Կորպորատիվ գույքահարկ. կանխավճարների մարման ժամկետ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանի Դաշնության պետական գանձարանի այն մի քանի տուրքերի թվում, որոնք դասակարգվում են որպես տարածաշրջանային, կազմակերպությունների գույքահարկն է: Այն պետք է վճարեն ինչպես ռուսական, այնպես էլ արտասահմանյան ֆիրմաները։ Ո՞րն է այս հարկի բնույթը: Ինչպե՞ս է այն հաշվարկվում գործնականում: Որքա՞ն հաճախ պետք է ձեռնարկությունները համապատասխան գումարներ մուծեն պետական գանձարան։

Հարկի էությունը

Ի՞նչ է կորպորատիվ գույքահարկը: Արդյո՞ք բյուջե վճարումը պարտադիր է բոլոր տեսակի բիզնեսների համար, թե՞ միայն այն կազմակերպությունների համար, որոնք գտնվում են որոշակի չափանիշների ներքո: Կորպորատիվ գույքահարկը դասակարգվում է որպես տարածաշրջանային։

Այն սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների մակարդակով և պարտադիր է այն ընկերությունների համար, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնության որոշակի սուբյեկտի տարածքում: Այս տեսակի տուրքեր վճարողները ռուսական և արտասահմանյան ընկերություններն են, որոնք ունեն անշարժ գույք Ռուսաստանում:

Պարզեցված հարկային համակարգով կազմակերպությունների գույքի հարկի վճարումն իրականացվում է միայն անշարժ գույքի համար, ինչպես նաև պայմանով, որ հարկային բազանԸնկերության հիմնական միջոցները սահմանվում են որպես դրանց համար սահմանված կադաստրային արժեք:

Հարկման օբյեկտ

Ո՞րն է հարկման առարկան կազմակերպությունների համար տվյալ տուրքի հաշվարկի շրջանակներում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների համաձայն, ինչպես շարժական, այնպես էլ անշարժ գույքը (ներառյալ ընկերությանը հավատարմագրային կառավարման միջոցով փոխանցված), որը հաշվեկշռում հաշվառվում է որպես հիմնական միջոցների օբյեկտ, ճանաչվում է. որպես այդպիսին։ Ինչ վերաբերում է օտարերկրյա ընկերություններին, ապա նրանց նկատմամբ հարկման օբյեկտը միայն անշարժ գույքն է։ Մենք կուսումնասիրենք կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող հիմնական ասպեկտները (վճարում, ժամկետներ): Այնուհետև մենք ուսումնասիրում ենք համապատասխան վճարումների հաշվարկման օրինակներ:

Վճարի հաշվարկման և վճարման առանձնահատկությունները

Որո՞նք են կորպորատիվ գույքահարկի նման տուրքի հաշվարկման և վճարման սկզբունքները: Այն վճարվում է բյուջե՝ օրենքով սահմանված հարկային և հաշվետու ժամանակաշրջաններին համապատասխան: Որո՞նք են դրանց առանձնահատկությունները:

Հարկային ժամանակաշրջանը, ինչպես Ռուսաստանի բյուջեի այլ տեսակների համար, այս դեպքում օրացուցային տարի է: Ինչ վերաբերում է հաշվետու ժամանակաշրջաններին, ապա սա առաջին եռամսյակն է, կիսամյակը, ինչպես նաև տարվա 9 ամիսները։

Տարածաշրջանային առանձնահատկություններ

Տվյալ տուրքի հաշվարկն իրականացվում է հարկային դրույքաչափերով, որոնք հաստատվում են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդիր մարմինների կողմից: Դրանց առավելագույն արժեքը չպետք է գերազանցի 2,2%-ը։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, տարածքային իշխանություններըկարող է կիրառել տարբերակված մոտեցում՝ համապատասխան հարկային դրույքաչափերի չափը որոշելու համար: Այստեղ չափանիշը կարող է լինել հարկ վճարողի կատեգորիան կամ հարկման օբյեկտ հանդիսացող գույքի առանձնահատկությունները։

Օգուտներ

Ի՞նչ այլ նրբերանգներ են բնութագրում կազմակերպությունների գույքահարկը հաշվարկման և վճարման հետ կապված։ Համապատասխան գումարների վճարումը բյուջե կարող է իրականացվել՝ օգտագործելով տարբեր արտոնություններ։ Այս տեսակի նախապատվությունները կարող են սահմանվել ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների, այնպես էլ իրավունքի տարածաշրջանային աղբյուրներում: Դաշնային օրենքներով սահմանված և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտներում ընդունված արտոնությունները կարող են կիրառվել միաժամանակ։

Վճարը հաշվարկելու բանաձև

Գանձապետարանին ուղղված տուրքի գործնական հաշվարկն իրականացվում է հարկ վճարողների կողմից ինքնուրույն՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո։ Հարկի չափը որոշելու բանաձևը պարզ է. անհրաժեշտ է բազմապատկել մարզի իշխանությունների կողմից հաստատված դրույքաչափը բազայի չափով: Բայց մինչ ստացված գումարը գանձարան փոխանցելը, անհրաժեշտ է այն նվազեցնել հարկային ժամանակահատվածում կատարված կանխավճարների չափով։ Կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող ամենակարեւոր առանձնահատկությունն այն է, որ այն բյուջե է վճարվում ընկերության յուրաքանչյուր մասնաճյուղի կամ այլ առանձին ստորաբաժանման համար առանձին (եթե այն ունի անկախ հաշվեկշիռ)::

Հարկերի վճարման պայմանները և Դաշնային հարկային ծառայության հետ հաշվարկների կարգը

Ձեռնարկությունների և պետության միջև հարկային հաշվարկների ամենակարևոր կողմը ժամանակացույցն է: Մենք կուսումնասիրենք դրանք, ինչպես նաև որոշ գործնական նրբերանգներ՝ կապված համապատասխան վճարումների հետհավաքածու.

Այսպիսով, կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող ամենակարևոր կողմը դրա վճարման ժամկետն է։ Դրանք ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների մակարդակով ընդունված օրենսդրական ակտերում։

Վերևում նշել ենք, որ խնդրո առարկա վճարը ունի հարկային ժամանակաշրջաններ: Դրանց շրջանակներում ձեռնարկությունները պետք է կանխավճարներ կատարեն։ Սա կազմակերպությունների գույքահարկը բնութագրող ամենակարեւոր հատկանիշն է։ Կանխավճարների կատարման վերջնաժամկետը եռամսյակային է՝ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից անմիջապես հետո։ Ձեռնարկությունը պետք է գանձարան փոխանցի հարկի 1/4-ը, որը հաշվարկվում է հաշվետու ժամանակաշրջանին անմիջապես հաջորդող ամսվա 1-ի դրությամբ: Կազմակերպությունների գույքի հարկի վճարումը տարեվերջին կատարվում է մինչև հաջորդ տարվա մարտի 30-ը։

Հնարավոր է, որ ընկերությունը չի սկսել աշխատել տարվա սկզբից։ Ինչպե՞ս է այս դեպքում կազմակերպությունների գույքահարկը փոխանցվում պետությանը։ Համապատասխան սցենարով այդ տուրքի վճարման վերջնաժամկետն է պետական գրանցման ընթացակարգի ավարտից, ինչպես նաև սահմանված կարգով հարկային բազա կազմող գույքի ընդունումից անմիջապես հետո։։

Որոշ դեպքերում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է պարտավորեցնել ձեռնարկություններին վճարել վճար, հենց որ ընկերությունը սկսի իրականում շահագործել համապատասխան հիմնական միջոցները: Փաստաբանները խորհուրդ են տալիս հատուկ ուշադրություն դարձնել կորպորատիվ գույքահարկ վճարող սուբյեկտներին։ Մենք հասկանում ենք համապատասխան տուրքի վճարման վերջնաժամկետը։ Մտածեք հիմաձեռնարկությունների և պետության միջև խնդրո առարկա հարկի համար հաշվարկների մի քանի գործնական օրինակներ:

Հարկերի հաշվարկման օրինակներ

Ասենք Ինդուստրի Լյուքս ՍՊԸ-ն գրանցվել է 2014 թվականի փետրվարի 11-ին։ Կազմակերպության մասին տվյալները համապատասխան պետական գրանցամատյաններում մուտքագրելու պահին ընկերությունն իր հաշվեկշռում ունեցել է 1,5 միլիոն ռուբլու գույք։ Ենթադրենք, համապատասխան ցուցանիշը 2014 թվականի մարտի 1-ին աճել է մինչև 1,7 միլիոն, ապրիլի 1-ին՝ մինչև 1,8 միլիոն, մայիսի 1-ին՝ մինչև 2 միլիոն, իսկ հունիսի 1-ին՝ մինչև 2,5 միլիոն ռուբլի։ Ենթադրենք, գույքահարկի դրույքաչափը մարզում, որտեղ ընկերությունը գործում է, 2,2% է։

Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների համաձայն, տվյալ տուրքի հետ կապված հարկային ժամանակաշրջանը օրացուցային տարի է, իսկ հաշվետու ժամանակաշրջանը՝ առաջին եռամսյակը, կես տարին և նաև տարվա 9 ամիսը։ Ինչպես վերևում նշեցինք, Ինդուստրի Լյուքս ՍՊԸ-ն գրանցվել է փետրվարի 11-ին, այսինքն՝ օրացուցային տարվա սկզբից հետո։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթների համաձայն, ընկերության համար հարկային ժամանակաշրջանը կլինի գրանցման օրվանից մինչև տարեվերջ ընկած ժամանակահատվածը:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը հանձնարարում է Ինդուստրի Լյուքս ՍՊԸ-ին մինչև հուլիսի 30-ը տրամադրել սահմանված կարգով կատարված կես տարվա կանխավճարների հաշվարկը։ Նաև, օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, ֆիրման պետք է կանխավճար կատարի տվյալ վճարի համար: Կազմակերպության հարկային բազայի չափը հավասար կլինի հաշվեկշռային գույքի միջին տարեկան մնացորդային արժեքին: Այն հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է գումարը բաժանել.հարկային ժամանակաշրջանի 1-ին և համապատասխան ընդմիջմանը հաջորդող ամսվա 1-ի դրությամբ գույքի մնացորդային արժեքի ավելացումից ստացված ամիսների ընդհանուր թվով, որն ավելացվում է 1.-ով.

Այսպիսով, նախ ամփոփում ենք մեր ունեցած թվերը., հունիս և հուլիս 2014 միլիոն ռուբլով), ստացվում է 9,5 միլիոն ռուբլի։ Տարեսկզբից անցել է 6 ամիս, ավելացնում ենք ևս 1-ը, Ստացվում է, որ Ինդուստրի Լյուքս ՍՊԸ-ի գույքի միջին տարեկան արժեքը կազմում է մոտ 1 մլն 357 հազար ռուբլի։ Այս գումարից անհրաժեշտ է վճարել կանխավճար։ Այն հաշվարկվում է որպես ընդհանուր հարկի 1/4-ը` մարզային իշխանությունների կողմից հաստատված դրույքաչափին համապատասխան: Մեր օրինակում այն կազմում է 2,2%: Այսինքն՝ 1 մլն 357 հազարի 2,2%-ը կազմում է 29 հազար 854 ռուբլի։ Մենք վերցնում ենք այս արժեքի 1/4-ը, ստացվում է 7463 ռուբլի: 50 կոպ. Սա կլինի Industry Lux LLC-ի կանխավճարը։

Գույքահարկ. նրբությունները

Այսպիսով, մենք վերանայել ենք կորպորատիվ գույքահարկի հետ կապված հիմնական հատկանիշները, ինչպես նաև համապատասխան վճարի համար կանխավճարների հաշվարկման օրինակ: Մենք իմացանք, որ օրենսդրությունը կարող է սահմանել և՛ ընդհանուր չափանիշ Ռուսաստանի Դաշնության ամբողջ տարածքի համար, որը բնութագրում է կազմակերպությունների գույքահարկը՝ վճարման ժամկետը (Մոսկվա, Սանկտ Պետերբուրգ կամ Նիժնի Նովգորոդ՝ վճարել այդ վճարը նույն հաճախականությամբ), և յուրաքանչյուր տարածաշրջանի համար առանձին ֆիքսված ցուցիչ, այն է՝ խաղադրույքի չափը։

Միևնույն ժամանակ, շատ կարևոր են մի շարք այլ նրբերանգներ, որոնք բնութագրում են խնդրո առարկա պարտավորությունը, որը պետք է կատարեն Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող կազմակերպությունները։ Փաստն այն է, որ կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկը և վճարումը կարգավորող դաշնային օրենքները և տարածաշրջանային իրավական ակտերը հաճախ պարունակում են ընդհանուր ձևակերպումներ, որոնք վերաբերում են իրավահարաբերությունների համապատասխան ոլորտին: Իհարկե, Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտների Դաշնային օրենքի հիմնական դրույթները և իրավունքի աղբյուրները, որոնք վերաբերում են, օրինակ, ձեռնարկությունների և պետության միջև հաշվարկների հաճախականությանը, տրամաբանական են և հասկանալի: Մասնավորապես, նշել ենք, որ Մոսկվայում կորպորատիվ գույքահարկի վճարման վերջնաժամկետը նույնն է, ինչ մյուս մարզերում։ Այնուամենայնիվ, կան նրբերանգներ՝ կապված Դաշնային հարկային ծառայության նկատմամբ իրենց պարտավորությունները կատարող ընկերությունների պրակտիկայի հետ, որոնք ուղղակիորեն շարադրված չեն դաշնային և տարածաշրջանային օրենքներում: Այս դեպքում ենթաօրենսդրական ակտերը մեզ համար լինելու են օրենքի հիմնական աղբյուրը։ Որի՞ն պետք է հատուկ ուշադրություն դարձնել։

Գույքի փաստացի օգտագործման կարևորությունը

Խնդիր ամենաուշագրավ ենթաօրենսդրական ակտերից է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-06-01-02/28 նամակը։ Այն արտացոլում է գերատեսչության առաջարկությունները ձեռնարկությունների կողմից սահմանված կարգով չգրանցված միջոցների գույքահարկի վճարման վերաբերյալ։ Այս փաստաթուղթը պարզաբանում է, որ ֆիրմաների հիմնական միջոցների մասին տեղեկատվության ներառումը պետական ռեգիստրներում հիմնական չափանիշը չէ համապատասխան հարկ վճարելու ֆիրմայի պարտավորության սահմանման համար, չնայած գույքի գրանցման պարտադիր լինելուն։։

Եթե որոշակի հիմնական միջոցներ օգտագործվում են արտադրության մեջ, ապա դրանք պետք է ներառվեն կազմակերպության հարկային բազայում և դրանցից վճարվի վճար։ Այս դեպքում գույքը պետք է գրանցվի 08 հաշվում: Կազմակերպության կողմից նման առաջարկություններին հետևելուց հրաժարվելը Դաշնային հարկային ծառայության կողմից կարող է գնահատվել որպես հարկերից խուսափում:

Օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից հարկի վճարում

Ուսումնասիրելով այնպիսի պարտավորության հիմնական ասպեկտների առանձնահատկությունները, ինչպիսին է կորպորատիվ գույքահարկը (վճարումը, ժամկետները), մենք կարող ենք ուսումնասիրել օտարերկրյա կազմակերպությունների կողմից համապատասխան պահանջի կատարման առանձնահատկությունները։

Հարկային բազան այս դեպքում ձևավորվում է միայն անշարժ գույքի հաշվին։ Միևնույն ժամանակ, կարևոր չէ՝ այն գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում օտարերկրյա ընկերության փաստացի գործունեության տարածքում, թե դրանից դուրս։

Գույքահարկի հաշվարկն այն դեպքում, երբ այն պատկանում է օտարերկրյա ընկերությանը, կատարվում է օրացուցային տարվա սկզբի դրությամբ դրա գույքագրման արժեքը արտացոլող տվյալների հիման վրա։ Այս տեղեկատվությունը պետք է փոխանցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը այն կազմակերպությունների կողմից, որոնք իրականացնում են համապատասխան տեսակի օբյեկտների տեխնիկական գույքագրում: Օտարերկրյա ընկերություններին պատկանող գույքի համար կանխավճարները հաշվարկվում են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում՝ որպես գույքի գույքագրման արժեքի 1/4-ը՝ բազմապատկված տարածաշրջանային օրենքներով սահմանված դրույքաչափով:

Եթե պատկանում է համապատասխան տեսակիգույքը գրանցվում է օրացուցային տարվա սկսվելուց հետո, ապա կանխավճարների հաշվարկման գործընթացում հաշվի է առնվում կազմակերպության կողմից համապատասխան միջոցների օգտագործման փաստացի ժամկետը: Հարկ է նշել, որ օրենսդիրի համար գլխավորը ոչ թե իրավական փաստն է, որն արտացոլում է օտարերկրյա ընկերությունների գույքի վերաբերյալ տվյալների մուտքագրումը պետական ռեգիստրներում, այլ այն, որ կազմակերպությունը գործնականում օգտագործում է առկա ռեսուրսները։

Կարելի է նշել, որ ինչպես ռուսական ընկերությունների դեպքում, այնպես էլ օտարերկրյա կառույցները պետք է կատարեն գույքահարկի իրենց պարտավորությունները՝ ելնելով օրացուցային տարվան համապատասխանող հարկային ժամանակաշրջանից, ինչպես նաև աշխատելով հաշվետվության այնպիսի ինտերվալներում, ինչպես ես. եռամսյակ, կես տարի, ինչպես նաև տարվա 9 ամիս։ Կորպորատիվ գույքահարկի վճարման վերջնաժամկետը տարվա համար, ինչպես ռուսական ֆիրմաների դեպքում, ավարտվում է հաջորդ տարվա մարտի 30-ին։

Գույքի իրական գտնվելու վայրի կարևորությունը

Կարևոր նրբերանգ. օտարերկրյա կազմակերպությունները պետք է հարկերը և կանխավճարները փոխանցեն մարզային բյուջե իրենց սեփականության իրական գտնվելու վայրում: Հարկային կամ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո ընկերությունը պետք է դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնի անկախ հաշվեկշիռ ունեցող գրասենյակի կամ մասնաճյուղի հասցեով, ինչպես նաև յուրաքանչյուր գույքի գտնվելու վայրում հարկային հաշվարկներ, որոնք արտացոլում են գումարի չափը: կանխավճարներ. Ընկերությունների մեկ այլ պարտավորություն է սահմանված ձևով հայտարարագրերի ձևավորումը և դրանք Դաշնային հարկային ծառայություն ուղարկելը։

Երբ օտարերկրյա կազմակերպությունը բիզնես չի իրականացնում Ռուսաստանում, այն դեռպետք է գույքահարկ վճարի, եթե համապատասխան միջոցները պատկանում են նրան Ռուսաստանի Դաշնությունում։

Կազմակերպությունների գույքի հարկի վճարումը եռամսյակային հաշվարկներով կատարվում է օտարերկրյա ֆիրմաների կողմից գույքի փաստացի գտնվելու վայրում: Պայմանները, ինչպես ռուսական ընկերությունների դեպքում, ամրագրված են Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրական ակտերում։