Ինչպե՞ս է անհատ ձեռներեցը ներկայանում հարկային գրասենյակ: Անհատ ձեռնարկատիրոջ հարկային հաշվետվություն

2026 Հեղինակ: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18:01

Անհատ ձեռնարկատերերը աշխատանքի ընթացքում կարող են օգտվել տարբեր հարկային ռեժիմներից։ Ընտրված համակարգի հիման վրա որոշվում են հարկերը, որոնք պետք է վճարվեն Դաշնային հարկային ծառայությանը: Բացի այդ, դրանից կախված է Դաշնային հարկային ծառայության բաժին ներկայացված հաշվետվությունը: Նախքան ձեր փոքր բիզնեսը բացելը, դուք պետք է ուսումնասիրեք, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչպես է ներկայանում հարկային գրասենյակ, ինչ հարկեր է վճարում, ինչպես նաև ինչ փաստաթղթեր են փոխանցվում իր և աշխատակիցների համար պետական տարբեր ֆոնդեր։

Հիմնական տեղեկատվություն

Անկախ ընտրված հարկման ռեժիմից, յուրաքանչյուր գործարար պետք է գրանցման վայրում ներկայացնի որոշակի հաշվետվություններ ՖՏՍ բաժին: Բացի այդ, անհրաժեշտության դեպքում, լրացվում են հատուկ վիճակագրական ձևեր, որոնք ուղարկվում են Ռոսստատից քաղաքացու բնակության հասցեին:

Հարկային գրասենյակը պարբերաբար ստուգումներ է անցկացնում ձեռնարկատերերի մոտ, ուստի այս կազմակերպության ներկայացուցիչները կարող են անհատ ձեռնարկատերերից պահանջել ներկայացնել հաշիվ-ապրանքագրեր, KUDiR կամ այլ փաստաթղթեր, որոնցով հաշվարկվում է հարկը:

Փոխանցման մեթոդներհայտարարություններ և հաշվետվություններ

Անհատ ձեռնարկատերը կարող է տարբեր ձևերով հայտարարություններ ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայության վարչություն: Դրանք ներառում են՝

• անձնական այցելություն սպասարկման բաժին, որի համար ձեզ հետ պետք է ունենալ ոչ միայն ճիշտ լրացված քաղվածքներ, այլ նաև քաղաքացու ինքնությունը հաստատող անձնագիր;
• օգտվում է վստահված անձի ծառայություններից, ով պետք է ունենա լիազորագիր և անձնագիր;
• Փոստով փաստաթղթեր ուղարկելը, որի համար օգտագործվում է գրանցված նամակ՝ ստացման տեղեկանքով և կից փաստաթղթերի գույքագրում;
• էլեկտրոնային ձևով հայտարարագիր և այլ հաշվետվություններ ուղարկելը, որի համար անհրաժեշտ է գրանցվել ձեր անձնական հաշվում Դաշնային հարկային ծառայության կայքում, իսկ ձեռնարկատերը պետք է ունենա նաև էլեկտրոնային ստորագրություն:

Ե՞րբ ներկայացնել հարկային հայտարարագիր: Անհատ ձեռնարկատերը պետք է ներկայացնի տարբեր հաշվետվություններ և հայտարարագրեր խիստ սահմանված ժամկետներում, որոնք որոշվում են՝ կախված ընտրված հարկային ռեժիմից:

Հարկային ռեժիմների տեսակները

Դուք կարող եք իմանալ, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում միայն կոնկրետ հարկային համակարգ ընտրելուց հետո։ Ընտրությունը պետք է հիմնված լինի այն բանի վրա, թե ինչ ոլորտում է աշխատելու գործարարը, ներգրավելու է արդյոք աշխատակիցների, ինչպես նաև, թե ինչ հարկային դրույքաչափեր են սահմանում տեղական իշխանությունները։ Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են ընտրել հետևյալ տարբերակներից մեկը՝

• OSNO-ն համարվում է ստանդարտ ռեժիմ, որը կարող է օգտագործվել անհատ ձեռնարկատերերի կամ ֆիրմաների կողմից, և այն պետք է պատրաստի բազմաթիվ հաշվետվություններ և վճարի մեծ թվով տարբեր հարկեր: Սովորաբար այս ռեժիմը ընտրվում է միայն այն ձեռնարկատերերի կողմից, ովքերպետք է աշխատել ԱԱՀ-ով։
• STS-ը պարզեցված համակարգ է, որը գանձում է 15% զուտ շահույթի կամ 6% եկամտի վրա: Այս ռեժիմով դուք պետք է զբաղվեք KUDiR-ի պահպանմամբ և տարեկան հայտարարագիր ներկայացնեք։
• UTII թույլատրվում է միայն երկրի որոշ շրջաններում, և հարկի չափը կախված չէ ստացված եկամտի չափից, քանի որ հաշվարկման գործընթացում հաշվի են առնվում հիմնական շահութաբերությունը, բիզնեսի ֆիզիկական ցուցանիշը և տարածաշրջանային ճշգրտման գործոն:
• PSN-ը կարող է օգտագործվել բացառապես անհատ ձեռներեցների կողմից: Համակարգը կայանում է նրանում, որ արտոնագիրը ձեռք է բերվում որոշակի ժամկետով։ Այս պահին հարկեր վճարել կամ հայտարարագիր ներկայացնել չի պահանջվում, բայց միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռնարկատերը պաշտոնապես աշխատող աշխատողներ չունի։
• ESHN-ից կարող են օգտվել միայն գյուղատնտեսության ոլորտում աշխատող գործարարները։

Յուրաքանչյուր ձեռնարկատեր իրավունք ունի միավորելու մի քանի համակարգեր միանգամից, սակայն պահանջվում է վարել իրավասու առանձին հաշվառում: Եթե հայտարարագրում սխալներ լինեն, հարկային տեսուչները ստիպված կլինեն տուգանքներ գանձել։

ՀԻՄՆԱԿԱՆ Օգտագործման առանձնահատկությունները

Այս համակարգը ստանդարտ և ամենաբարդ համակարգն է: Յուրաքանչյուր ընկերություն կամ անհատ ձեռներեց գրանցելուց հետո գործարարները կիրառում են հենց այս ռեժիմը, ուստի այլ համակարգին անցնելու համար պետք է համապատասխան ծանուցում ուղարկեն Դաշնային հարկային ծառայություն։

ՕՍՆՕ-ից օգտվելիս վճարվում են հարկերի հետևյալ տեսակները՝

• NSD.
• NDFL ուղղակի ձեռնարկատիրոջ համար ևբոլոր աշխատակիցները։
• Հարկ բիզնեսի ընթացքում օգտագործվող գույքի վրա:

Բացի այդ, գործարարը պետք է վճարի որևէ կոնկրետ վճար, օրինակ, եթե նա աշխատանքի ընթացքում օգտագործում է որոշակի ջրային մարմիններ կամ հավաքում է օգտակար հանածոներ։

Ի՞նչ զեկույցներ են պատրաստվում OSNO-ում:

Այս ռեժիմն օգտագործելիս հետևյալ փաստաթղթերը ներկայացվում են Դաշնային հարկային ծառայություն՝

• Հայտարարագիր 3-անձնական եկամտահարկը ներկայացվում է մեկ տարվա աշխատանքի համար։ Այն պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 30-ը։ Դրա համար օգտագործվում է հատուկ հաստատված ձև, որը ներկայացվել է Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-11/671@ հրամանով: Եթե հայտարարագիրը ներկայացնելու ժամկետները խախտվում են, ապա վճարվում է տուգանք հարկի գումարի 30%-ի չափով, բայց առնվազն 1 հազար ռուբլի։
• 4-անձնական եկամտահարկ. Այս հաշվարկը պետք է տան միայն նոր ձեռնարկատերերը։ Փաստաթուղթը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայություն այն ամսվա ավարտից հետո 5 օրվա ընթացքում, երբ ստացվել է գործունեությունից առաջին եկամուտը: Նման հայտարարությունը երկրորդական է, ուստի, եթե ձեռնարկատերը տարբեր պատճառներով այն ժամանակին չհանձնի Դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա նա ստիպված կլինի վճարել ընդամենը 200 ռուբլի տուգանք::

Եթե ձեռնարկատերը նախատեսում է փակել IP-ն, ապա նա պետք է ներկայացնի ճիշտ լրացված 3-NDFL հայտարարագիր՝ գործունեության կասեցման օրվանից 5 օրվա ընթացքում: Եթե նա պաշտոնապես գրանցված աշխատողներ ունի, ապա նա պետք է լրացուցիչ հաշվետվություններ ներկայացնի նրանց համար Դաշնային հարկային ծառայությանը և պետական այլ մարմիններին: Վերոնշյալը ցույց է տալիս, թե անհատ ձեռներեցն ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում առանց աշխատակիցների։

Գույք և տրանսպորտՀարկերը վճարում է անհատ ձեռնարկատերը որպես անհատ, ուստի նա չի կարող ինքնուրույն ներգրավվել հայտարարագրի հաշվարկի և ներկայացման մեջ: Նա բնակության վայրում ստանում է միայն համապատասխան կտրոն, որը կարելի է վճարել փոստային բաժանմունքում կամ բանկում։

Հաշվետվություններ պարզեցված հարկային համակարգի մասին

Այս հարկման ռեժիմը համարվում է ամենահայտնին ձեռնարկատերերի շրջանում, ուստի նրանք պետք է իմանան, թե ինչպես պետք է զեկուցել անհատ ձեռնարկատիրոջը պարզեցված հարկային ռեժիմով: Ուղղակի գործարարներն ընտրում են՝ վճարելու են զուտ շահույթի 15%-ը, թե բիզնեսի ընթացքում ստացված ողջ եկամտի 6%-ը: Ցանկալի է օգտագործել «Եկամուտ» համակարգը զգալի մարժայի առկայության դեպքում։

Պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ փաստաթղթերը ներկայացվում են տարին մեկ անգամ։ Անհատ ձեռնարկատերերի համար այս ռեժիմով հարկային ժամանակաշրջանը ներկայացված է օրացուցային տարով: Բայց դրա հետ մեկտեղ դուք պետք է վճարեք եռամսյակային կանխավճարներ։ Ձեռնարկատերը Դաշնային հարկային ծառայություն է ներկայացնում հետևյալ հաշվետվությունները՝

• Պարզեցված հարկային համակարգի մասին հայտարարագիրը հարկային գրասենյակ է ներկայացվում տարին մեկ անգամ մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա ապրիլի 30-ը;
• եթե ձեռնարկատերը որոշի դադարեցնել գործունեությունը, ապա նա պետք է USN-ի հայտարարագիր ներկայացնի IP-ի փակումից հետո հաջորդ ամիս, բայց ոչ ուշ, քան 25-ը;
• եթե տարբեր պատճառներով խախտվում են այս ռեժիմով ձեռնարկատերերի համար պայմանները, ապա անհատ ձեռներեցը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը, ուստի նա պետք է համապատասխան ծանուցում ուղարկի Դաշնային հարկային ծառայություն այն պահից 25 օրվա ընթացքում: հաշվետու եռամսյակի վերջ։

Եթե տարբեր պատճառներով ուշանում է IP-ի հայտարարագրի ներկայացումը.պարզեցում, ապա ձեռնարկատերը ստիպված կլինի յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար վճարել տուգանք սույն փաստաթղթում նշված հարկի գումարի 5%-ի չափով: Տուգանքը չի կարող լինել 1 հազար ռուբլուց պակաս, սակայն այն չի կարող գերազանցել հարկի 30%-ը։

2019-ին պարզեցված ձեռնարկատերերն ընդհանրապես հաշվետվություններ չեն ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը, քանի որ կօգտագործեն հատուկ առցանց ՀԴՄ-ներ, որոնցից տեղեկատվությունը ավտոմատ կերպով ուղարկվում է հարկային ծառայություն:

PSN-ի առանձնահատկություններ

Եթե ձեռնարկատերը գնում է արտոնագիր, ինչպե՞ս է անհատ ձեռնարկատերը հաղորդում հարկային գրասենյակ: Փաստորեն, այս ռեժիմն ընդհանրապես որևէ փաստաթուղթ չի պահանջում: Արտոնագիր գնելուց առաջ անհրաժեշտ է միայն Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնել փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են, որ գործունեության ընտրված տեսակը համապատասխանում է այս հարկային համակարգին:

Արտոնագիր գնելուց հետո դուք ստիպված չեք լինի հաշվետվություն ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը ձեր գործունեության արդյունքների մասին: Բայց սա վերաբերում է միայն այն իրավիճակին, երբ ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի։

Ի՞նչ փաստաթղթեր են կազմվում UTII-ի համար:

Այս ռեժիմը թույլատրված է միայն երկրի որոշ շրջաններում։ Ինչպե՞ս զեկուցել անհատ ձեռնարկատիրոջը հարկային գրասենյակ UTII-ի համար: Եթե ընտրված է այս ռեժիմը, գործում են հետևյալ կանոնները՝

• Հայտարարագիրը կազմելիս հաշվի են առնվում գործունեության ընտրված տեսակը, տեղական իշխանությունների կողմից սահմանված ճշգրտման գործակիցը, աշխատանքից ստացվող հիմնական եկամուտը, ինչպես նաև տարբեր ֆիզիկական ցուցանիշներ;
• Հայտարարագիրը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ և նաև երեք ամիսը մեկվճարված հարկ;
• թույլատրվում է նվազեցնել տուրքի չափը վճարված ապահովագրավճարների չափով, իսկ եթե ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի, ապա հարկային բազան նվազեցվում է պետական հիմնադրամներին փոխանցված միջոցների 100%-ով;
• եթե անհատ ձեռներեցն ունի աշխատողներ, ապա հարկային բազան կարող է կրճատվել վճարված մուծումների միայն 50%-ով։

UTII-ն օգտագործելիս հաշվի է առնվում, որ եկամուտը որևէ կերպ չի ազդում հարկի չափի վրա, ուստի ձեռնարկատերերը կարող են չզբաղվել դրա հետ: Առցանց ՀԴՄ-ներին անցումը պարտադիր է նույնիսկ այս ռեժիմով գործարարների համար, սակայն նրանք հետաձգում են ստացել մինչև 2019 թվականի կեսերը։

Կանոններ անհատ ձեռներեցների համար UAT

Գյուղատնտեսական ռեժիմի ՄՍ-ի հայտարարագիրը ներկայացվում է տարին մեկ անգամ՝ մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա մարտի 31-ը։ Դա անելու համար հարկավոր է օգտագործել ներկայիս ձևը, որում իշխանությունների կողմից պարբերաբար կատարվում են տարբեր փոփոխություններ։

Եթե ձեռնարկատերը դադարեցնում է իր գործունեությունը, ապա նա պետք է տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցներին, ինչի մասին նրանք հայտարարագիր են ներկայացնում մինչև աշխատանքի դադարեցման ամսվան հաջորդող ամսվա 25-ը։։

Ի՞նչ փաստաթղթեր են հանձնվում տարբեր հիմնադրամներին

Ցանկացած գործարար պետք է հասկանա, թե անհատ ձեռներեցը ինչպիսի հաշվետվություն է ներկայացնում հարկային. Սրանից է կախված Դաշնային հարկային ծառայության ներկայացուցիչների հետ խնդիրների բացակայությունը։ Բացի տարբեր հարկային հայտարարագրեր պատրաստելուց, ձեռնարկատերը պետք է որոշակի փաստաթղթեր ներկայացնի այլ պետական հիմնադրամներ:

Եթե անհատ ձեռներեցը աշխատողներ չունի, ուրեմն պարտավոր չէ.ներկայացնել ցանկացած փաստաթուղթ կենսաթոշակային հիմնադրամին կամ այլ հիմնադրամներին: Բացառություն է այն իրավիճակը, երբ քաղաքացին ինքնուրույն գրանցվում է ԱԴԾ-ում՝ վճարելով կամավոր վճարումներ: Այս դեպքում ամեն տարի մինչև տարեվերջ պետք է հատուկ հաշվետվություն ներկայացնել ԱԴԾ և վճարել ֆիքսված վճար։ Նման պայմաններում անհատ ձեռներեցը կարող է հույս դնել ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների կամ մայրության վճարների վրա։

Փաստաթղթեր աշխատողների համար

Պետք է հասկանալ, թե ինչպես է անհատ ձեռներեցը հաշվետվություն ներկայացնում աշխատողների հարկային և այլ հիմնադրամներին: Դրա համար օգտագործվում է հետևյալ փաստաթուղթը՝

• Աշխատակիցների միջին թվի մասին տեղեկատվությունը փոխանցվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև յուրաքանչյուր տարվա հունվարի 20-ը;
• ապահովագրավճարների հաշվարկն ուղարկվում է Դաշնային հարկային ծառայություն եռամսյակի վերջում, կիսամյակում, 9 ամիս և տարի մինչև հաջորդ ամսվա 30-ը;
• ձևը 6-անձնական եկամտահարկ բոլոր աշխատողների համար ներկայացվում է հարկային գրասենյակ մինչև յուրաքանչյուր տարվա ապրիլի 1-ը;
• աշխատողների եկամտի վկայականները 2-անձնական եկամտահարկի տեսքով ներկայացվում են մինչև յուրաքանչյուր տարվա ապրիլի 1-ը Դաշնային հարկային ծառայության վարչություն;
• SZV-M ձևաթուղթը, որը պարունակում է աշխատողների թվի մասին տեղեկատվություն, ներկայացվում է ՖՀՄ մինչև յուրաքանչյուր ամսվա 15-րդ օրը;
• լրացուցիչ, SZV-STAGE և EFA-1 ձևերը փոխանցվում են PF մինչև յուրաքանչյուր տարվա մարտի 1-ը;
• 4-FSS-ի հաշվարկը փոխանցվում է FSS յուրաքանչյուր երեք ամիսը մեկ՝ մինչև եռամսյակին հաջորդող ամսվա 20-րդ օրը:

Միայն եթե ձեռնարկատերն իմանա, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչ հաշվետվություններ է ներկայացնում պետական տարբեր գերատեսչություններին, նա կարող է խուսափել խոշոր տուգանքների կուտակումից:

Փոխել կանոններըփաստաթուղթ

Ցանկացած գործարար պետք է հասկանա, թե ինչ հաշվետվություն է ներկայացնում անհատ ձեռներեցը, ինչպես նաև այն, թե ինչ ձևով կարող է այն փոխանցվել պետական կազմակերպություններին:

Դուք կարող եք փաստաթղթեր ներկայացնել էլեկտրոնային կամ թղթային ձևով: Դրա համար օգտագործվում են էլեկտրոնային հաղորդակցության ուղիները, անձնական այցելությունը հաստատություն կամ վստահելի անձի ծառայություններից օգտվելը։

Եզրակացություն

Յուրաքանչյուր գործարար պետք է իմանա, թե անհատ ձեռնարկատերը ինչպես է ներկայանում հարկային, ինչ փաստաթղթեր են պատրաստում դրա համար, ինչպես նաև ինչ ձևերով է հնարավոր փաստաթղթեր փոխանցել այս հաստատություն։ Եթե այս պահանջները խախտվեն տարբեր պատճառներով, դա կհանգեցնի խոշոր տուգանքների վճարմանը։

Հատուկ հաշվետվությունների ընտրությունը կախված է նրանից, թե ինչ հարկային ռեժիմով է աշխատում ձեռնարկատերը: Բացի այդ, հաշվի է առնվում, թե արդյոք նա պաշտոնապես աշխատողներ ունի։