Գույքահարկի գանձում. հաշվառում

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Տարբեր մակարդակներով բյուջեների ձևավորումը պայմանավորված է պետության կողմից կազմակերպությունների եկամուտների մի մասի հավաքագրմամբ և վերաբաշխմամբ։ Կոնկրետ տնտեսվարող սուբյեկտի հարկային վճարումները կախված են բազմաթիվ գործոններից՝ աշխատանքի ուղղությունից, ընտրված ռեժիմից, հաշվարկային բազայի առկայությունից և այլն: Օրինակ՝ գույքահարկի հաշվարկը, այս գործընթացի հետ կապված հաշվապահական հաշվառում կատարվող մուտքերը:, պետք է ուշադիր վերահսկվի։ Հաշվարկների կամ նամակագրության սխալի դեպքում հարկաբյուջետային իշխանությունների պատժամիջոցները կարող են շոշափելի լինել բիզնեսի համար։

Հարկեր

Ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց կողմից պետական գանձարան փոխանցվող բոլոր պարտադիր վճարները հստակ կարգավորվում են համապատասխան կանոնակարգերով։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է ներդրման յուրաքանչյուր տեսակի պարտադիր տարրերը` դրույքաչափը, բազան, առարկան: Պետության մակրոտնտեսական ցուցանիշները ձևավորվում են նրա տարածքում գործող տնտեսվարող սուբյեկտներից ստացված ընդհանուր եկամուտների հիման վրա։ Բյուջեի ամենամեծ եկամուտները ստացվում ենգանձելով չորս հիմնական հարկեր՝

- շահույթի համար (իրավաբանական անձինք);

- եկամուտ (ռեզիդենտներ);

- ԱԱՀ (սպառողներ);

- գույք (Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացիներ և նրա տարածքում գործող կազմակերպություններ).

Իրավաբանական անձանց համար համապատասխան վճարումներ կատարելու պարտավորությունները ծագում են որպես տնտեսվարող սուբյեկտ գրանցման պահից։ Ավելացված արժեքի հարկը ներառված է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում վաճառվող ապրանքների կամ ծառայությունների գնի մեջ: Ստացված եկամտի դիմաց վճարումները փոխանցվում են բոլոր աշխատող քաղաքացիների և այն ստացող կազմակերպությունների կողմից: Կորպորատիվ գույքահարկը (հաշվարկը և վճարումը) գանձվում է այդ օբյեկտների սեփականատեր բոլոր ձեռնարկություններից և ֆիզիկական անձանցից: Տնտեսական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպությունների համար պարտադիր վճարների վճարման հիմք են հանդիսանում հաշվապահական տվյալները։

Գույքահարկի գանձում

Պարտադիր վճարի հաշվարկն ու փոխանցումը արտացոլող հրապարակումները բոլոր այն կազմակերպություններն են, որոնք ունեն արտադրական և ոչ արտադրական նպատակներով հիմնական միջոցների օբյեկտներ: Պարտավորության առաջացման հիմնական պահանջը ձեռնարկության ֆինանսական և տնտեսական գործունեության գրանցումն ու իրականացումն է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում: Միաժամանակ իր հաշվեկշռում պետք է ունենա հիմնական միջոցների օբյեկտներ։ Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է գույքային պարտավորությունների վճարումից ազատված մի շարք ձեռնարկություններ, որոնցից են՝

- կրոնական միավորումներ;

- հաշմանդամների կազմակերպություններ;

- ուղղիչ հաստատություններ;

- դաշնային ճանապարհներ, երկաթուղիներ, խողովակաշարեր, էլեկտրահաղորդման գծեր;

- դեղագործական լաբորատորիաներ և արտադրություն;

- ֆուտբոլային ասոցիացիաներ;

- պարզեցված հարկային ռեժիմներ կիրառող IP;

- Պարալիմպիկ և Օլիմպիական խաղերի կազմակերպիչներ.

Հարկ վճարողները չեն ճանաչվում որպես մարզային մակարդակով ազատված կազմակերպություններ: Որպես կանոն, այդ նպաստը ստանում են բնակարանային և կոմունալ ոլորտի ձեռնարկությունները, գյուղատնտեսական, քաղաքային և առողջապահական հիմնարկները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածը պարունակում է գույքահարկ վճարողների ամբողջական ցանկը:

Հիմք

Համատեղ գործունեությանը նպաստված գույքը, շարժական, վարձակալված, ժամանակավոր հավատարմագրին հանձնված, անշարժ գույքը ենթակա է այնպիսի պարտադիր վճարի, ինչպիսին գույքահարկն է: Հաշվարկային բազան արտացոլվում է ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման մեջ թիվ 01 հաշվի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող օտարերկրյա կազմակերպությունները վարում են հաշվապահական հաշվառում Ռուսաստանի կարգավորող փաստաթղթերին համապատասխան: Նրանք նաև հարկային ռեզիդենտներ են և պարտավոր են գնահատել գույքահարկը: Օտարերկրյա ընկերությունները գրառումներ են կատարում հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններում, կազմում են հարկվող բազան, հաշվարկում են հարկի գումարը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածներով սահմանված կարգով, եթե չկան տարածաշրջանային հարկաբյուջետային մարմինների կողմից ընդունված լրացուցիչ կարգավորող փաստաթղթեր: Վճարի հաշվարկման օբյեկտը չէկարող է լինել՝

- պատմամշակութային ժառանգության հուշարձաններ (համաշխարհային, դաշնային, տարածաշրջանային մակարդակ);

- հողատարածքներ (ենթարկվում են այլ տեսակի հարկի);

- ՊՆ, ոստիկանության, ուղղիչ համակարգի սեփականություն;

- բնական, ջրային ռեսուրսներ;

- տիեզերական օբյեկտներ;

- միջուկային տիպի կայանքներ, տարածքներ, որոնք հատկացված են ռադիոակտիվ թափոնների պահպանման համար;

- նավեր և սառցահատներ։

Սահմանել հիմք

Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ցանկացած տեսակի գործունեություն իրականացնող յուրաքանչյուր սուբյեկտ ինքնուրույն որոշում է գույքի արժեքը հաշվեկշռում: Ըստ այդմ, այն կազմում է գույքահարկի հաշվարկման հիմքն ու կարգը։ Հիմնական միջոցների միջին մնացորդային արժեքի հիման վրա կատարված հաշվարկը ճիշտ է ճանաչվել։

Այս արժեքը ներառում է 01 հաշվի բոլոր վերլուծական դիրքերը: Այլ մարզերում առանձին ստորաբաժանումների կամ մասնաճյուղերի առկայությունը գործոն է փոխարժեքը փոխելու կամ գումարը վերաբաշխելու Ռուսաստանի Դաշնության տարբեր բաղկացուցիչ սուբյեկտների բյուջեների միջև: Հարկվող բազան կարող է ձևավորվել մայր ընկերությունում ընդհանրացված ցուցանիշով։

Հիմքի հաշվարկ

Ընկերության գույքի միջին տարեկան արժեքը հաշվարկվում է հաշվեկշռի տվյալների հիման վրա։ Այն հավասար է 01 և 02 հաշվում հաշվառված գումարների տարբերությանը: 1C և այլ հաշվապահական շտեմարաններում գույքահարկի հաշվարկը զգալիորեն խնայում է հաշվապահի ժամանակը, քանի որ մնացորդային արժեքի ձևավորումը տեղի է ունենում ավտոմատ կերպով փակվելուց հետո:հաշվետու ժամանակաշրջան: Այս դեպքում հաշվեգրված մաշվածությունը հանվում է սկզբնական գնից, որով հաշվառվել և շահագործման է հանձնվել հիմնական միջոցների օբյեկտը: Բոլոր ակտիվների մնացորդային արժեքը ամփոփված է: Ստացված արժեքը բաժանվում է ամիսների թվի վրա, ավելացվում է մեկով. 4-ով եռամսյակային հաշվարկով, 13-ով` տարեկան հաշվարկով:

Առաջարկ

Գույքահարկի հաշվեգրումն արտացոլվում է ձեռնարկության ֆինանսական արդյունքում, սակայն դրա չափը ուղղակիորեն կախված է սարքավորումների քանակից և դրա արժեքից: Այս տեսակի պարտադիր վճարի դրույքաչափի վերին սահմանը սահմանված է Հարկային օրենսգրքում, այն կազմում է հաշվարկված բազայի 2,2%-ը։ Տարբերակումը թույլատրվում է միայն սահմանված սահմաններում և որոշվում է տարածաշրջանային բնույթի կարգավորող ակտերով, վճարողի կատեգորիայով և գույքային օբյեկտների նպատակներով: Հարկի դրույքաչափը կախված է միայն տնտեսվարող սուբյեկտի գրանցման վայրից։ Փոխանցված միջոցները գնում են համապատասխան շրջանի գանձապետարան։ Շատ դեպքերում տեղական իշխանությունները կիրառում են առավելագույն թույլատրելի արժեքը՝ 2,2%.

Վճարման ժամկետներ

Գույքահարկի հաշվառումը վարվում է ողջ հաշվետու ժամանակաշրջանի (տարվա) ընթացքում: Հարկային օրենսգիրքը կարգավորում է եռամսյակը մեկ անգամ կանխավճարների վճարումը։ Հարկի տարեկան արժեքի հաշվարկը կատարվում է՝ հաշվի առնելով նշված ժամանակահատվածի փոխանցումները։ Հայտարարագրի ներկայացման և վճարման վերջնաժամկետն է հաշվետուին հաջորդող տարվա մարտի 30-ը: Կանխավճարներ կատարելիս.հանդիպել հաջորդ եռամսյակի ավարտից 30 օրվա ընթացքում: Միաժամանակ էլեկտրոնային կապի ուղիներով հաղորդվում է հայտարարագիր, եթե IFTS-ի կողմից հաշվարկը ստացվում է թղթի վրա, ապա այն ուղարկվում է վերջնաժամկետից 10 օր առաջ։ Հարկային օրենսգրքի 383-րդ հոդվածը կարգավորում է տեղեկատվության ներկայացման կարգը և ամսաթիվը: Հարկ վճարողները կարող են օգտագործել հիմնական փաստաթղթում արտացոլված տեղեկատվությունը, եթե չկան այլ տվյալներ սահմանող տարածաշրջանային կանոնակարգեր։

Հաշվառում

Կորպորատիվ գույքահարկի ընդհանուր արժեքը հաշվարկվում է որպես դրույքաչափի (2.2%) և հարկվող բազայի (նախապես հաշվարկված) արտադրյալ։ Վերջնական արժեքը որոշվում է հաշվետու տարվա համար՝ հաշվի առնելով կատարված կանխավճարները։ Հաշվարկի ժամկետը կախված է ընկերության հարկային գրանցման ժամանակից։ Եթե ստորաբաժանումները և դուստր ձեռնարկությունները ինքնուրույն են վարում հաշվապահական հաշվառումը, ապա իրենց հաշվեկշռի տվյալների հիման վրա հարկ են վճարում գրանցման վայրում: Տվյալ դեպքում մայր կազմակերպությունը հաշվետու է միայն իր սեփականության համար: Կանխավճարները հաշվարկելու համար յուրաքանչյուր եռամսյակում դրույքաչափի և հարկվող բազայի արտադրյալը բաժանվում է չորսի: Հաշվետու ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա գույքի միջին տարեկան արժեքը ճշգրտվում է կենսաթոշակային (լուծարված, վաճառված) հիմնական միջոցների արժեքով: Գործունեության դադարեցումից հետո ձեռնարկությունը զեկուցում և կատարում է համապատասխան վճարումներ՝ հիմնվելով գործունեության ժամանակաշրջանի արդյունքների վրա, այսինքն՝ վճարված կանխավճարների հաշվանցումը տեղի է ունենում կազմակերպության գրանցումից հանելու պահին:

Հաշվապահություն

Բյուջեի և արտաբյուջետային միջոցների հետ հաշվարկները կատարվում են յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից: Հաշվապահական հաշվառման նպատակով ստեղծվել է 68 հաշիվ, որը, ծախսերի և դրամական միջոցների գրանցամատյաններին համապատասխան, արտացոլում է պետության նկատմամբ կազմակերպության պարտավորությունների հաշվեգրման և վճարման գործընթացները։ Այն արտացոլում է բոլոր տեսակի հարկային վճարումները, որոնք առաջանում են ձեռնարկությունում գործունեության ոլորտին և հաշվառման համակարգին համապատասխան։

Գույքահարկի հաշվեգրման հաշվառման գրառումները հետևյալն են.

1. Dt 91/2 Ct 68/ենթահաշիվ - գույքահարկը հաշվարկված է և ներառված է այլ ծախսերում;
2. Dt 44, 26 Kt 68/ենթահաշիվ - հաշվեգրված հարկը գանձվում է ձեռնարկության ընդհանուր բիզնես ծախսերից կամ առևտրային ծախսերից:

Երկու տարբերակներն էլ չեն հակասում Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և առավել հաճախ օգտագործվում են։ Ծախսերի բաշխման մեթոդ ընտրելիս և կիրառելիս անհրաժեշտ է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ նախատեսել համապատասխան մեթոդ: Հարկվող բազայի թերագնահատումը, հաշվապահական հաշվառման գրանցամատյաններին գումարների ոչ ճիշտ բաշխումը խախտումներ են, որոնք կարող են հանգեցնել հարկաբյուջետային մարմինների կողմից պատժամիջոցների` տուգանքներից մինչև վարչական պատասխանատվություն: Հարկերի հաշվարկը ձեռնարկությունների կողմից հատուկ հարկային ռեժիմներով կախված է ընտրված հաշվապահական համակարգից: UTII-ով աշխատող կազմակերպությունները գույքահարկ չեն վճարում: Պարզեցված համակարգը (15% եկամուտ-ծախս) ենթադրում է պարտավորության վճարում՝ դրա հետագա ներառմամբ ծախսերի մեջ։ Պարզեցված հարկային համակարգով (6%) հարկը վճարվում է, եթե կագույքային կազմակերպության սեփականության իրավունքը, սակայն այն գանձվում է իր սեփական ծախսերով:

Վճարում

Գույքահարկի հաշվարկը, գրառումները և հաշվապահի կողմից կատարված հաշվարկները վերահսկվում են հարկային տեսչության կողմից՝ բյուջե մուտքագրված վճարումների վերաբերյալ հավաստի տեղեկատվություն ստանալու նպատակով։ 68 հաշվի վարկը համապատասխան վերլուծական հաշվի հետ նախատեսված է հաշվարկում առկա տվյալների ամփոփման համար։ Ռեեստրը փակելու համար շրջանառությունների հաշվարկի ժամանակ ստացված արդյունքը պետք է ընկերության կողմից մուծվի համապատասխան հաշվեհամարին։ Այս դեպքում կազմվում է հետևյալ գրագրությունը՝ Դտ 68 / Կտ 51, 55, 52 ենթահաշիվ - ձեռնարկության գույքի վրա հաշվեգրված հարկը փոխանցվում է հաշվարկային, հատուկ կամ արժութային հաշվից։ Փոխանցելիս անհրաժեշտ է ստուգել ստացողի տվյալների և վճարման կոդի ճիշտությունը։