Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Շատերը ցանկանում են սկսել իրենց բիզնեսը, և աշխատանքի հենց սկզբում առավել հաճախ ընտրում են բիզնեսի կազմակերպչական ձևը՝ անհատ ձեռներեցի տեսքով։ Այս ընտրությունը պայմանավորված է բազմաթիվ առավելություններով. Սա ներառում է պարզեցված ռեժիմներով աշխատելու ունակություն, գրանցման հեշտություն և արագություն, ինչպես նաև զեկուցելու անհրաժեշտության բացակայությունը, թե ուր են ուղղվում գործունեության արդյունքում ստացված միջոցները: Բիզնեսում նորեկները պետք է լավ իմանան, թե ինչ հարկեր պետք է վճարի անհատ ձեռներեցը: Դրա համար հաշվի է առնվում ընտրված հարկային համակարգը։

Հարկային ռեժիմների տեսակները

Աշխատանք սկսելուց առաջ յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է որոշի, թե հարկերի հաշվարկման որ համակարգն է օգտագործելու բիզնես վարելու գործընթացում։ Դա կախված է նրանից, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչ հարկեր կվճարի։

Ռուսաստանում անհատ ձեռնարկատերերը կարող են անցնել տարբեր հարկային ռեժիմների, եթե բավարարեն իրենց պահանջները: Հետևաբար, կարող եք ընտրել տարբերակներից մեկը՝

• OSNO - ստանդարտ ընդհանուր համակարգ, որով դուք պետք է հաշվարկեք և վճարեքԱնձնական եկամտահարկ, ԱԱՀ և ձեռնարկատիրական գույքի հարկ։
• STS - պարզեցված ռեժիմ, որի հիման վրա անհատ ձեռներեցը եռամսյակային կանխավճարներ է վճարում միայն մեկ անգամ, ինչպես նաև պահանջվում է տարեկան մեկ հայտարարագիր ներկայացնել։
• UTII-ը թույլ է տալիս եռամսյակային կտրվածքով վճարել մեկ հարկ, և դրա չափը կախված չէ առկա դրամական մուտքերից, քանի որ հաշվարկը օգտագործում է պետության կողմից սահմանված հիմնական եկամտաբերությունը տոկոսադրույքով, տարբեր գործակիցներով և ֆիզիկական: բիզնեսի ցուցանիշ։
• PSN-ը ներառում է արտոնագրի գնում որոշակի ժամկետով, և դրա գործողության ընթացքում ընդհանրապես չի պահանջվում գալ Դաշնային հարկային ծառայություն, վճարել հարկեր կամ ներկայացնել որևէ հաշվետվություն:
• ESHN-ը վերաբերում է բացառապես գյուղմթերք արտադրողներին, և այս ռեժիմով գանձվում է շահույթի միայն 6%-ը։

Յուրաքանչյուր ընտրված համակարգի համար վճարվում են հատուկ հարկեր: Անհատ ձեռնարկատերը լրացուցիչ պարտավոր է իր համար որոշակի միջոցներ փոխանցել PF-ին, ինչպես նաև հարկեր վճարել իր պաշտոնապես աշխատող աշխատողների համար:

Օրենսդրական կարգավորում

Տարբեր հարկերի վճարման կանոնների մասին հիմնական տեղեկատվությունը պարունակվում է Հարկային օրենսգրքի բազմաթիվ հոդվածներում:

Ձեռնարկատերը կարող է ընտրել կամ մեկ ռեժիմ կամ մի քանի տարբեր համակարգեր: Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է կարևոր տեղեկատվություն յուրաքանչյուր գործարարի համար.

• Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկային ռեժիմների տեսակները;
• վճարների տեսակները, որոնք անհատ ձեռներեցը պարտավոր է փոխանցել բյուջե;
• հարկի հաշվարկման կարգ;
• մեխանիզմ, որով կարող եք անցնել մի համակարգից մյուսը;
• զեկույցների ձևավորման և ներկայացման կարգը;
• պատասխանատվություն իրավախախտումների համար.

Որպեսզի որոշեք, թե անհատ ձեռներեցը ինչ հարկեր է վճարում որոշակի ռեժիմում, դուք պետք է ուսումնասիրեք Հարկային օրենսգրքի հիմնական դրույթները.

• գլ. Հարկային օրենսգրքի 26.2-ը նկարագրում է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու կարգը, իսկ հարկի դրույքաչափը սահմանվում է Արվեստ. 346.2 NK;
• գլ. 26.3 Հարկային օրենսգիրքը պարունակում է տեղեկատվություն UTII-ի կիրառման մասին;
• Արտոնագրային համակարգը ղեկավարվում է Գլ. 26,5 NK;
• գլ. 21 Հարկային օրենսգիրքը ներառում է տվյալներ ԱԱՀ-ի հաշվարկման և փոխանցման կանոնների վերաբերյալ;
• NDFL նկարագրված է Ch. 23 NK;
• Ակցիզների որոշման կանոնների մասինտեղեկատվությունը զետեղված է գլխ. 22 NK.

Հարկերի մեծ մասը վճարում են անհատ ձեռներեցները OSNO-ն ընտրելիս: Եթե ձեռնարկատիրոջ կողմից ընտրվում են պարզեցված ռեժիմներ, ապա սովորաբար գույքահարկի գծով հաշվետվություն չի պահանջվում: Բացառություն կլինի այն իրավիճակը, երբ կա անշարժ գույք, որի համար որոշվում է կադաստրային արժեքը, և միևնույն ժամանակ, մարզն այս ցուցանիշով հաշվարկը կիրառում է անշարժ գույքի տարբեր տեսակների համար։ Նման պայմաններում պահանջվում է գույքահարկ հաշվարկել և վճարել նույնիսկ պարզեցված ռեժիմներից օգտվելիս։

Ի՞նչ հարկեր են վճարվում հիմնական հարկի վրա:

Այս հարկային ռեժիմը համարվում է ամենաբարդն ու կոնկրետը։ Այն պահանջում է բոլոր ընդհանուր վճարների հաշվարկ և վճարում: Ի՞նչ հարկեր է վճարում անհատ ձեռներեցը OSNO-ում: Դրանք ներառում են՝

• NDFL. Այն փոխարինում է ընկերությունների կողմից վճարվող եկամտահարկին։ Այն գանձվում է այն եկամուտներից, որը գործարարն ինքը ստանում է աշխատանքի ընթացքում։ Գանձվում է 13% հարկային բազայից.
• ԱԱՀ. Այն հաշվարկվում է առկա նշագրման հիման վրա: Դրույքաչափը կարող է լինել 10% կամ 18%՝ կախված գործունեության տեսակից:
• Գույքահարկ. Այս վճարը պետք է վճարվի, եթե BTI-ի աշխատակիցներն արդեն որոշել են անշարժ գույքի կադաստրային գինը, ինչպես նաև այն տարածաշրջանում, որտեղ ձեռնարկատերը աշխատում է, արդեն պետք է լինի օրենք, որի հիման վրա այս հարկը պետք է հաշվարկվի՝ կախված օբյեկտների կադաստրային արժեքը.
• Ձեռնարկատերն իր համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարումներ է կատարում կենսաթոշակային հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:
• Աշխատակիցների համար դուք պետք է վճարեք անձնական եկամտահարկ և վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Պահանջում է ոչ միայն հարկերի վճարում անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից, այլեւ բազմաթիվ ու բարդ հաշվետվությունների ներկայացում։ Ուստի, եթե ընտրվի հարկային նման ռեժիմ, ապա աշխատանքի հենց սկզբից անհրաժեշտ կլինի օգտվել պրոֆեսիոնալ հաշվապահի ծառայություններից։ Այս ռեժիմը սովորաբար ընտրում են այն ձեռնարկատերերը, ովքեր ծրագրում են բացել լուրջ ընկերություն, որտեղ ֆինանսական միջոցների զգալի շրջանառություն կլինի: Բացի այդ, IP համակարգը հարմար է նրանց համար, ովքեր պետք է համագործակցեն ԱԱՀ կիրառող գործընկերների հետ: Դա պայմանավորված է նրանով, որ եթե անհատ ձեռներեցը ԱԱՀ չվճարի, ապա նա կարող է կորցնել բազմաթիվ շահութաբեր գործընկերների։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար լրացուցիչ վճարված եկամտահարկ. Այս դեպքում անհատ ձեռնարկատերը կարող է հույս դնել պետության կողմից գույքի նվազեցման կամ այլ տեսակի արտոնությունների և զիջումների վրա: այնշնորհիվ այն բանի, որ նա կարող է հաստատել իր եկամուտը։

Հարկերի տեսակները պարզեցված հարկային համակարգում

STS-ը համարվում է ամենահայտնի համակարգը ձեռնարկատերերի շրջանում: Այն ներկայացված է երկու ձևով, ուստի անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հարկերը կարող են վճարվել տարբեր չափերով՝

• 6% բոլոր բիզնեսի կանխիկ մուտքերի;
• Ծախսերի գծով եկամտի կրճատումից հետո ստացված գումարի 15%-ը։

Դուք կարող եք օգտագործել այս ռեժիմը միայն որոշակի պայմանների առկայության դեպքում.

• տարեկան եկամուտը չի կարող գերազանցել 150 միլիոն ռուբլին;
• ակտիվների արժեքը նույնպես չպետք է լինի ավելի քան 150 միլիոն ռուբլի;
• Ընկերությունը չպետք է պաշտոնապես աշխատի 100-ից ավելի մարդ:

Այս ռեժիմի առանձնահատկությունն այն է, որ միասնական հարկը փոխարինում է բոլոր մյուս վճարներին: Միևնույն ժամանակ, անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարած հարկը պարզ է հաշվարկվում: Դրա համար ընդհանուր կանխիկ մուտքերից կարելի է հաշվարկել 6%-ը, ինչպես նաև թույլատրվում է նախ որոշել եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը, որից հետո ստացված գումարից վճարել 15%-ը։

Հաշվետվությունը ներկայացվում է միայն տարին մեկ անգամ՝ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ Միևնույն ժամանակ, փաստաթուղթ կազմելը բավականին պարզ է, ուստի ձեռնարկատերերը հաճախ ինքնուրույն են զբաղվում այս գործընթացով: Այս ռեժիմով պրոֆեսիոնալ հաշվապահների օգնությունից օգտվելը պարտադիր չէ։

Փոփոխություններ պարզեցված հարկային համակարգում 2018թ

Պարբերաբար բազմաթիվ փոփոխություններ են կատարվում հարկային օրենսդրության մեջ. Հետեւաբար, հարկերի հաշվարկման կանոնները եւՊարզեցված հարկային համակարգով աշխատող անհատ ձեռնարկատիրոջ վճարները փոքր-ինչ փոփոխվել են՝

• Քաղաքացիները, ովքեր առաջին անգամ գրանցում են IP-ն և անցնում են պարզեցված հարկային համակարգին, կարող են հաշվել մինչև երկու տարի տևողությամբ հարկային արձակուրդներ, որոնց ընթացքում նրանք ընդհանրապես պարտավոր չեն որևէ գումար փոխանցել Դաշնային հարկային ծառայությանը;
• տարածաշրջանային իշխանությունների կողմից հարկային դրույքաչափը կարող է իջեցվել մինչև 5% կամ 1%, ուստի որոշ շրջաններում այս հարկային ռեժիմի կիրառումը համարվում է իսկապես շահավետ.
• այս ռեժիմից օգտվելու հնարավորություն ունեցող հարկ վճարողների թիվն ընդլայնվել է, սակայն տարբեր ստորաբաժանումներ ունեցող ընկերություններին դեռևս չի թույլատրվում օգտվել այս համակարգից;
• 2018 թվականի ապրիլի 10-ից ներմուծել է պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հայտարարագրի նոր ձև, և նման փոփոխությունները պայմանավորված են նոր հարկային դրույքաչափերի կիրառման հնարավորությամբ, ուստի փաստաթղթում հնարավոր կլինի նշել դրույքաչափը 0-ով։ %;
• Վճարվելիք հարկերը հաշվարկելիս ԱԱՀ-ն հաշվի չի առնվի, ինչը նույնպես հնարավոր դարձավ 2018թ.-ից։

Վերոնշյալ փոփոխությունների շնորհիվ, իսկապես, կան բազմաթիվ հարկատուներ, ովքեր ձգտում են օգտվել այս ռեժիմից։ Պարզեցված հարկերի դեպքում անհատ ձեռնարկատերը կարող է հեշտությամբ հաշվարկել և ինքնուրույն վճարել: Վճարը փոքր է, ուստի հարկային բեռը ցածր է։

Ի՞նչ հարկեր են վճարվում UTII-ի վրա:

Այս հարկային ռեժիմը նույնպես համարվում է պարզեցված։ Այն պահանջում է անհատ ձեռներեցից հարկ վճարել, որը կախված էբիզնեսի չափումներ, հիմքում ընկած եկամտաբերություն և տարբեր տարածաշրջանային գործակիցներ: Այն փոխարինում է բոլոր մյուս վճարներին։

Հարկի չափը կախված չէ նրանից, թե ինչքան գումար է ստանում ձեռնարկատերը իր աշխատանքի ընթացքում, հետևաբար այն ժամանակի ընթացքում չի փոխվում։ Միայն անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր աշխատում են համապատասխան գործունեության մեջ, որոնք ներառում են սննդի, կենցաղային կամ անասնաբուժական ծառայություններ, ինչպես նաև ուղևորափոխադրումներ կամ բեռնափոխադրումներ, կարող են կիրառել ռեժիմը:

Հարկը 15% է։ Այս ռեժիմից օգտվելիս ՀԴՄ թողարկում չի պահանջվում և նույնիսկ կարիք չկա օգտվել առցանց ՀԴՄ-ից մինչև 2019թ. Դուք կարող եք աշխատել առանց ընթացիկ հաշիվ բացելու: Ռեժիմի կիրառման համար կարևոր է ընտրել համապատասխան աշխատանքային գիծ, և ֆորմալ աշխատողների թիվը չպետք է գերազանցի 100 հոգին։

Այս ռեժիմի հիմնական փոփոխությունները 2018 թվականին ներառում են՝

• առարկաները կարող են նվազեցնել անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկի չափը, որի դրույքաչափը կազմում է ոչ թե 15%, այլ 7,5%;
• դեֆլյատորի գործակիցի չափը պարբերաբար փոխվում է, ուստի 2018 թվականին K1-ը կազմում է 1798;
• Ստեղծվել է UTII հայտարարագրի նոր ձև, որը պետք է ներկայացվի եռամսյակը մեկ:

Այս ռեժիմի կիրառումը ակտուալ է համարվում միայն եկամուտների ճշգրիտ չափի մասին տեղեկությունների առկայության դեպքում։ Եթե կորուստներ լինեն, դուք դեռ պետք է վճարեք վճարը ամբողջությամբ։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության արդյունքը չի ազդում վճարման չափի վրա։ Հարկերը կարող են բարձր լինել։ Օրինակ, եթե սրճարանում դահլիճն ըստ քառակուսի գերազանցում է 60 քմ. մ., ապաֆիզիկական ցուցանիշը նշանակալի կլինի։ Հետևաբար, միշտ չէ, որ ձեռնտու է օգտագործել UTII:

Ինչպե՞ս են հաշվարկվում հարկերը ESHN-ում։

Այս վճարը նախատեսված է գյուղատնտեսական մթերքների արտադրությամբ, վերամշակմամբ և իրացմամբ զբաղվող ձեռնարկատերերի համար։ Սա ներառում է նաև ձկնորսական ընկերությունները։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս հարկատեսակի համար սահմանված է 6% դրույքաչափ։ Վճարը պետք է վճարվի տարին երկու անգամ, և հաշվետվությունները ներկայացվում են յուրաքանչյուր տարվա վերջում։

Այս ռեժիմին անցնելու պայմանն այն է, որ գյուղատնտեսական գործունեությունից եկամուտը պետք է լինի ամբողջ եկամտի 70%-ից ավելին։ 2018 թվականից թույլատրվում է վճարը հաշվարկելիս եկամուտներում ԱԱՀ-ն հաշվի չառնել։

Որո՞նք են SIT վճարները:

Արտոնագրային համակարգը կարող է օգտագործվել միայն գործունեության սահմանափակ թվով ոլորտների հետ կապված: Դրանք սահմանվում են դաշնային մակարդակով: Նման ռեժիմի կիրառման սկզբունքը մեկ ամսից մինչև մեկ տարի ժամկետով արտոնագիր գնելն է։ Այս ընթացքում ընդհանրապես որևէ այտուց նվիրաբերել կամ բյուջե փոխանցել միջոցներ։

Արտոնագրի գինը յուրաքանչյուր մարզում հաշվարկվում է յուրովի, որի համար հաշվի են առնվում գործունեությունից ստացվող հնարավոր եկամուտները։ Այս ռեժիմի օգտագործման որոշակի սահմանափակումներ կան: Դրանց թվում է այն, որ ընկերությունում չպետք է աշխատի 15-ից ավելի մարդ, ինչպես նաև տարեկան առավելագույն շահույթը սահմանում են մարզային իշխանությունները։ Ձեզ հարկավոր չէ դրամարկղ օգտագործել, սակայն Դաշնային հարկային ծառայությունը ձեռնարկատերերից պահանջում է գրագետ վարել գիրքը:ծախսերի և եկամուտների հաշվառում։

Այլ վճարումներ

Անհատ ձեռնարկատեր գրանցելիս իրավաբանական անձ չի ձևավորվում, անհատ ձեռնարկատերը ֆիզիկական անձ է։ Նրա վճարած հարկերը որոշվում են ընտրված հարկման ռեժիմով, սակայն, անկախ այս համակարգից, պահանջվում է իր և աշխատողների համար պաշտոնապես կազմակերպված պարտադիր վճարումներ կատարել։ Այս վճարումները ներառում են՝

• ՊՖ-ում իր համար վճարվում է 17328,48 ռուբլի գումար։ Դուք կարող եք դրամական միջոցներ մուտքագրել ապառիկ: Եթե, ըստ զեկույցների, տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, ապա PF-ի տարբերությունից վճարվում է լրացուցիչ 1%: Բոլոր միջոցները պետք է վճարվեն մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։
• FFOMS-ին տարեկան վճարվում է 3399,05 ռուբլի: առողջության ապահովագրության համար։ Միևնույն ժամանակ, ներդրումները չեն ավելանում բիզնեսի բարձր եկամտաբերությամբ:
• Աշխատակիցների համար դուք պետք է վճարեք 13% Դաշնային հարկային ծառայությանը: Բացի այդ, դրանց համար փոխանցվում են սոցիալական ապահովագրության վճարներ 2.9% և 0.2% չափով։ PF-ն վճարում է աշխատավարձի 22%-ը։ Բժշկական ներդրումը կազմում է 5,1%։

Պարզեցված հարկային ռեժիմների կիրառման ժամանակ վերը նշված մուծումների հաշվին հնարավոր է նվազեցնել հարկային բազան։ Եթե չկան աշխատող աշխատողներ, ապա բազան կարող է կրճատվել վճարված ապահովագրավճարների 100%-ով։ Եթե կան աշխատողներ, բազան կրճատվում է փոխանցված բոլոր միջոցների միայն 50%-ով։

Եզրակացություն

Կոնկրետ հարկային ռեժիմի ընտրությունը կախված է ընթացիկ աշխատանքի գծից և գործունեության այլ առանձնահատկություններից: Հիմնվելով բազմաթիվ գործոնների վրաճիշտ է ընտրված, թե ինչ հարկ է վճարելու անհատ ձեռներեցը։ Եթե նախատեսվում է լայնածավալ արտադրություն, ապա նպատակահարմար է ընտրել OSNO-ն։ Սկսնակների համար USN-ը կամ UTII-ը նման են. Գյուղատնտեսական արտադրանք արտադրողների համար ESHN-ը համարվում է իդեալական տարբերակ։ Վարսահարդարների կամ նմանատիպ ոլորտների մասնագետների համար խորհուրդ է տրվում ընտրել PSN:

Հարկերի քանակը, որոնք պետք է փոխանցվեն պետությանը, դրանց հաշվարկման կանոնները և ներկայացվելիք հայտարարագրերը կախված են ռեժիմի ընտրությունից։ Հետեւաբար, յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր պետք է պատասխանատվությամբ մոտենա այս պարամետրի ընտրությանը: Պարզեցված ռեժիմներ ընտրելիս աշխատանքի առաջին փուլերում հաշվապահին պաշտոնականացնելու կարիք չկա, բայց եթե OSNO-ն օգտագործվում է, ապա այս մասնագետից չի կարելի հրաժարվել: