Խոշորագույն հարկատուն Հայեցակարգը և հիմնական չափանիշները

2026 Հեղինակ: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18:01

Ռուսաստանի Դաշնությունում ամենախոշոր հարկ վճարողները նրանք են, ում գործերը վարում է Դաշնային հարկային ծառայությունը տարածաշրջանային, դաշնային և ոչ տեղական մակարդակով: Ամենախոշոր հարկատուները կրճատված ձևով ՏՀ-ն են: Կախված նշանակված մակարդակից, նրանք պետք է գրանցվեն Դաշնային հարկային ծառայության միջշրջանային կամ միջտարածաշրջանային տեսչությունում: Այս կառույցն ուղղակիորեն կվերահսկի ԲԿ-ի կողմից հարկային օրենսդրության կատարումը։

SC չափանիշներ

Սկսեք՝ ներկայացնելով խոշորագույն հարկատուի չափանիշները՝

• Որոշ FED մարկերներ: Այսինքն՝ ֆինանսատնտեսական ակտիվություն։ Դրա համար հաշվի են առնվում ընկերության ընթացիկ հարկային տարվա հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունները:
• Փոխկախվածությունների առկայությունը. Ամենամեծ հարկատուն կազմակերպությունն է, որն ուղղակիորեն ազդում է ինչպես հարակից ընկերությունների գործունեության, այնպես էլ նրանց աշխատանքի արդյունքների վրա։
• Լիցենզիայի առկայություն. Իրավաբանական անձը պետք է ունենա որոշակի թույլտվություն, որը նրա համար բացում է որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու օրինական հնարավորություն։
• Հարկային գործունեության շարունակական մոնիտորինգ.

Խոշորագույն հարկատուն հարկային ռեզիդենտների մեջ կարևորագույն սուբյեկտներից է։ Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք այն չափանիշները, որոնցով կազմակերպությունը կարող է դասակարգվել որպես SC:

FED ցուցանիշներ

Ո՞ր ժամանակահատվածում կազմակերպությունը կարող է դասակարգվել որպես IP: Այստեղ FED մարկերներով հաշվարկը կիրականացվի հաշվետուին նախորդող երեք տարիներից որևէ մեկի համար: «Խոշորագույն հարկ վճարողի» կարգավիճակը կազմակերպությունը կրում է հարկ վճարող ճանաչվելու տարվանից 2 տարի հետո։

Եթե եղել է ընկերության վերակազմավորում, ապա նորաստեղծ ընկերությունը եւս 3 տարի կոչվում է խոշորագույն հարկատու։ Հաշվելով այն տարին, որում տեղի է ունեցել վերակազմավորումը։

Եթե իրավաբանական կազմակերպություն-պարտապանը օրենքով սնանկ է ճանաչվել, ապա կորցնում է ՍՏ-ի կարգավիճակը։ Բայց այս դրույթը չի տարածվում վարկային հաստատությունների վրա։ Եթե դրանք կառավարվում են Խոշոր հարկատուների դաշնային տեսչության կողմից, ապա դրանք կհամարվեն ST մինչև հարկադիր լուծարման ամսաթիվը:

Նշեք, որ նույնիսկ ոչ առևտրային ասոցիացիան կարող է ճանաչվել որպես խոշորագույն հարկատու: Բայց միայն այն դեպքում, եթե կա եկամուտ, որը համապատասխանում է ST. չափանիշներին

Դաշնային մակարդակ

Ռուսաստանի խոշորագույն հարկատուները կառավարվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից դաշնային մակարդակով: Սրանք այն կազմակերպություններն են, որոնք պահպանում են մի շարք պարտադիր պահանջներպայմաններ, որոնք կապված են իրենց գործունեության տնտեսական և ֆինանսական ցուցանիշների հետ.

• Նման ընկերության ընդհանուր հարկային նվազեցումները գերազանցում են 1 միլիարդ ռուբլին։ Եթե կազմակերպությունը գործում է կապի և տրանսպորտի ոլորտում, ապա այն կհամարվի IP, երբ նրա կողմից վճարված հարկերի գումարը գերազանցի 300 միլիոն ռուբլին։
• Ընկերության ընդհանուր եկամուտը հաշվետու տարում գերազանցում է 20 միլիարդ ռուբլին։ Դրանք հաշվարկվում են թիվ 2 հաշվետվական ձևի համաձայն։ Խոսքը վերաբերում է 2340, 2320, 2310, 2110 ծածկագրերին։
• Ընկերության ընդհանուր ակտիվները գերազանցում են 20 միլիարդ ռուբլու շեմը։

Սրանք համընդհանուր պայմաններ են Դաշնային հարկային ծառայության դաշնային մակարդակի կողմից խոշորագույն հարկատուների համար կառավարման համար: Որոշ տնտեսական ոլորտներում կարող են լինել IP կարգավիճակ շնորհելու հատուկ պայմաններ:

Պայմաններ ռազմական արդյունաբերության համար

Առանձին կքննարկենք, թե որ ռազմարդյունաբերական համալիրը կարելի է համարել Ռուսաստանի Դաշնության խոշորագույն հարկատուն։ Այստեղ կան մի քանի չափանիշներ՝ կարգավիճակ նշանակելու համար բավական է, որ կազմակերպությունը բավարարի դրանցից միայն մեկին՝

• Ռազմավարական արտադրանքի արտահանման պայմանագրերի գումարը գերազանցում է 27 միլիարդ ռուբլին։
• Այս պայմանագրերով ընդհանուր եկամուտը կազմում է 27 միլիարդ ռուբլու 20%-ից ավելին:
• Աշխատողների միջին թիվը 100-ից ավելի աշխատող է։
• Կառավարության ներդրումը՝ ավելի քան 50%.

Այս պայմանները վերաբերում են նաև այն կազմակերպություններին և ընկերություններին, որոնք ունեն ռազմավարական կարգավիճակ։

Տարածաշրջանային մակարդակ

Որո՞նք են միջշրջանային (խոշորագույն հարկատուների համար) ՖՏՍ-ի գործերի վարման առանձնահատկությունները: Դա ավելի պարզեցված է դաշնային մակարդակում հարկային հսկողության համեմատ։ Հաշվի չի առնվում նաև գործունեության այն ոլորտը, որով զբաղվում է ընկերությունը։

Տարածաշրջանային մակարդակում ամենամեծ հարկատուն իրավաբանական անձ է, որը համապատասխանում է հետևյալ չափանիշներին.

• Հաշվետու տարվա ընդհանուր եկամուտը 2-20 միլիարդ ռուբլու սահմաններում: Հաշվետվության թիվ 2 ձևը քննարկվում է:
• Ընկերության միջին աշխատակազմը կազմում է առնվազն 50 աշխատող։
• Կազմակերպության ակտիվները տատանվում են 100 միլիոնից մինչև 20 միլիարդ ռուբլի:
• Հաշվետու ժամանակաշրջանում ընկերությունը պետական գանձարան է վճարում 75 միլիոն - 1 միլիարդ ռուբլի ընդհանուր գումարի հարկեր։

Փոխկախվածություն

Խոշոր հարկատուների հարկը հաշվի է առնում նաև այնպիսի ցուցանիշ, ինչպիսին է փոխկախվածությունը։ Բայց միայն այն դեպքերում, երբ ակնհայտ է ցանկացած հարկային ռեզիդենտի ազդեցությունը ՏԿ-ի վրա։ Դա որոշակիորեն ազդում է կա՛մ գործունեության պայմանների, կա՛մ աշխատանքի արդյունքների վրա։ Համաձայն Ռուսաստանի օրենսդրության՝ նման հարկ վճարողը և նրա FED-ը գնահատվելու են նույն մակարդակում, ինչ IP-ն, որի վրա նա որոշակի ազդեցություն ունի։

Լիցենզիայի առկայություն

Կարևոր է նշել, որ կա հարկային ռեզիդենտների որոշակի կատեգորիա, որոնց FED-ը կարող է իրականացվել միայն դաշնային մասշտաբով: Վճարված հարկեր, ակտիվների արժեք, ընդհանուր շահութաբերություն, աշխատողների թվաքանակ, փաստերի առկայությունփոխկախվածությունները այստեղ որոշիչ դեր չեն խաղում։

Խոսքը այն կազմակերպությունների մասին է, որոնք պետությունից ստացել են կոնկրետ գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա.

• Տարբեր ապահովագրություն և վերաապահովագրություն, միջնորդական ծառայություններ։
• Բանկային, վարկային գործունեություն.
• Մասնագիտական աշխատանք ֆոնդային շուկաներում.
• Կենսաթոշակային ապահովագրություն, ոչ պետական կենսաթոշակային հիմնադրամներ.

Պարտականություններ ST

Խոշորագույն հարկատուներից պահանջվում է զեկուցել Դաշնային հարկային ծառայությանը իրենց կազմակերպական կառուցվածքի բոլոր փոփոխությունների մասին: Համապատասխան փաստաթղթերով դիմում են իրենց գտնվելու վայրի հարկային բաժին։

Այսպիսով, 1 ամսվա ընթացքում նրանք պետք է ծանուցեն Դաշնային հարկային ծառայությանը ցանկացած ներքին և արտասահմանյան ընկերությունների գործերին մասնակցելու սկզբի մասին։ Այստեղ միակ բացառությունը կլինեն ՍՊԸ-ները և ձեռնարկատիրական սուբյեկտները:

Նաև մեկամսյա ժամկետում անհրաժեշտ է զեկուցել Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում առանձին ստորաբաժանումների ստեղծման մասին։ Մասնաճյուղերը, ներկայացուցչությունները ներառված չեն այս թվի մեջ։

3 օրվա ընթացքում այն իրավաբանական անձինք, որոնք ճանաչված են որպես KN, պետք է դաշնային հարկային ծառայությանը տեղեկացնեն առանձին կառույցների փակման մասին, որոնց միջոցով գործողություններ են իրականացվել Ռուսաստանի տարածքում: Այս կանոնն արդեն գործում է մասնաճյուղերի և ներկայացուցչությունների համար։

Եթե իրավաբանական անձը, լինելով CN, ունի իր կառուցվածքում առանձին ստորաբաժանումներ, ապա Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, նա պարտավոր է գրանցվել Դաշնային հարկային ծառայությունում բոլոր շրջաններում, քաղաքապետարաններում, շրջաններում, որտեղ այս սուբյեկտները գտնվում են։

Ո՞վ է Ռուսաստանում համարվում IP:

Եկեք տեսնենք, թե ռուսական կոնկրետ որ կորպորացիաներն ու ձեռնարկություններն են խոշոր հարկատուների հարկային գրառումները։

Գազպրոմը և Ռոսնեֆտը երկար տարիներ առաջատարներ են եղել։ 2018 թվականի վերջին գազի կորպորացիան Ռուսաստանի բյուջե պետք է փոխանցի 2 տրիլիոն ռուբլի հարկ։ Այս գումարը ներառում է նաև Գազպրոմի 56 դուստր ձեռնարկությունների ներդրումները։ «Ռոսնեֆտը» երկար տարիներ եղել է Ռուսաստանի հիմնական հարկատուն։ 2018 թվականի վերջին միայն այս կորպորացիան կվճարի 2 տրիլիոն ռուբլի հարկ։

Նավթի և նավթագազային ոլորտի մյուս ձեռնարկությունները շարունակում են մնալ առաջատար խոշոր հարկատուները։ Ինչ-որ կերպ:

• Lukoil.
• Tatneft.
• Surgutneftegaz.
• Սիբուր.
• Նովատեկ և այլք

Նրանցից հետո՝ խոշորագույն կորպորացիաները, որոնք մասնագիտացած են սննդամթերքի հսկայական տեսականու մանրածախ առևտրի մեջ: Սրանք հետևյալ մանրածախ ցանցերն են՝

• «Մագնիս».
• «Մեգապոլիս».
• X5 Մանրածախ Խումբ.

Երկրի հիմնական հարկատուների հաջորդ բավականին մեծ խումբը պողպատե ընկերություններն են.

• «Նորիլսկի նիկել».
• MMK.
• NLMK.
• Սևերստալ.
• UMMC և այլք

Խոշորագույն ներքին հարկատուների թվում են նաև Ռուսաստանի Դաշնության հեռահաղորդակցության հիմնական կորպորացիաները.

• ՄՏՍ.
• «Մեգաֆոն»
• VympelCom.

Մնացած IP-ների մեծ մասն ինչ-որ կերպ կապված է տարբեր օգտակար հանածոների արդյունահանման, վերամշակման և/կամ տեղափոխման հետ:

Փաստեր ռուսական KN-ի մասին

Տրենք որոշիչ փաստեր Ռուսաստանի խոշորագույն հարկատուների մասին.

• Ըստ Forbes-ի անցած 2018 թվականի տվյալների՝ վերոնշյալ ընկերություններից յուրաքանչյուրի ընդհանուր տարեկան եկամուտը գերազանցում է 500 միլիարդ ռուբլին։
• Ռուսաստանյան ՕՏ-ների կեսից ավելին գտնվում է Մոսկվայում:
• Արտասահմանում գրանցված է միայն երկու ընկերություն՝ ՎիմպելԿոմը և Էվրազը։
• Ութ խոշոր հարկատու գրանցված է Ռուսաստանի մարզերում. Մոսկվայից հետո երկրորդ տեղում Թաթարստանն է՝ երկու KN.
• Աշխատակիցների թվով առաջատարները հսկա ապրանքային կորպորացիաներն են։ Այսպիսով, «Ռոսնեֆտ»-ն ունի ավելի քան 261 հազար աշխատակից։ 2018 թվականին «Գազպրոմում» աշխատել է մոտ 500 հազար մարդ։
• Աշխատակիցների թվով խոշորագույն մանրածախ ցանցերի ներկայացուցիչների թվում առաջատարն է Magnit-ը (անցած տարում մոտ 310,000 մարդ) և X5 Retail Group-ը (շուրջ 200,000 մարդ աշխատում է առևտրային կորպորացիայի մեջ):

Խոշորագույն հարկատուները բոլոր հարկային ռեզիդենտներից տարբերվում են առաջին հերթին պետական բյուջե փոխանցվող հարկերի չափով։ Հարկային օրենսդրությունը սահմանում է ՄՍ-ի հստակ չափանիշներ դաշնային և տարածաշրջանային մակարդակներում: Մեր երկրում այս խմբումԱռաջատար են ապրանքային կորպորացիաները՝ «Գազպրոմը» և «Ռոսնեֆտը»։