեպքում:

Ով իրավունք ունի հարկ չվճարելու

Պարզելով նման պայմանագրերի ընդհանուր հատկանիշները՝ վերադառնանք այնպիսի երեւույթին, ինչպիսին է բնակարան տալ հարազատին։ Բնակարանի արժեքի հարկը դոնորը չի վճարում, քանի որ գործարքից եկամուտ չի ստանում։ Սա սահմանված է օրենքով։ Բայց հարազատը, ով նվեր է ստանում գույք, իրավունք ունի հարկ չվճարել, եթե նա մերձավոր ազգական է, այսինքն՝

• կին/ամուսին;

• ծնող;

• երեխա (ներառյալ որդեգրված երեխաները);

• տատիկ և պապիկ;

• թոռ;

• եղբայր/քույր.

Հարկումից ազատվելու իրավունքը պետք է հաստատվի համաձայնագրի երկու կողմերի ազգակցական/ընտանեկան կապերը հավաստող փաստաթղթերով, օրինակ՝ ամուսնության կամ ծննդյան վկայականով, բոլոր տեսակի դատական որոշումներով։

Այսպիսով, երբ հաստատվում է մերձավոր ազգականին բնակարան նվիրաբերելը, հարկ չի հաշվարկվում կամ վճարվում։

Նվերների հարկում

Մնացած բոլոր դեպքերում, երբ պայմանավորվում է, օրինակ՝ հարազատին բնակարան նվիրելը, հարկը վճարվում է։ Օրենքը նախատեսում է հարկային պարտավորությունների առաջացում, եթե նվիրառուն դոնորի հեռավոր ազգականն է, օտար անձը կամ չի կարող փաստագրել ընտանեկան կապերի առկայությունը։

Հարկ վճարողներ

Չկա «նվերների հարկի» պաշտոնական սահմանում.

շնորհալի անձանց համար, ովքեր պարտավոր են վճարել այս վճարը, նվիրատվության գործարքներից ստացված եկամուտը համարվում է նյութական օգուտ և ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ որպես անշարժ գույքի գնի տոկոս, որի չափը նշված է. BTI-ի համապատասխան վկայականում կամ անկախ կազմակերպություն-գնահատողի փորձագիտական եզրակացության մեջ: Այս փաստաթղթերից որևէ մեկի տվյալների հիման վրա հաշվարկվում է վճարման ենթակա հարկի գումարը:

Այսպիսով, ստացված նվերի տեսքով ֆիզիկական անձի եկամուտը ենթակա է անձնական եկամտահարկի։ Այն ներառում է նաև հարազատին բնակարան նվիրելը։ Ընդհանուր հիմունքներով հարկերը պետք է վճարեն հեռավոր ազգականները, իսկ ֆինանսական միջոցների բացակայությունը չի համարվում հաշվարկված անձնական եկամտահարկի հնարավոր չվճարման պատճառ։ Գույքը որպես նվեր ընդունելով` նվիրառուն ստանձնում է հարկ վճարելու պարտավորություն: Բնակարանային նվեր ստացողի սոցիալական կարգավիճակը կամ տարիքը հաշվի չի առնվում: Նվերների հարկը վճարում են բոլոր կատեգորիաները՝ թոշակառուներ, հաշմանդամներ, անչափահաս երեխաներ, որոնց համար դա կատարվում է ծնողների կամ խնամակալների կողմից:

Բնակարան նվիրել հարազատին. հարկեր. Ինչպես հաշվարկելգումար?

Հարկի գումարի սահմանումը հեշտ է: Երբ բնակարանը նվիրաբերվում է հարազատին, հարկային բազան որոշվում է որպես նվիրաբերված բնակարանի արժեք՝ համաձայն կադաստրի։

Վճարման ենթակա հարկի գումարը հաշվարկվում է ռեզիդենտ վճարողների համար գույքի արժեքի 13% բանաձևով: Եթե նվիրառուն ռեզիդենտ չէ, ապա հարկի դրույքաչափը կազմում է 30%: Կրկնակի հարկման դեպքում կարող եք կրճատել դրա չափը՝ կնքելով միջազգային պայմանագիր։

Ինչպե՞ս տեղեկացնել IFTS-ին:

Որպես կանոն, Rosreestr ստորաբաժանումները տեղեկացնում են հարկային մարմիններին անշարժ գույքի հետ կապված բոլոր գործարքների մասին, սակայն նրանք հաճախ տեղեկություններ չունեն գույքի օտարման մասին: Հետեւաբար, ավելի լավ է այս տեղեկատվությունը տրամադրեք ինքներդ: Եթե անգամ հարազատին բնակարան նվիրելը ֆորմալացված է, հարկ չկա հաշվարկելու և վճարելու, այնուամենայնիվ պետք է տեղեկացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը։ Օրինակ, եթե բնակարանը մինչ նվիրատվությունը 3 տարուց պակաս է եղել, ապա ստուգումը պետք է տեղեկացվի մինչև ապրիլի 30-ը։ Այս դեպքում դուք պետք է ներկայացնեք զրոյական հայտարարագիր, որտեղ արձանագրվում է եկամտի բացակայություն և անձնական եկամտահարկ վճարելու պարտավորություն։

Հռչակագրին պետք է կցվեն նվիրատվության կարգը հաստատող համապատասխան փաստաթղթեր։ Նվիրատուը, ով մերձավոր ազգական չէ և պարտավոր է հարկ վճարել, կազմում է հայտարարագիր, որում հաշվարկվում է հարկի գումարը: Այն նաև պետք է ներկայացվի IFTS-ին մինչև գործարքը տեղի ունեցած ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը:

Բնակարան նվիրումհարաբերական. հարկային հայտարարագիր

Հեռավոր ազգականները, ովքեր պարտավոր են հարկ վճարել ընդհանուր հիմունքներով, պետք է հայտարարագրեն անշարժ գույքի նվիրատվության պայմանագրով ստացված եկամուտը:

Բնակարան տալ հարազատին, հարկային (2014թ.), որը պետք է հաշվարկվի և վճարվի՝ այս ամենը արտացոլված է թիվ 3-NDFL հայտարարագրում։ KND 1151020-ի այս փաստաթուղթը բարելավվել է, բաղկացած է 19 թերթից և օգտագործվում է 2014 թվականից։ Մինչ այդ 23 թերթերի վրա մշակված ձևաթուղթ էր կիրառվել, որը պաշտոնականացնում էր հարազատին բնակարան նվիրելը։ Այս ձևով հաշվարկվել և արտացոլվել են 2013թ. Հաշվարկի ալգորիթմը և խաղադրույքների չափերը երկար ժամանակ չեն փոխվել։

Վճարման ժամկետներ

Հաշվարկված հարկը պետք է վճարվի մինչև հաջորդ տարվա հուլիսի 15-ը՝ գրանցման վայրում Դաշնային հարկային ծառայությունում հաշվի տվյալները ստուգելուց հետո։ Օրինակ՝ 2013 թվականին նվիրաբերված բնակարանի հարկը պետք է վճարվի մինչև 2014 թվականի հուլիսի 15-ը։

Պատասխանատվություն հայտարարագիր չներկայացնելու և անձնական եկամտահարկի չվճարման համար

Օրենքը սահմանում է ցանկացած դեպքում հայտարարագիր (ներառյալ «զրո») ներկայացնելու պարտավորությունը, նույնիսկ եթե հարկը վճարելու կարիք չունի։ Հետևաբար, եթե փաստաթուղթը սահմանված ժամկետում չներկայացվի, վճարողին սպառնում է 1000 ռուբլի տուգանք: Եթե IFTS-ին հարկային հայտարարագիր չներկայացվի, և վճարումը չկատարվի, ապա տույժերը մեծանում են՝ մայիսի 1-ից սկսած ժամկետանց վճարումների յուրաքանչյուր ամբողջ ամսվա համար պարտքի գումարի 5%-ի չափով։ Բայց տույժերը չեն կարող գերազանցել պարտքի չափի 30%-ը։ Կարևոր է իմանալ,որ եթե վճարողը մինչև IFTS-ի ծանուցումը, հայտնաբերելով չվճարումը, վճարել է դրա վրա դրված հարկը և տույժերը, ապա տուգանքը չի կարող ներկայացվել տեսչության կողմից։ Տույժերը այս դեպքում գանձվում են Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից այն ժամանակ սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 1/300-ի չափով` բազմապատկած վճարման ուշացման օրերի քանակով` սկսած հուլիսի 16-ից։։

Եթե հայտարարագիրը ներկայացվել է, սակայն հարկը չի վճարվել մինչև հուլիսի 15-ը, ապա տույժեր չեն կարող գանձվել, և հարկի գումարն ավելանում է միայն ուշ վճարման համար հաշվարկված տույժերով։

Եթե բնակարանը նվիրաբերվել է հարազատին, հարկը (2014թ.) հաշվարկվել է, սակայն նշված ժամկետում չի վճարվել, իսկ հայտարարագիրը չի ներկայացվել, ապա IFTS-ն ունի բոլոր հիմքերը հարկի վճարումը պահանջելու համար: դատարան. Իսկ այս դեպքում հարկի գումարն ավելանում է նաև դատական ծախսերի չափով։

Դիտարկենք անձնական եկամտահարկի հաշվարկման օրինակ՝

2014 թվականին բնակարան է նվիրաբերվել հարազատին. Ստացված եկամտի հարկումը չի կատարվել, քանի որ նվերն ընդունած Իվանով Ի. Ի.-ն չգիտեր, որ եկամուտը պետք է հայտարարագրվի։ Բնակարանի արժեքը ըստ կադաստրի քաղվածքի կազմում է 3 մլն ռուբլի։

Ծանուցում հարկային գրասենյակից չվճարված հարկերի մասին, որը ստացվել է 2015 թվականի օգոստոսի 5-ին։

1 տարբերակ. ենթադրենք, որ Իվանովը հայտարարագիր է ներկայացնում օգոստոսի 6-ին և նույն օրը վճարում է անձնական եկամտահարկը։ Այն հաշվարկում է վճարման ենթակա գումարը՝ կատարելով հետևյալ հաշվարկները՝

• Վճարման ենթակա հարկի գումարն է՝ 3,000,00013%=390,000 ռուբլի;

• տուգանք հուլիսի 16-ից ժամկետանց օրերի համար՝ 22 օր390,0008.25% (դրույքաչափվերաֆինանսավորում) / 300=2,359,5 ռուբլի

• Տույժ՝ 5% պարտքի գումարի 5%-ի չափով հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար (մայիս, հունիս, հուլիս)՝ 3 ամիս։5%390,000=58,500 ռուբլի

Վճարման ենթակա ընդհանուր գումարը կկազմի՝ 390,000 + 2538,5 + 58,500=450,859,5 ռուբլի:

2 տարբերակ. եթե Իվանովը հայտարարագիր չի ներկայացնում, ապա IFTS-ն իրավունք ունի լրացուցիչ ներկայացնել տուգանք հարկի 20%-ի չափով՝ 390,00020%=78,000 ռուբլի: Բացի այդ, տուգանքի չափը նույնպես մեծանում է։

Այնպես որ, պետք է հիշել, որ ոչ բոլոր մարդիկ, ովքեր հարազատներից ինչ-որ գույք են նվեր ստանում, իրավունք չունեն հարկ չվճարել։ Այն պետք է մարվի նվիրառուների ցանկացած կատեգորիայի կողմից, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ նրանք սերտորեն կապված են դոնորի հետ: Ավելի լավ է հայտարարագիր ներկայացնել և ժամանակին վճարել անձնական եկամտահարկը, քանի որ ժամանակի ընթացքում պարտքի չափը կայունորեն կաճի: Իսկ դատական համակարգը այս դեպքերում, որպես կանոն, միշտ բռնում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմը։