Ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտ. ինչի համար է այն, նմուշի լրացում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ֆինանսատնտեսական գործունեության ընթացքում կազմակերպություններն իրականացնում են բազմաթիվ գործողություններ՝ ապրանքների արտադրություն, ծառայությունների մատուցում, մատակարարների և հաճախորդների հետ հաշվարկներ, հարկերի և տուրքերի վճարումներ և սույն օրենքով նախատեսված այլ գործառնություններ. գործունեության տեսակները և օրենսդրությունը: Այս բոլոր գործողությունների և դրանց ֆինանսական արդյունքների մասին կազմակերպությունը պետք է զեկուցի կարգավորող մարմիններին, ժամանակին ներկայացնի որոշակի հաշվետվություններ: Բացի հարկային ծառայությանը և այլ մարմիններին հաշվետվություն ներկայացնելուց, ընկերությունները պետք է ֆինանսական արդյունքների մասին զեկուցեն իրենց բաժնետերերին և հիմնադիրներին, գործընկերներին և նույնիսկ որոշ պարտապաններին: Հաշվետվությունը պահանջվում է նաև ներքին օգտագործման համար: Այս ամենի համար կա ներքին վերահսկողություն, որի հարմարության համար օգտագործվում է ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտ։ Այս հոդվածը նվիրված է այս թեմային: Դրանից պարզ կդառնա, թե ինչ է ներքին վերահսկողությունը.ինչպիսի՞ն է դրա իրականացման ընթացակարգը, և ինչու է մեզ անհրաժեշտ ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտը, դրա բաղադրիչները, առանձնահատկությունները և լրացման կանոնները:

Ի՞նչ է ներքին վերահսկողությունը

Ներքին հսկողությունը կազմակերպությունում իրականացվում է հաշվապահության կամ անձամբ տնօրենի կողմից, եթե կազմակերպությունը փոքր է, և նա ստանձնել է գլխավոր հաշվապահի դերը։ Կարգավորում է ներքին ֆինանսական վերահսկողության իրականացման կարգը 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ի թիվ 402 դաշնային օրենքը: Այն կոչվում է օրենք՝ «Հաշվապահական հաշվառման մասին»։ Այն վերաբերում է հատկապես ներքին վերահսկողությանը 19-րդ հոդվածում։ Այն նկարագրում է ընթացիկ հաշվառման մի շարք հիմնական պահանջներ, դրա պահպանման անհրաժեշտությունը բոլոր կազմակերպությունների համար առանց բացառության, ինչպես նաև պատժամիջոցներ այն կազմակերպությունների համար, որոնք չեն համապատասխանում այդ պահանջներին:

Ինչպիսին պետք է լինի ներքին վերահսկողությունը

Ներքին ֆինանսական վերահսկողության իրականացման կարգը ենթադրում է մի քանի սկզբունքների իրականացում. Դրանց համապատասխանությունը կարևոր է ինչպես կազմակերպության ներքին օգտատերերի, այնպես էլ արտաքին վերանայողների համար:

• Հուսալիություն. Բոլոր փաստաթղթերը և հաշվետվությունները պետք է լիովին համապատասխանեն իրականացված գործողություններին: Բոլոր փաստացի ավարտված գործընթացները պետք է արտացոլվեն իրական գումարով և ժամկետներով:
• Լրիվություն. Փաստաթղթերը և հաշվետվությունները պետք է պարունակեն բոլոր տվյալները, որոնք կարևոր են շահագրգիռ կողմերի համար: Գործողությունները պետք է նշվեն, անհրաժեշտության դեպքում պարունակեն բացատրական մեկնաբանություններ:
• Չեզոքություն. Փաստաթղթերում և հաշվետվություններում չպետք է նշվեն շահերըցանկացած անձ։
• Շարունակականություն. Դիտարկվում է փաստաթղթերի և հաշվետվությունների հիերարխիան, ընդհանուր գումարների արտացոլման հաջորդականությունը, հաշվետու ժամանակաշրջանների կուտակային հանրագումարը: Բոլոր փաստաթղթերը կապված են:

Իրագործման եղանակներ

Բոլոր կազմակերպությունները գտնվում են տարբեր իրավիճակներում: Ոմանց մեջ միայն մեկ մարդ է աշխատում, ով և՛ հիմնադիրն է, և՛ տնօրենը, և՛ հաշվապահը, և՛ վաճառքի և գնման մենեջերը, բոլորը միավորվել են մեկում: Մյուսներում, ընդհակառակը, մարդկանց հսկայական աշխատակազմ կա, որոնցից յուրաքանչյուրը զբաղված է իր գործով։ Մի դեպքում կազմակերպության համար ավելի հարմար է ինքնուրույն հաշվարկներ կատարել, մյուս դեպքում՝ պարզապես դրա համար բավարար կադրեր չունի։ Ելնելով դրանից՝ ընկերությունները ստեղծված իրավիճակից երկու հնարավոր ելք ունեն, որոնցից յուրաքանչյուրն ունի իր դրական և բացասական կողմերը։

• Ինքնագրանցում. Նույնիսկ մեկ աշխատող ունեցող կազմակերպությունում հնարավոր է ինքնուրույն գրառումներ կատարել: Տվյալ դեպքում հաշվապահությունն ինքը ղեկավարում է տնօրենը։ Սա ենթադրում է, որ նա ունի գիտելիքներ հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվությունների, հաշվապահական հաշվառման կանոնների և կանոնակարգերի, գրասենյակային աշխատանքի և աշխատանքային գործընթացի վերաբերյալ: Մինչ օրս կան առցանց ծառայություններ, որոնք շատ են օգնում աշխատանքում՝ նույնիսկ ոլորտում նվազագույն գիտելիքներով։ Դուք կարող եք վարձել անհատ հաշվապահ կամ նույնիսկ մի ամբողջ հաշվապահական բաժին՝ կախված ընկերության կարիքներից: Այս դեպքում հաշվապահները աշխատանքի են ընդունվում Աշխատանքային օրենսգրքի պահանջներին համապատասխան, նրանց վճարվում են աշխատավարձ և վճարումներ մասնագիտացված հիմնադրամներում։
• Համաձայնագիր աուդիտի հետ կամերրորդ կողմի խորհրդատվություն: Այս դեպքում բոլոր հաշվապահական պարտականությունները ընկնում են երրորդ կողմի մասնագետների ուսերին: Հաճախորդի հիմնական մտահոգությունը ծառայությունների համար ժամանակին վճարելն է։ Կարիք չկա հաշվապահի պաշտոնի համար թեկնածուներ փնտրել, փորձարկել այն և ընտրել դիմորդների զանգվածից, կարիք չկա աշխատավարձ և վճարումներ կատարել սոցիալական հիմնադրամներին: Բայց սովորաբար խորհրդատվական ծառայությունների գինը մի քանի անգամ բարձր է միջին հաշվապահի աշխատավարձից։

Ներքին վերահսկողության սուբյեկտներ և օբյեկտներ

Վերահսկողության գործընթացում կարելի է առանձնացնել դրա սուբյեկտներն ու օբյեկտները։ Սուբյեկտներ - աուդիտի արդյունք ստանալուն ուղղված գործողություններ իրականացնող անձինք, այսինքն՝ սեփականատերեր կամ պաշտոնյաներ, որոնց վստահված են այդ պարտավորությունները: Առարկաների մի քանի մակարդակ կա.

• առաջին մակարդակ - կազմակերպության սեփականատերեր կամ անդամներ, ովքեր նախաձեռնում են աուդիտը անհրաժեշտությունից ելնելով կամ իրենց որոշմամբ;
• երկրորդ մակարդակ - վերահսկողության գործընթացի կատարողներ (ստուգման հանձնաժողովի անդամներ կամ երրորդ կողմի աուդիտորներ, որոնց վստահված են այդ պարտավորությունները իրենց պաշտոնի կամ պայմանագրային պարտավորությունների հիման վրա);
• երրորդ մակարդակ - աշխատակիցներ, որոնց աշխատանքային պարտականությունները ներառում են վերահսկողության գործառույթների իրականացում;
• չորրորդ մակարդակ - անհրաժեշտության պատճառով ստուգում իրականացնող անձնակազմ։

Չեկերի օբյեկտներն այն օբյեկտներն են, որոնց նկատմամբ ուղղված է վերահսկողությունը: Սրանք կարող են լինել կազմակերպության ռեսուրսները,անվտանգության համակարգեր, անձնակազմ, ֆինանսական արդյունքներ և տնտեսական գործունեության այլ բաղադրիչներ, որոնք հետաքրքրություն են ներկայացնում փնտրվող տեղեկատվության տարբեր օգտագործողների համար:

Ներքին վերահսկողության համակարգի կազմակերպում

Ներքին հսկողությունը տրամադրում է տեղեկատվություն և վստահություն կազմակերպության նկատմամբ միանգամից բազմաթիվ օգտատերերի: Այն պետք է նախագծված լինի այնպես, որ բավարարի բոլոր այն անձանց շահերը, որոնց համար կարևոր է ընկերության ֆինանսական վիճակի և շուկայում նրա դիրքի մասին տեղեկատվությունը: Դա անելու համար վերահսկողությունը պետք է վերաբերի բիզնես գործունեության հետևյալ բաղադրիչներին՝

• հաշվապահական, հարկային և կառավարման հաշվառման մեջ արտացոլված տեղեկատվության ամբողջականությունն ու հավաստիությունը, դրա համեմատելիությունը և շարունակականությունը;
• ձեռնարկության գործունեությունը որպես ամբողջություն և դրա արտացոլման աստիճանը հաշվապահական փաստաթղթերում;
• ձեռնարկության տրամադրության տակ գտնվող միջոցների օրինական և արդյունավետ օգտագործում;
• առևտրային գաղտնիքների պաշտպանության հուսալիություն;
• կազմակերպության ղեկավարության վերաբերմունքը հայտնաբերված թերություններին, դրանց շտկման արագությունն ու մոտեցումը;
• ներքին տեղեկատվության արագ փոխանցում և հաշվետվություն այն անձանց, ում աշխատանքային պարտականությունները ներառում են ղեկավար որոշումներ կայացնելը:

Ի՞նչ է ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտը

Ներքին վերահսկողության իրականացմանը պետք է համակարգված մոտենալ. Գործընթացը առավել հարմար դարձնելու համար կա հատուկ փաստաթուղթ.ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտ. Պարզ ասած, սա վերահսկողական գործողությունների ծրագիր է, որը ցույց է տալիս ընթացակարգերը և պատասխանատու անձինք (օբյեկտներ և սուբյեկտներ): Ներքին վերահսկողության փաստաթղթավորման գործընթացը պարունակում է մի շարք փոխկապակցված ձևեր և հաշվետվություններ: Միևնույն ժամանակ, հարկ է նշել, որ որոշ կազմակերպությունների համար ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտը պարտադիր է, մյուսների համար այն պարզապես հարմար գործիք է, որն օգտագործվում է ըստ ցանկության։

Ֆինանսների նախարարությունը մշակել է պետական հիմնարկի ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտի միասնական ձև։ Նման ձևի օրինակ է տրված այս նյութում: Այն պարտադիր է այն կազմակերպությունների համար, որոնք իրենց գործունեության ընթացքում օգտագործում են բյուջետային միջոցներ: Այսինքն՝ պետական, պետական և մունիցիպալ կառույցներ։

2017 Ներքին Ֆինանսական Վերահսկողության Քարտ. Ստուգելի տեղեկություններ

Կազմակերպությունների ներքին հսկողության՝ ինչպես առևտրային, այնպես էլ հասարակական, կարևոր է շոշափել բիզնես գործունեության բոլոր բաղադրիչները։ 2017 թվականի ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտերում արտացոլվել են հետևյալ հսկողության ընթացակարգերը.

• Փաստաթղթերում նշված և հաշվեկշռային հաշիվներում թվարկված մնացորդների համադրում. Հաշվի են առնվում կանխիկ գրքույկները, բանկային քաղվածքները, կոնտրագենտների հետ հաշտեցման ակտերը, գանձապահի հաշվետվությունները, պահեստային հաշվետվությունները, այսինքն՝ առաջնային փաստաթղթերը:
• Տարեսկզբի հաշվեկշռում նշված գումարների համեմատություն, վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի տարեկան հաշվետվություն, ցուցանիշներ. Գլխավոր Գրանցամատյանի և ընթացիկ ամսաթվի դրությամբ հաշվեկշռի բաժիններում արտացոլված գումարները:
• Գույքագրման, թանկարժեք իրերի, գույքի.
• Վերահսկում և համաձայնեցում կրեդիտորական և դեբիտորական պարտքերը:
• Փաստաթղթերի վարման ճիշտության, օրենսդրության, կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության, հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության, գործունեության ոլորտին առնչվող այլ կանոնակարգերի պահանջներին թղթաբանության համապատասխանության ստուգում.
• Ստուգում է առաջնային փաստաթղթերի առկայությունը և ճիշտ կատարումը, որոնց հիման վրա տվյալները մուտքագրվել են հաշվապահական հաշվառում և հաշվետվություն:

Ներքին վերահսկողության աղյուսակի բովանդակությունը

Ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտերի ստեղծման կարգը կարող է տարբեր լինել ընկերություններում՝ կախված իրավական ձևից, աշխատանքի առանձնահատկություններից, գործունեության ոլորտից: Բայց փաստաթղթային ձևերի բոլոր բազմազանության մեջ կարելի է առանձնացնել մանրամասներ, որոնք ընդհանուր են բոլորի համար։ Ֆինանսական վերահսկողության քարտը պարունակում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

• փաստաթղթի անվանում;
• կազմակերպության անվանումը, որտեղ այն ընդունվել և հաստատվել է;
• ժամկետը, որի համար քարտը հաստատված է;
• կառավարման օբյեկտների անվանում;
• պաշտոնյա, ով պատասխանատու է վիրահատության համար, այլ կերպ ասած՝ կատարողը;
• գործարքները վերահսկող պաշտոնյան՝ վերահսկիչ;
• մեթոդ, որով իրականացվում է հսկողություն (օրինակ՝ փաստաթղթի կատարման ստուգում, գույքագրման ընթացքում տվյալների համադրում.փաստացի թվեր);
• վերահսկման մեթոդ (ամբողջական ընթացիկ հսկողություն, շարունակական հաջորդական, ընտրովի հոսանք, ընտրովի հաջորդական և այլն);
• հաճախականությունը, որով իրականացվում են հսկիչ գործողություններ (ձևավորման գործընթացում, նախքան հաստատումը, մինչև փաստաթղթի փոխանցումը, գործարքներից հետո);
• պաշտոնի անվանումը, պետական հիմնարկի ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտի կազմման ամսաթիվը, կարգավարի ստորագրության, ազգանվան և սկզբնատառերի օրինակ։

Ինչ է հաշվի առնվում քարտեզը մշակելիս

Ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտի առանձնահատկությունները կախված են կազմակերպության գործունեության պայմաններից, սեփականության ձևից, շուկայական տեղից, աշխատուժի առկայությունից, նյութական և ֆինանսական ռեսուրսներից և շատ այլ գործոններից: Պետական և քաղաքային կազմակերպությունների համար ստեղծվել են հստակ օրինակելի քարտեզներ։ Մասնավոր սեփականություն հանդիսացող ընկերությունները կարող են իրենք մշակել այս փաստաթուղթը ներքին օգտագործման համար: Այն կազմելիս պետք է հաշվի առնել մի քանի կարևոր կետ, այն է՝

• ստուգումների տարբեր տեսակների, տեսակների և ձևերի համապատասխանությունը որոշակի կազմակերպության գործունեության որոշակի պահին;
• ստուգումների պարբերականությունը և հաճախականությունը, որոնց դեպքում կազմակերպությունը կաշխատի առավել արդյունավետ;
• կազմակերպության վիճակը, ստուգումների իրականացման համար անհրաժեշտ ռեսուրսների առկայությունը (ֆինանսական, աշխատանքային, տեխնիկական, նյութական, ժամանակավոր);
• բեռի միասնական բաշխում, երբընթացիկ կարգավարների ստուգում անցկացնելը, քանի որ ավելորդ աշխատանքային գործունեությունը առաջացնում է հոգնածություն, ինչը, իր հերթին, հանգեցնում է սխալների, տեսադաշտից կարևոր տեղեկատվության կորստի և այլ տհաճ հետևանքների:

Հանրային հատվածի հսկողության քարտերի լրացուցիչ պահանջներ

Բյուջետային գործարքներ ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտի համար՝ դրա կազմման հիմքն ու պատճառը. Հանրային հատվածում այս փաստաթուղթն անփոխարինելի է։ Բայց եթե առևտրային կազմակերպություններում քարտեզի կառուցվածքին կարելի է մոտենալ ստեղծագործորեն և տվյալ պահին հիմնվելով հենց ընկերության կարիքների վրա, ապա պետական ձեռնարկությունների դեպքում իրավիճակն ավելի բարդ է։ Նախքան քաղաքային կամ պետական կազմակերպության ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտը հաստատելու հրաման ստորագրելը, դուք պետք է համոզվեք, որ դրա կառուցվածքի և կազմի բոլոր պահանջները բավարարված են: Այս պահանջները կարող են ներկայացվել հետևյալ ցանկով՝

• թափանցիկ՝ հասկանալու ստուգումների ուղղությունը;
• արտացոլող բիզնեսի ոլորտները, որտեղ իրականացվում են բյուջետային գործառնությունների աուդիտ;
• ստուգման համար օգտագործվող ալգորիթմների մանրամասն նկարագրություն;
• հստակորեն սահմանված ժամկետներ ստուգումների, դրանց պահպանման և հաստատման համար;
• սահմաններ, որոնց շրջանակներում իրականացվում են հսկողության միջոցառումներ։

Հանրային հատվածի որոշ կազմակերպություններ պարտադրել են ստուգման պլաններ, որոնք թողարկվել են գերատեսչական մակարդակով: Նրանց համար է, որ ընկերությունները պետք է խստորենհետեւել. Այս հրահանգները կարող են տրվել կառավարության տարբեր մակարդակներում.

• Դաշնային փաստաթղթեր, կանոնակարգեր և նամակներ, որոնք համաձայնեցված են Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության հետ և պարտադիր են Ռուսաստանի Դաշնության ողջ տարածքում:
• Տարածաշրջանային կանոնակարգեր, կանոնակարգեր, նամակներ, կարգադրություններ և պահանջներ, որոնք գործում են որոշակի տարածքի, շրջանի կամ գավառի տարածքում: Ընկերությունների համար, որոնք աշխարհագրորեն գտնվում են այս սահմաններում, ներքին ֆինանսական վերահսկողության քարտերի բովանդակության և կառուցվածքի վերաբերյալ այս պահանջները պարտադիր են: Նման փաստաթղթերի տրամադրման ժամանակ լրացման նմուշը համաձայնեցվում է Ռոսֆիննադզորի հետ։

Պատշաճ ջանասիրության պահանջներից խուսափելը կամ կանոնակարգերին չհամապատասխանելը կարող է հանգեցնել ՌԴ օրենսգրքերի խիստ պատժամիջոցների՝ կախված ֆինանսական հանցագործության ծանրությունից: