6-NDFL. ներկայացման պայմաններ, նմուշի լրացում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հաշվետվություն 6-անձնական եկամտահարկ՝ նոր փաստաթուղթ գործատուների համար։ Այն պետք է ներկայացվի կարգավորող մարմիններին 2016 թվականի 1-ին եռամսյակից: Այս փաստաթուղթը կազմվում է ոչ թե յուրաքանչյուր աշխատակցի համար առանձին, այլ ամբողջ ձեռնարկության համար: Եկեք մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես լրացնել 6-անձնական եկամտահարկը:

Ընդհանուր տեղեկություններ

Նախ պետք է իմանալ, թե որտեղ է ներկայացված 6-անձնական եկամտահարկը։ Փաստաթղթի ձևը, որը կազմվել է բոլոր կանոններին համապատասխան, ուղարկվում է նույն վերահսկող մարմնին, որին փոխանցվում է հարկը: Փաստաթուղթը ներկայացնելու երկու եղանակ կա՝ թղթային կամ էլեկտրոնային տարբերակով: Առաջին տարբերակը հարմար է այն գործատուների համար, որոնց միջին աշխատողների թիվը 25 հոգուց պակաս է։ 6-NDFL ձևը կարող է ներկայացվել անձամբ կամ ուղարկել փոստով: Էլեկտրոնային ձևով փաստաթուղթն ուղարկվում է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքի միջոցով:

6-NDFL. ներկայացման վերջնաժամկետներ

Փաստաթուղթը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ: Այն պետք է ուղարկվի ոչ ուշ, քան հաջորդ եռամսյակի 1-ին ամսվա վերջին օրը։ 6-անձնական եկամտահարկը ժամանակին չներկայացնողների համար օրենսդրությունը պատասխանատվություն է նախատեսում։ Ժամկետավորումդրամաշնորհները կարող են փոխվել: Մասնավորապես, դա տեղի է ունենում, եթե վերջին ամսաթիվը ընկնում է արձակուրդի կամ հանգստյան օրերին: Այս դեպքում 6-NDFL թողարկած սուբյեկտների համար ներկայացման վերջնաժամկետները տեղափոխվում են հաջորդ աշխատանքային օր: Նորմատիվներով սահմանված են հետևյալ օրացուցային ամսաթվերը՝

• 1-ին եռամսյակ 2016 - 3/5/2016
• Կես - 1.08.2016
• 9 ամիս - 2016-31-10
• 2016 - 1.04.2017

6-անձնական եկամտահարկ՝ նմուշ

Փաստաթուղթը կազմելիս պետք է պահպանվեն մի շարք ընդհանուր պահանջներ. Եթե վերցնենք 6-անձնական եկամտահարկի ճիշտ կազմված օրինակ, ապա կարելի է նշել, որ՝

1. Փաստաթուղթը կազմվում է հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում առկա տվյալների համաձայն։ Խոսքը, մասնավորապես, հաշվեգրված և վճարված եկամուտների, պահումների, հաշվարկված և պահված հարկի մասին է։
2. Անձնական եկամտահարկի 6-ի լրացումն իրականացվում է հաշվեգրման սկզբունքով։ Նախ՝ 1-ին եռամսյակ, հետո կես տարի, հետո 9 ամիս և օրացուցային տարի։



3. Եթե բոլոր ցուցիչները չեն տեղավորվում էջի վրա, կազմվում է թերթերի անհրաժեշտ քանակությունը: Վերջնական տեղեկատվությունը պետք է արտացոլվի դրանցից վերջինի վրա:
4. Բոլոր էջերը համարակալված են (001, 002 և այլն)՝ սկսած վերնագրի էջից։
5. Անձնական եկամտահարկի 6-րդ լրացումը պետք է կատարվի առանց սխալների և բծերի։ Չի թույլատրվում ուղղել գրվածը, այդ թվում՝ ուղղիչ միջոցների կիրառմամբ։ Նաև թերթերի կեռավորումը, կրկնակի տպագրությունը չի թույլատրվում։
6. Քանի որ դուք կարող եք ձեռքով կամ համակարգչով լրացնել 6 անձնական եկամտահարկ, դուք պետք է իմանաք որոշ կանոններ: Մասնավորապես, առաջին դեպքումՕգտագործվում է կապույտ, մանուշակագույն կամ սև թանաք։ Երբ նախագծված են համակարգչով, նիշերը տպվում են 16-18 միավոր բարձրությամբ՝ Courier New տառատեսակով:

Դաշտի նախագծման կանոններ

Որոշ դեպքերում կարող է դժվար լինել տեղեկատվություն մուտքագրել զ. 6-անձնական եկամտահարկ. Նմուշ փաստաթուղթը պարունակում է դաշտեր, որոնք բաղկացած են որոշակի թվով ծանոթությունից: Նրանցից յուրաքանչյուրում պետք է նշվի ընդամենը 1 ցուցիչ։ Բացառություն են կազմում ամսաթվի տվյալները կամ արժեքները, որոնք արտահայտված են տասնորդական կոտորակներով: Օրացույցային թվերի գրառումն իրականացվում է երեք դաշտերի միջոցով. Առաջին երկուսը պարունակում են 2 ծանոթություն՝ օրվա և ամսվա համար, վերջինը՝ 4-ը՝ տարվա համար: Տասնորդական կոտորակը տեղավորվում է 2 դաշտում, որոնք բաժանված են կետով: Ընդհանուր ցուցանիշները և մանրամասները պետք է ներկա լինեն զ. 6-անձնական եկամտահարկ. Ձևը կազմվում է առանձին յուրաքանչյուր OKTMO-ի համար: Հարկի գումարները հաշվարկվում և նշվում են ռուբլով: Այս դեպքում օգտագործվում են կլորացման կանոններ. Յուրաքանչյուր էջ թվագրված և ստորագրված է պատասխանատու անձի կողմից:

դաշտեր

1. «TIN» - համարները նշված են Դաշնային հարկային ծառայության գրանցման վկայականի համաձայն:
2. «KPP» - լրացնում են միայն իրավաբանական անձինք։
3. «Կարգավորման համար». Այս դաշտում մուտքագրվում է «000», եթե 6-անձնական եկամտահարկը վերադարձվում է առաջին անգամ, «001»՝ առաջին ուղղման համար, «002»՝ երկրորդ և այլն։։
4. «Ժամանակաշրջան». Այս դաշտում նշվում է այն կոդը, որը համապատասխանում է առաքման ժամանակին:
5. «Հարկային տարի» (օրինակ,2016).
6. «Ներկայացված է մարմնին» - այս դաշտում նշվում է Դաշնային հարկային ծառայության կոդը, որին ուղարկվել է փաստաթուղթը:
7. «Ըստ գրանցման/գտնվելու վայրի». Այս դաշտը պարունակում է այն վայրի կոդը, որտեղ տրամադրվում է 6-NDFL:
8. «Հարկային գործակալ». Այս դաշտում անհատ ձեռնարկատերը տող առ տող մուտքագրում է ազգանունը, անունը, հայրանունը։ Իրավաբանական անձը նշում է լրիվ անվանումը` համաձայն բաղկացուցիչ փաստաթղթերի։
9. «OKTMO կոդը»: Կազմակերպությունները պետք է նշեն այն իրենց գտնվելու վայրում կամ առանձին ստորաբաժանման գտնվելու վայրում: Ձեռնարկատերերը ծածկագիրը գրում են բնակության հասցեում: Անհատ ձեռնարկատերերը, ովքեր օգտագործում են PSN կամ UTII, պետք է նշեն այն համարները, որոնք համապատասխանում են MO-ին, որում նրանք գրանցված են վճարողների կարգավիճակում:
10. «Կոնտակտային հեռախոսահամար» - այստեղ, համապատասխանաբար, նշվում է համարը, որով Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է կապ հաստատել գործակալի հետ:
11. «Փաստաթղթերի/պատճենների հետ կից». Այս դաշտում դուք պետք է մուտքագրեք թղթերի էջերի քանակը, որոնք հաստատում են նշված տեղեկատվությունը: Եթե չկա, ապա դրվում են գծիկներ։

Ո՞ր դեպքերում անհրաժեշտ չէ փաստաթուղթ ներկայացնել

Ձև 6-NDFL չի տրվում, եթե նշված ժամանակահատվածում աշխատողներին վճարումներ չեն կատարվել, և, համապատասխանաբար, նրանց եկամուտներից հարկ չի պահվել: Պարզ ասած՝ անիմաստ է զրոներ դնել տողերի մեջ։ 6-NDFL հռչակագիրը չի ներկայացվում նույնիսկ այն դեպքում, երբ ընկերությունը անձնակազմ չունի: Փաստաթուղթ կազմելու կարիք չկա միայն բացված (գրանցված) կազմակերպությունների համար, որոնք դեռ չեն սկսել իրենց գործունեությունը։Ձեռնարկատերը կամ իրավաբանական անձը կարող է (բայց պարտավոր չէ) հարկային ծառայությանը ցանկացած ձևով տեղեկացնել այն պատճառների մասին, որոնց պատճառով զ. 6-NDFL.

Պատասխանատվություն

Սուբյեկտների համար, որոնք պետք է թողարկեն 6-անհատական եկամտահարկ, ներկայացման ժամկետը մեծ նշանակություն ունի։ Չհամապատասխանելը կհանգեցնի տուգանքի: Ընդ որում, պատժամիջոցներ են կիրառվում ինչպես ամբողջ ձեռնարկության, այնպես էլ ղեկավարի նկատմամբ։ Եթե ուշացումը շատ մեծ չէ, ապա տուգանքը նվազագույն է։ Այս դեպքում հաշվի արգելափակումը կարող է կիրառվել որպես ազդեցության միջոց։ Կանոնները նախատեսում են 2 տեսակի տույժեր. Առաջինը նշանակվում է, եթե 6-NDFL հաշվետվությունը չի ուղարկվել նախատեսված ժամանակին կամ չի ներկայացվել ավելի ուշ: Երկրորդ տույժը սպառնում է սուբյեկտին, երբ փաստաթղթում սխալներ են հայտնաբերվել: Եկեք ավելի սերտ նայենք երկու դեպքերին:

Փաստաթղթի ոչ ժամանակին ներկայացում

Վերևում ներկայացված են զ. 6-անձնական եկամտահարկ. Փաստաթղթի ուշ ներկայացման համար տուգանքի նշանակումը կատարվում է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից այն ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում: Այս դեպքում տեսչությունը կարող է չսպասել գրասեղանի աուդիտի ավարտին: Եթե ընկերությունը մեկ ամսից ավելի ուշանա, տուգանքը կկազմի 1000 ռուբլի։ Այս չափը համարվում է նվազագույն: Յուրաքանչյուր հաջորդ ժամկետանց ամսվա համար, անկախ այն հանգամանքից, այն լիքն է, թե ոչ, սահմանված տույժին կավելացվի ևս 1 հազար ռուբլի։ Այս դրույթը սահմանված է Հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածում (1.2 կետ): Հետաձգման ժամանակը հաշվարկվելու է այն օրվանից, երբ կազմակերպությունը ներկայացրել է հաշվետվությունը: Ընկերության ղեկավարը կարող է տուգանվել 300-500 ռուբլով։ Այս պատժամիջոցը նախատեսված է Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքով, քհոդված 15.6. Հարկային տեսուչներն իրավունք ունեն այս տուգանքը սահմանել առանց դատարան դիմելու։

Հաշվի կողպում

Նորմատիվներով սահմանված օրվանից տասնօրյա ժամկետում փաստաթուղթը չներկայացնելու դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի սառեցնել բանկային գործառնությունները պարտապանի ֆինանսական միջոցներով: Նման միջոցը նախատեսված է Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածով (3.2 կետ): Հաշվի արգելափակման կիրառման վերաբերյալ պարզաբանումները տրված են Դաշնային հարկային ծառայության 09.08.2016թ.նամակում։

Հակասական պահ

Երբեմն գործնականում լինում են իրավիճակներ, երբ կազմակերպությունը գրանցվել է եռամսյակի վերջում և դեռ չի հասցրել որևէ բան վճարել իր աշխատակիցներին։ Ըստ այդմ, 6-NDFL հաշվետվությունը տեսչությանը չի ներկայացվել։ Մինչդեռ Դաշնային հարկային ծառայությունը, ժամանակին չստանալով փաստաթուղթը, սուբյեկտի նկատմամբ կիրառում է հաշվի արգելափակում։ Շատերի մոտ տրամաբանական հարց է ծագում՝ այս դեպքում օրինականա՞կ է արդյոք այս միջոցը։

Ինչպես նշվեց վերևում, Հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդվածը 3.2 կետում թույլ է տալիս սառեցնել գործառնությունները, եթե զ. 6-անձնական եկամտահարկ. Նորմայում չկա կետ, որ արգելափակումն օգտագործվում է միայն անձնակազմի հետ հաշվարկների դեպքում։ Մինչդեռ վերևում ասվեց նաև, որ ձեռնարկությունը պարտավոր չէ տրամադրել զ. 6-անձնական եկամտահարկ, եթե այն աշխատողներ չունի կամ համապատասխան ժամանակահատվածում նրանց ոչինչ չի վճարել. Սակայն հարկայինն իրենք բազմիցս հայտարարել են, որ սուբյեկտներից զրոյական փաստաթուղթ են ակնկալում։ Փաստն այն է, որ տվյալների բազան չի պարզում, թե ինչն է պատճառը, որ զեկույցը չի ներկայացվել։ Համապատասխանաբար, հաշվի արգելափակումն իրականացվում է ավտոմատ կերպով։ Հալեցման համար դուք պետք է ներկայացնեք զրոյական հաշվետվություն: Հաջորդ օրվա ընթացքում(աշխատանքային) հարկային մարմինները որոշում են կայացնում արգելափակումը վերացնելու մասին. Նման ժամկետ նախատեսված է 76-րդ հոդվածի 3.2 կետով։ Եվս մեկ օր կպահանջվի որոշումը բանկին փոխանցելու համար։ Որպես կանոն, փաստաթղթերի փոխանակումն իրականացվում է ինտերնետի միջոցով, համապատասխանաբար, որոշումը ֆինանսական հաստատությանը կգա բավական արագ: Որոշումը ստանալուց հետո մեկ օրվա ընթացքում բանկը վերացնում է արգելափակումը։ Հետագայում նման խնդիրներից խուսափելու համար փորձագետները խորհուրդ են տալիս ծանուցում ուղարկել անձնակազմի հետ հաշվարկների բացակայության մասին և դրա հիման վրա որոշում կայացնել 6-անձնական եկամտահարկը չներկայացնելու վերաբերյալ։

Անվավեր տեղեկություն

Զեկույցում ցանկացած սխալի կամ անճշտության համար սուբյեկտից կարող է տուգանք գանձվել: Տուգանքի չափը 500 ռուբլի է: կեղծ տեղեկություններով յուրաքանչյուր էջի համար: Այս պատժամիջոցը նախատեսված է Հարկային օրենսգրքի 126.1 հոդվածով։ Այս կանոնում չկա սխալների հստակ ցանկ, որոնք պատկանում են «ոչ ճշգրիտ տեղեկատվության» կատեգորիային: Այդ կապակցությամբ համապատասխան որոշումները կայացվում են անմիջականորեն տեսուչների կողմից։

Մինչդեռ տեսչությունը չի կարող չմտածված տուգանել բոլոր սուբյեկտներին. Ինչպես պարզաբանել են Ֆինանսների նախարարությունից, տեսուչները պետք է յուրաքանչյուր դեպք դիտարկեն առանձին։ Սա նշանակում է, որ մինչև տուգանք նշանակելը պաշտոնյաները պարտավոր են գնահատել թերության/սխալի լրջությունը։ Բացի այդ, պետք է հաշվի առնել մեղմացուցիչ հանգամանքները։ Մասնավորապես, տույժը չի կարող վերագրվել, եթե սխալի պատճառով հարկային գործակալը՝

1. Չի թերագնահատել պարտադիր վճարի չափը։
2. Չի ոտնահարել անհատի շահերը։
3. Չի վնասվելբյուջե։

Այս կետերը բացատրված են Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 9-ի նամակում: Ինչպես փաստաթղթի ուշ առաքման դեպքում, թույլատրվում է պատասխանատվության ենթարկել ոչ միայն ձեռնարկությանը, այլև նրա պատասխանատու աշխատակիցներին: (մասնավորապես գլուխը): Պաշտոնյաները կարող են տուգանվել 300-500 ռուբլով։

Ինչպե՞ս խուսափել պատժամիջոցներից

Տուգանք չտրվելու համար հարկային մարմինների մոտ անհրաժեշտ է անճշտություններ նկատել և ուղղել դրանք։ Դրա համար կազմվում է վերանայված հռչակագիր: Միևնույն ժամանակ, փորձագետները խորհուրդ են տալիս ներառել ճիշտ տեղեկատվություն ամբողջ ժամանակահատվածի բոլոր անդորրագրերի վերաբերյալ: Ներկայացվում է նաև փոփոխված 6-NDFL հռչակագիր, եթե որոշ տեղեկություններ արտացոլված են առաջին փաստաթղթում կամ ամբողջությամբ ներկայացված չեն: Ցանկալի է նաև այն կազմել, եթե անճշտությունը հանգեցրել է նվազեցման չափի գերագնահատմանը: Հակառակ դեպքում կարող է տուգանք (500 ռուբլի): TC-ն պահանջում է, որ վերանայված փաստաթղթում ներառվեն միայն այն տեղեկությունները, որոնք ներկայացվել են սխալներով: Այս դրույթը նախատեսված է 81-րդ հոդվածով (6-րդ կետ): Սակայն հարկային տեսչությունում կարծում են, որ 6-անձնական եկամտահարկն այս կերպ չի կարող լրացվել։ Փաստաթուղթը պետք է ցույց տա ընդհանրացված տեղեկատվություն՝ առանց այն բաժանելու ըստ վճարողների: Եթե դուք տեղեկատվություն եք բերում մեկ աշխատակցի մասին, ապա դա կարող է խեղաթյուրել ողջ տեղեկատվությունը:

Նյուանսներ

Թարմացված փաստաթուղթը ներկայացնելիս վերնագրի էջում պետք է դրվի «Ուղղման համարը 001» (եթե սա առաջին ուղղումն է): Գրանցման կանոնները չեն նախատեսում չեղյալ համարվող կամ չեղյալ համարվող հաշվարկի ներկայացում: Այս 6-անձնական եկամտահարկը տարբերվում է հայտնիիցվկայագիր 2-NDFL (այն նաև պետք է ներկայացվի): Եթե սխալը բացահայտվել է նույն եռամսյակում, որում կատարվել է, ապա կարիք չկա ներկայացնել վերանայված փաստաթուղթը։ Փոխարենը, ոչ ստույգ տեղեկատվությունը հետ է վերադարձվում մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը, և հաշվարկը մշակվում է սովորական ձևով:

Արդյո՞ք պետք է ճշգրտել հաշվարկը, եթե գրասեղանի ստուգումն ավարտված է:

Դիտարկենք մի դեպք: Ընկերությունը սխալվել է 6 ամսով անձնական եկամտահարկ տրամադրելիս. Երկրորդ բաժնի 110-րդ և 120-րդ տողերում նշվել են պահումների և հարկերի նվազեցման նույն օրացուցային համարները։ Ճիշտ կլինի վճարման ժամկետը սահմանել նվազեցումից հետո հաջորդ աշխատանքային օրը: Սակայն վճարումը կատարվել է ժամանակին։ Հարց է ծագել՝ արդյոք անհրաժեշտ է ճշտել տեղեկատվությունը, եթե ընկերությունը չի ուշացել հարկային, և գրասեղանի աուդիտն ավարտվել է։

Փորձագետները խորհուրդ են տալիս ուղարկել շտկված հաշվարկը։ Ստուգման ընթացքում լիազորված անձինք կարող են որոշել, որ ընկերությունը ուշ է վճարում հարկերը: Բացի այդ, սխալ նշված ժամկետների համար սպառնում է 500 ռուբլի տուգանք: որպես կեղծ տեղեկություն։ Նրանք կարող են հաշվել փաստաթղթի ցանկացած սխալ և անճշտություն: Այս դրույթը պարզաբանվել է Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 9-ի նամակում: Անճշտությունները պետք է շտկվեն, հետևաբար, նույնիսկ եթե գրասեղանի աուդիտն ավարտված է, և տեսուչները չեն հայտնել հայտնաբերված թերությունների մասին: Սխալները կարող են հայտնաբերվել տեղում ստուգման ժամանակ: Այս դեպքում կազմակերպությունը կենթարկվի պատասխանատվության։ Ավելի անվտանգ է անմիջապես ներկայացնել թարմացված զ. 6-անձնական եկամտահարկ. Սա կխուսափի տուգանքներից: