Հարկման առարկա. Ով ինչ հարկեր է վճարում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկումը պետք է ընկալվի որպես օրենքով սահմանված կարգ՝ բյուջե վճարների և հարկերի սահմանման, հավաքագրման և վճարման համար։ Այն ներառում է դրույքաչափերի, արժեքների, վճարումների տեսակների սահմանում, տարբեր անձանց կողմից գումարներ հանելու կանոններ։ Մտածեք, թե ով է հարկ վճարողը։

Հարկային իրավահարաբերություններ

Հարկային օրենսգիրքը դրանք չի սահմանում։ Մինչդեռ օրենսգրքի 2-րդ հոդվածը սահմանում է Հարկային օրենսգրքով կարգավորվող հարաբերությունների շրջանակը։ Դրանք կապված են՝ -ի հետ

1. Սահմանում, ներդրում, վճարների և հարկերի հավաքագրում Ռուսաստանում։
2. Հարկային վերահսկողության իրականացում.
3. Բողոքարկում վերահսկող մարմինների գործողությունների, նրանց աշխատակիցների անգործության/գործողության դեմ։
4. Հաշվի առնել հարկային իրավախախտումների համար։

Հարկային իրավունքի սուբյեկտներ են համարվում կազմակերպությունները և ֆիզիկական անձինք՝ հարկ վճարողները, ինչպես նաև հարկային ոլորտում վերահսկող և վերահսկիչ գործառույթներ իրականացնելու լիազորված մարմինները։

Դասակարգում

Հարկային իրավահարաբերություններում ներգրավված սուբյեկտները բաժանվում են 4 կատեգորիայի. Հարկային օրենսգրքի 9-րդ հոդվածի համաձայն՝ նրանքներառված՝

1. Հարկ վճարողներ են քաղաքացիները և իրավաբանական անձինք։
2. Օրենսգրքով սահմանված կարգով ճանաչված ֆիզիկական անձինք և կազմակերպությունները որպես հարկային գործակալ։
3. Հարկային մարմիններ.
4. Մաքսային կառույցներ.

Այս դասակարգումը համարվում է ընդհանուր։ Բացի այդ, հարկման սուբյեկտները տարբերվում են իրենց իրավական կազմով, հարկային կարգավիճակով, տնտեսական և կառավարչական մեկուսացվածությամբ։ Օրինակ՝ կախված կարգավիճակից՝ տարբերվում են ռեզիդենտները և ոչ ռեզիդենտները։ Ըստ կառավարչական մեկուսացման՝ հարկման սուբյեկտները բաժանվում են անկախ և փոխկապակցված։

Անհատներ

Ինչպես հետևում է վերոնշյալ տեղեկատվությունից, հարկ վճարողների հիմնական տեսակներն են ֆիզիկական անձինք և կազմակերպությունները: Առաջինը ներառում է՝

1. Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ.
2. Օտարերկրացիներ.
3. Քաղաքացիություն չունեցող անձինք (քաղաքացիություն չունեցող անձինք).

Բնակիչներ

Սրանք, համաձայն Հարկային օրենսգրքի 207-րդ հոդվածի, ներառում են ֆիզիկական անձինք, ովքեր փաստացի գտնվում են Ռուսաստանում առնվազն 183 օր (օրացուցային) 12 ամիս անընդմեջ: Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային այս սուբյեկտների գտնվելու ժամկետը չի ընդհատվում կարճաժամկետ (մինչև վեց ամիս) արտասահման մեկնելու համար վերապատրաստման կամ բուժման համար: Անկախ երկրում գտնվելու փաստացի տևողությունից՝ արտերկրում ծառայող ռուս զինծառայողները, արտասահման գործուղված պետական և տեղական ինքնակառավարման մարմինների աշխատակիցները ճանաչվում են որպես ռեզիդենտ։

IP

Հարկման սուբյեկտների առանձին կատեգորիա անհատ ձեռնարկատերերն են։ Նրանք ենսահմանված կարգով պետական գրանցում անցած և ձեռնարկատիրական գործունեություն իրականացնող ֆիզիկական անձինք՝ առանց իրավաբանական անձ ստեղծելու. Այս կատեգորիան ներառում է նաև մասնավոր նոտարներին, փաստաբաններին, ովքեր հիմնել են փաստաբանական գրասենյակներ: Հարկային օրենսգրքի 11-րդ հոդվածի 2-րդ կետի համաձայն՝ ֆիզիկական անձինք, ովքեր ձեռնարկատիրական գործունեություն են իրականացնում առանց իրավաբանական անձ ստեղծելու, սակայն գրանցված չեն այս կարգավիճակում, չեն կարող վկայակոչել այն փաստը, որ իրենք անհատ ձեռնարկատեր չեն։։

Կազմակերպություններ

Հարկ վճարող իրավաբանական անձինք բաժանվում են՝

1. ռուսական կազմակերպություններ. Այս իրավաբանական անձինք ձևավորվում են ներպետական օրենսդրության դրույթներին համապատասխան: Նրանց մասնաճյուղերը և այլ առանձնացված ստորաբաժանումները (ԳՀ) չեն տարածվում հարկ վճարողների վրա: Միևնույն ժամանակ, OP-ները պատասխանատու են իրենց գտնվելու վայրում բյուջե վճարումներ կատարելու համար:
2. Օտարերկրյա կազմակերպություններ. Դրանք կոչվում են գործունակ իրավաբանական անձինք, որոնք ստեղծված են օտարերկրյա պետությունների իրավունքի կանոններին համապատասխան, ինչպես նաև Ռուսաստանի տարածքում ստեղծված միջազգային կազմակերպությունների, այդ անձանց ներկայացուցչությունների և մասնաճյուղերի::

Հարկային անձ

Այն հիմք է հանդիսանում հարկային իրավահարաբերությունների մասնակցի կարգավիճակի համար։ Հարկային իրավաբանական անձը ձևավորվում է իրավաբանական և իրավունակությունից: Վերջինս սուբյեկտի՝ պարտականություններ կատարելու և իրավունքներ ունենալու կարողությունն է։ Հարկային կարողությունը ենթադրում է անձնական մասնակցություն իրավահարաբերություններին, պատասխանատվություն հարկային օրենսգրքի դրույթների խախտման համար։

Հարկեր և տուրքեր վճարողների կարգավիճակ

Որպես հարկային իրավահարաբերությունների հիմնական մասնակիցներվճարողները գործում են մի կողմից, իսկ պետությունը (ի դեմս լիազորված մարմինների) մյուս կողմից: Այլ անձանց (օրինակ՝ պահումների գործակալների) մասնակցությունը պարտադիր չէ: Հարկային օրենսգրքի 19-րդ հոդվածի համաձայն վճարող են ճանաչվում քաղաքացիները և կազմակերպությունները, որոնց վստահված է բյուջեից սահմանված վճարումները հանելու պարտավորությունը: Հարկային օրենսգրքի 2 83-րդ կետի համաձայն, անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց գրանցումը IFTS-ով, նրանց ընդգրկումը URN-ում (մեկ ռեգիստր) իրականացվում է անկախ այն հանգամանքից, թե ինչ հանգամանքների հետ է օրենսդրությունը կապում այս կամ այն վճարման պարտավորությունը: հարկային. Հետևաբար, Ռուսաստանի Դաշնությունում անձը վճարող կհամարվի մինչև հարկման օբյեկտ ունենալը։

Ֆիզիկական անձանց և կազմակերպությունների՝ որպես հարկային օրենքի սուբյեկտների տարբերակիչ հատկանիշները

Ֆիզիկական անձինք, ի տարբերություն իրավաբանական անձանց, պարտավոր չեն հաշվապահական հաշվառում վարել: Խոհեմությունը և տարիքը չեն ազդում անհատի որպես վճարող ճանաչվելու վրա: Հարկ վճարողների համար հարկման օբյեկտը որոշելիս կարևոր է ռեզիդենտի կամ ոչ ռեզիդենտի կարգավիճակը: Առաջին դեպքում պահումները կատարվում են ինչպես Ռուսաստանի տարածքում, այնպես էլ արտերկրում ստացված բոլոր եկամուտներից: Ոչ ռեզիդենտները հարկեր են վճարում միայն Ռուսաստանի Դաշնությունում ստացված շահույթից։

Ներկայացուցչություն

Վճարողները իրավունք ունեն մասնակցելու հարկային իրավահարաբերություններին անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով։ Վերջինիս լիազորությունները պետք է փաստաթղթավորվեն։ Ներկայացուցչությունը, հարկային օրենսգրքի 27-րդ, 28-րդ հոդվածների համաձայն, կարող է լինել օրինական կամ համաձայն Արվեստի: 29, լիազոր ներկայացուցիչթեմա։

Փոխկախված անձինք

Օրենսդրության մեջ սուբյեկտների այս կատեգորիան առանձնացված է առանձին։ Եթե անձինք ճանաչվում են որպես փոխկապակցվածություն, ապա հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ստուգելու հարկման նպատակով գործարքների կողմերի կողմից սահմանված գների կիրառման ճիշտությունը: Սուբյեկտները (կազմակերպությունները կամ անհատները) համարվում են փոխկապակցված, եթե նրանց միջև փոխհարաբերությունները կարող են ազդել ինչպես իրենց գործունեության, այնպես էլ նրանց կողմից ներկայացված անձանց գործունեության տնտեսական արդյունքների կամ պայմանների վրա: Օրինակ՝

1. Մեկ իրավաբանական անձ անուղղակի կամ ուղղակիորեն մասնակցում է մեկ այլ տնտեսական ընկերությունում, և մասնակցության ընդհանուր մասնաբաժինը կազմում է ավելի քան 20%.
2. Մի անհատը ենթակա է մյուսին` ըստ պաշտոնական դիրքի:
3. Անձինք ամուսնացած են, ազգակցական, որդեգրած և որդեգրված, խնամակալ և խնամակալ:

Փոխկախված սուբյեկտների ցանկը չի համարվում սպառիչ: Դատարանը իրավունք ունի անձանց ճանաչել որպես այդպիսին Հարկային օրենսգրքով ուղղակիորեն չսահմանված այլ հիմքերով, եթե նրանց հարաբերությունները կարող են ազդել ծառայությունների, ապրանքների կամ աշխատանքների վաճառքի հետ կապված գործարքների արդյունքների վրա։

Վճարողների իրավունքներ

Դրանց հիմնական ցանկը ամրագրված է Հարկային օրենսգրքի 21-րդ հոդվածով։ Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկ վճարողները ունեն հետևյալ իրավունքները՝

1. Նյութական ակտիվները գրավով փոխանցել բյուջե վճարումներ կատարելու պարտավորությունն ապահովելու համար (Հարկային օրենսգրքի 73-րդ հոդված):
2. Հանդես գալ որպես երաշխավոր հարկային մարմինների առջև (օրենսգրքի 74-րդ հոդված).
3. Եղե՛ք արդյունահանմանըփաստաթղթեր (հարկային օրենսգրքի 94-րդ հոդված)..

Առարկաների պարտականություններ

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է վճարողների հետևյալ հիմնական պարտավորությունները՝

1. Վճարեք հարկերը օրենքով սահմանված կարգով։
2. Գրանցվեք IFTS-ում։
3. Հետևեք ծախսերին/եկամուտներին սահմանված կարգով։
4. Ներկայացրեք հարկային հայտարարագրեր IFTS-ով գրանցման վայրում:

Իրավունքների պաշտպանություն

Համաձայն Հարկային օրենսգրքի 22-րդ հոդվածի 1-ին կետի՝ վճարողներին երաշխավորվում է նրանց շահերի դատական և վարչական պաշտպանությունը։ Դրա տրամադրման կանոնները սահմանված են Հարկային օրենսգրքով, ինչպես նաև այլ կարգավորումներով։ Վերջիններս ներառում են՝

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Մաքսային կոդ.

ԱԱՀ ռեգիստր

1992 թվականին Հարկային օրենսգրքի ուժի մեջ մտնելուց հետո անհրաժեշտություն առաջացավ համակարգել բյուջե վճարումներ կատարելու համար պատասխանատու սուբյեկտների մասին տեղեկատվությունը։ Այս առումով ձևավորվել են տարբեր շտեմարաններ, որոնց թվում առանձնահատուկ նշանակություն ունի ԱԱՀ վճարողների ռեգիստրը։ Այս տեղեկատվական բազան պարունակում է տեղեկատվություն բոլոր այն անձանց մասին, ովքեր պարտավոր են նվազեցնել ավելացված արժեքի հարկը:

Ռեեստրը պարունակում է հետևյալ տվյալները առարկաների վերաբերյալ՝

1. Անուն.
2. Տեղեկություն ստեղծման կամ վերակազմակերպման մասին։
3. Տեղեկություններ կատարված փոփոխությունների մասին։
4. Գրանցման ընթացքում ներկայացված փաստաթղթերի պահանջները։

Տրանսպորտային հարկ

Նրան պահում են մարզային բյուջե. Հարկը բնութագրվում է որպես գույք, խառը, ուղղակի։ Մինչև 2003 թվականը Մաքսային միության հարկումը հիմնված էր երկու վճարումների վրա՝ օդային և ջրային տրանսպորտային միջոցների նկատմամբ ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի և տրանսպորտի սեփականատերերից պահումների: Հարկային օրենսգրքի 28-րդ գլխի ուժի մեջ մտնելուց հետո այդ հարկերը միավորվեցին մեկում։ Տրանսպորտային հարկը նախատեսված է Հարկային օրենսգրքով և ներդրվում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների օրենսդրությանը համապատասխան: Տարածաշրջանային կանոնակարգերի հաստատումից հետո այն դառնում է պարտադիր՝ համապատասխան մարզի ողջ տարածքում։ Տրանսպորտային հարկ վճարողները ֆիզիկական անձինք և կազմակերպություններն են, որոնց վրա հաշվառված են տրանսպորտային միջոցները, որոնք գործում են որպես հարկման օբյեկտ: Այս սուբյեկտների կատեգորիան ներառում է բոլոր այն անձինք, ովքեր ունեն տրանսպորտային միջոցներ ցանկացած իրավական հիմքով, որը ենթադրում է գրանցման պարտավորություն: Դա կարող է լինել գույք, վարձավճար և այլն։ Հարկման օբյեկտն է՝

1. Ցամաքային տրանսպորտային միջոցներ. Դրանք ներառում են.
2. Ջրային տրանսպորտային միջոցներ. Դրանք ներառում են առագաստանավեր, զբոսանավեր, մոտորանավեր, ռեակտիվ դահուկներ, մոտորանավակներ, նավակներ, քարշակվող (ոչ ինքնագնաց) և այլն:
3. Օդային տրանսպորտ. Դրանք ներառում են ինքնաթիռներ, ուղղաթիռներ և այլն:

Հողի հարկ

Դա որոշվում է Հարկային օրենսգրքի 31-րդ հոդվածով և քաղաքային իշխանությունների կողմից ընդունված կանոնակարգերով, դաշնային քաղաքների օրենքներով: Հողի հարկ վճարողներն այն կազմակերպություններն ու ֆիզիկական անձինք են, որոնք ժառանգական տիրապետման, գույքի, անժամկետ իրավունքի հիման վրա տիրապետում են որպես հարկման օբյեկտ դասակարգված հողատարածքներ.օգտագործել. Համապատասխան իրավունքները, ըստ Քաղաքացիական օրենսգրքի, ծագում են գույքի պետական գրանցման ժամանակ, եթե այլ բան նախատեսված չէ օրենքով: Հարկերի հավաքագրման համար հիմք են հանդիսանում պետական գրանցման փաստաթղթերը։ Նվազեցման չափը կախված չէ վճարողի ֆինանսական կատարողականից: Հաշվարկը հաշվի է առնում օբյեկտիվ հանգամանքները, որոնք ներառում են պտղաբերությունը, տեղանքի գտնվելու վայրը և այլ գործոններ: Վճարող չեն ճանաչվում անհետաձգելի անհատույց օգտագործման իրավունքով հողատարածքներ ունեցող կամ վարձակալության պայմանագրով իրենց տրամադրված հողամասեր։

Եկամտահարկ

Այն համարվում է դաշնային բյուջե վճարվող ամենակարեւոր հարկերից մեկը։ Վճարը կատարում է կարգավորող և հարկաբյուջետային գործառույթներ: Եկամտային հարկ վճարողները բաժանվում են 2 կատեգորիայի՝

1. Օտարերկրյա կազմակերպություններ, որոնք գործում են Ռուսաստանի Դաշնությունում իրենց մշտական ներկայացուցչությունների միջոցով կամ եկամուտ են ստանում Ռուսաստանում աղբյուրներից։
2. Ներքին ձեռնարկություններ.

Հարկ մի վճարեք պարզեցված հարկային համակարգ կիրառող իրավաբանական անձանց՝ հանելով UTII, UST և խաղային բիզնեսի համար նախատեսված հարկը։

Շահույթը որպես հարկման օբյեկտ

Ներպետական կազմակերպությունների համար այն ճանաչում է ստացված եկամուտը՝ հանած Հարկային օրենսգրքի համաձայն սահմանված ծախսերը։ Օտարերկրյա իրավաբանական անձանց համար եկամուտը մշտական հաստատությունների միջոցով ստացված եկամուտն է՝ կրճատված այդ միավորների ծախսերով: Այս ծախսերը նույնպես որոշվում են Հարկային օրենսգրքի համաձայն: Այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար շահույթհամարվում են եկամուտներ, որոնք ստացվել են Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող աղբյուրներից։

Հարկային գործակալներ

Նրանք, Հարկային օրենսգրքի 24-րդ հոդվածի համաձայն, այն սուբյեկտներն են, որոնք կատարում են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջե հաշվարկելու, վճարողներից պահելու և հարկերը հանելու պարտականությունները: Գործակալներ կարող են լինել ինչպես տեղական կազմակերպությունները, այնպես էլ օտարերկրյա իրավաբանական անձանց մշտական ներկայացուցչությունները, ինչպես նաև ֆիզիկական անձինք (անհատ ձեռնարկատերեր, մասնավոր նոտարներ և վարձու աշխատողներով մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող այլ անձինք): Այդ անձանց իրավական կարգավիճակը նման է վճարողների կարգավիճակին: Այնուամենայնիվ, այն ունի մի շարք տարբերակիչ առանձնահատկություններ. Հարկային գործակալներ՝

1. Նրանք գրանցում են հաշվեգրված և վճարողներին վճարվող եկամուտները, որոնք պահվում և հանվում են բյուջետային հարկերի համակարգից, ներառյալ յուրաքանչյուր աշխատողի համար:
2. IFTS-ին հաշվապահական հաշվառման հասցեով տրամադրեք փաստաթղթեր, որոնք անհրաժեշտ են լիազորված մարմիններին՝ վերահսկելու պարտադիր վճարների ճիշտ հաշվարկը, նվազեցումը և նվազեցումը:
3. Նրանք գրավոր տեղեկացնում են հարկայինին վճարողի եկամուտներից պահելու անհնարինության և պարտքի չափի մասին։ Այս պարտավորությունը պետք է կատարվի մեկ ամսվա ընթացքում այն օրվանից, երբ գործակալն իմացավ այս հանգամանքների մասին:
4. Ճիշտ և ժամանակին հաշվարկեք, պահեք հարկերը վճարողին վճարված միջոցներից, փոխանցեք դրանք համապատասխան գանձապետական հաշիվներին:
5. Ապահովել փաստաթղթերի անվտանգությունը, որոնք անհրաժեշտ են 4 տարվա ընթացքում որպես գործակալ իրենց պարտականությունները կատարելու համար:

Հարկային օրենքներին չհամապատասխանելու դեպքում գործակալները կարող են լինելպատասխանատվության, այդ թվում՝ քրեական պատասխանատվության՝ ՌԴ օրենսդրության նորմերին համապատասխան։

հարկային մարմիններ

Նրանք ձևավորում են Հարկային օրենսգրքի դրույթների պահպանման մոնիտորինգի միասնական համակարգ։ Հարկային մարմինները ստուգում են հաշվարկների ճիշտությունը, երկրի բյուջետային համակարգին տուրքերի և հարկերի վճարման ժամանակին և ամբողջականությունը։ Օրգանների կենտրոնացված համակարգը բաղկացած է՝

1. Դաշնային գործադիր կառույցը լիազորված է վերահսկողություն և վերահսկողություն իրականացնել հարկային ոլորտում:
2. Տարածքային բաժանումներ.

Դաշնային հարկային ծառայությունը գործում է որպես դաշնային գործադիր կառույց: Հարկային ծառայությունը ղեկավարում է պետը, որին պաշտոնում նշանակում և պաշտոնից ազատում է կառավարությունը՝ ֆինանսների նախարարի առաջարկությամբ։ Դաշնային հարկային ծառայության ղեկավարն անհատական պատասխանատվություն է կրում ծառայությանը վերապահված գործառույթների և խնդիրների կատարման համար: Հարկային կառույցների գործունեության հիմնական նպատակն է ապահովել վճարների և հարկերի ժամանակին և ամբողջական մուտքը բյուջեներ և արտաբյուջետային միջոցներ: Լիազոր մարմինները գործում են իրենց իրավասության շրջանակներում՝ օրենքի դրույթներին համապատասխան, այդ թվում՝ վարչական, քաղաքացիական և այլն։

Հարկային կառույցների գործառույթներ

IFTS-ի հիմնական գործառույթները ներառում են՝

1. Հարկ վճարողների հաշվառում.
2. Հարկային վերահսկողության իրականացում.
3. Պատժամիջոցների կիրառում ԼՂ խախտողների նկատմամբ.
4. Կառավարության հարկային քաղաքականության մշակում.
5. Հարկային դրույթների կատարման վերաբերյալ բացատրական և տեղեկատվական աշխատանքների անցկացում.օրենսդրություն.

UTII Ռուսաստանում

Միասնական հարկը ներդրվել է քաղաքապետարանների, քաղաքային շրջանների, դաշնային քաղաքների կանոնակարգերով: UTII-ը կիրառվում է OSNO-ի հետ միասին և կիրառվում է որոշակի տեսակի գործունեության համար: Միասնական հարկը փոխարինում է որոշակի տեսակի նվազեցումների վճարմանը, պարզեցնում և կրճատում է հարկային ծառայության հետ շփումները: UTII հարկման օբյեկտների ցանկը որոշվում է օրենքով: Ներառում է՝

1. մանրածախ.
2. Անասնաբուժական և կենցաղային ծառայություններ։
3. Տրանսպորտային միջոցների վրա արտաքին գովազդի կառույցների տեղադրում և գովազդ։
4. Սննդի ծառայություններ։
5. Ավտոտրանսպորտային ծառայություններ։
6. Առևտրի վայրերի և հողատարածքների վարձակալության տրամադրում առևտրի համար։
7. Տեխսպասարկում, վերանորոգում, պահեստավորում, ավտոլվացման ծառայություններ։
8. Տեղերի տրամադրում ժամանակավոր կացության և բնակության համար։

Հաշվետու ամսվա հարկային բազան որոշվում է բազմապատկելով բազային եկամտաբերությունը, դեֆլյատորի գործակիցը (K1) և դաշնային օրենսդրությամբ նախատեսված ֆիզիկական ցուցանիշի արժեքը, ինչպես նաև այն գործակիցը, որը հաշվի է առնում առանձնահատկությունները: բիզնես վարելու մասին (K2): Հարկի դրույքաչափը սահմանվում է Հարկային օրենսգրքով և կազմում է 15%: K2 գործակիցը չպետք է լինի 0,005-ից պակաս և 1-ից ավելի: Համապատասխան սահմանները սահմանվում են դաշնային օրենքով: Եռամսյակը օգտագործվում է որպես հարկային ժամանակաշրջան։

Միասնական հարկ Ուկրաինայում

Այն անձինք, ովքեր որոշում են բիզնես վարել պարզեցված հարկային համակարգի ներքո և որոշում են իրենց հետագա գործունեության շրջանակը, պետք է ընտրեն մեկ հարկային խումբ: Վճարողներ, որոնց եկամուտը չի գերազանցում տարեկան 300 հազար գրիվնան,պատկանում են առաջին խմբին. Նրանց համար հարկի դրույքաչափը կազմում է կենսապահովման նվազագույնի 10%-ը (UAH 160): Երկրորդ խմբում ընդգրկված են անձինք, որոնց տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 1,5 միլիոն գրունը։ Հարկի դրույքաչափը կազմում է նվազագույն աշխատավարձի 20%-ը (մինչև 640 UAH), երրորդ խմբում են սուբյեկտները, որոնց եկամուտը կազմում է տարեկան մինչև 5 մլն. Նրանց համար սահմանված են շրջանառության հետևյալ դրույքաչափերը՝

• 3 % - ԱԱՀ վճարողների համար;
• 5% - ավելացված արժեքի հարկ չվճարողների համար։

Չորրորդ խմբում ընդգրկված են գյուղատնտեսության նախկին հարկ վճարողները. Անցումը մի խմբից մյուսը կարող է լինել պարտադիր կամ կամավոր: Առաջին դեպքում փոփոխությունը տեղի է ունենում, երբ գերազանցվում է տարեկան եկամտի սահմանաչափը։