Նմուշ բացատրական գրություն հարկային ծառայությանը ըստ պահանջի, մանրամասն հրահանգներ կազմելու համար

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Հարկային աուդիտը ամենահաճելի կողմը չէ, որն առաջանում է ընկերության բիզնես գործունեության ընթացքում: Եթե անգամ հարկային մարմինները չեն գալիս այցելության, նրանք շարունակում են ուշադիր հետևել ընկերության շրջանառության հաշվետվություններին և շարժին։ Այդ նպատակով նախատեսված են հարկային պահանջներ, որոնք համակարգին անհասկանալի թվերով կոչվող հեռակառավարման ստուգման մինի տարբերակ են։

Ինչու՞ է անհրաժեշտ արձագանքել պահանջներին

Հարկային պահանջը ձեռնարկություն է հասնում տարբեր ձևերով.

• փոստով;
• էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարման համակարգի միջոցով;
• առաքիչով։

Գործող օրենքի համաձայն՝ 2017 թվականից ընկերությունը պարտավոր է պատասխանել Դաշնային հարկային ծառայության հարցումներին։ Եթե ավելի վաղ տեսուչները խորհուրդ էին տալիս չանտեսել իրենց խնդրանքները, քանի որ նման ընկերությունները կարող են մեծ հետաքրքրություն առաջացնել վերահսկող մարմինների կողմից, ապա 2017 թվականից պատասխանի համար սահմանված ժամկետում հարկային ծառայությանը բացատրական գրության բացակայությունը կհանգեցնի տուգանքի. Սկզբում 5000 ռուբլիսխալներ. Մեկ տարվա ընթացքում կրկնվող ուշ պատասխանը մեծացնում է տույժերը մինչև 20000 ռուբլի: Բացի այդ, IFTS-ը կարող է արգելափակել ընկերության բանկային հաշիվները։

Պահանջվող բացատրության հատկանիշներ

Կանոնների խստացման պատճառով հաշվապահների և իրավաբանների շրջանում պահանջված է դարձել հարկայինի պահանջով բացատրական գրության նմուշը։ Փաստորեն, IFTS-ը չունի պարտադիր պարզաբանման ձևանմուշ, բայց կան արձագանքման կանոններ: Բացատրական գրության նախագծման վերաբերյալ նրանց պնդումները ներառում են մի շարք պարտադիր կետեր՝

• նամակագիր;
• ձեռնարկության մանրամասները և կոնտակտները;
• Ելից համարի և գրառման ամսաթվի առկայությունը;
• նամակի ներքևում նշել նույնականացման արագության վերաբերյալ ստացված պահանջի մանրամասները;
• վերծանում է նամակի վրա հարված կատարած անձի դիրքն ու ստորագրությունը։

Ինչ ձևով գրել բացատրություններ, որոշում է հարկատուն։ Պատասխանը հիմնականում կախված է պահանջի բնույթից։ Ամեն դեպքում, պետք է հիշել, որ պահանջին դատարկ արտահայտություններով պատասխանելը լավ չէ։ Հարկ վճարողը պետք է վկայակոչի կոնկրետ փաստեր, թվեր և հարկային օրենսգրքի տառը՝ տրամադրելով փաստաթղթային ապացույցներ։

Ե՞րբ են պահանջվում փաստաթղթերը:

Փաստաթղթերի ներկայացման հարցում ստանալիս պետք է իմանալ, որ հարկային մարմիններն իրավունք ունեն նյութեր պահանջել միայն տեղում կամ գրասեղանային աուդիտի ժամանակ: Նման պահանջները ներառում են՝

• չեկեր;
• Հայտնաբերված անհամապատասխանություններ հաշվետվություններում;
• հարկային արտոնությունների կիրառում ընկերության կողմից;
• միջոցառումներհարկային հսկողություն.

Մյուս դեպքերում կազմակերպությունից փաստաթղթեր չեն պահանջվում և իր պատասխանում կարող է ուղղակիորեն նշել այդ հանգամանքը։ Փաստաթղթերի տրամադրման խնդրանքով հարկային ծառայությանը բացատրական գրություն է կազմվում՝ կախված տեղեկատվության բնույթից: Բայց, ամեն դեպքում, պահանջվող նյութերի պատճենները պետք է կցվեն նման գրառմանը։

Ինչպե՞ս են նախագծված հավելվածները:

Ապացույցների ներկայացումը պետք է լինի խստորեն օրենքի շրջանակներում։ Եթե հարկ վճարողը վկայակոչում է փաստաթղթերը, ապա դրանք պետք է թվարկի բացատրական գրության մարմնում։ Նամակին կցվում է պատշաճ կերպով կազմված նյութերի պատճենները: Փաստաթղթերը պատճենվում են դատարկ թերթերի վրա, ամրացված, համարակալված: Յուրաքանչյուր էջում փակցված է՝

1. Սովորական թիվ.
2. Պատճենը ճիշտ է։
3. Հավաստագրող պատճենի պաշտոնի և ստորագրության տառադարձում։
4. Ստորագրություն.
5. կազմակերպության կնիք.

Հավաքածուի կցվում է փաստաթղթերը վավերացրած անձի լիազորագրի պատճենը։ Եթե նամակը ստորագրվել է Դաշնային հարկային ծառայությունում դա անելու իրավունք չունեցող աշխատողի կողմից, ապա պետք է կցեք լիազորագրի պատճենը՝ գործողություններ կատարելու համար։

Պատասխանել հաշվիչի ստուգմամբ

Հարցերին պատասխաններ գրելիս դուք պետք է պահպանեք որոշ պայմաններ՝ կապված պահանջի բնույթի հետ: Եթե ընկերությունը ստանում է խաչաձև ստուգման հարցում, ընկերությունը պարտավոր է տրամադրել անհրաժեշտըփաստաթղթեր. Այս դեպքում հակաաուդիտի խնդրանքով հարկային մարմնին տրված օրինակելի բացատրական գրությունը նման կլինի ներկայացված նյութերի պատճենների ցանկին: Իհարկե, անհրաժեշտ է նշել ընկերության անվանումը, TIN/KPP, ժամկետը, որը ստուգվում է։

Խորհուրդ չի տրվում տրամադրել տեղեկատվություն, որը չի պահանջվում, նույնիսկ եթե ցանկանում եք կիսվել: Պատասխանատու անձը պետք է հարցերին պատասխանի հնարավորինս հակիրճ և հստակ՝ խստորեն համաձայն պահանջի կետերի։ Շատ տարակուսանք սովորաբար առաջացնում է հարկային մարմինների ցանկությունը՝ պարզելու կոնտրագենտի գործունեության բնույթը, լրացուցիչ շփումները, անձնակազմի համալրումը։

Փաստաբանները խորհուրդ չեն տալիս տրամադրել նման տեղեկատվություն՝ նկատի ունենալով այն փաստը, որ կազմակերպությունից չի պահանջվում տեղյակ լինել, թե ինչ է կատարվում կոնտրագենտի հետ։ Հետևաբար, հարկային ծառայության պահանջով բացատրական գրությունում հղումը կլինի կոնտրագենտի հետ պայմանագրում պարունակվող տեղեկատվությանը:

Եթե ԱԱՀ-ի պահանջ է եկել

Եթե ձեզ «բախտ է վիճակվել» ստանալ ավելացված արժեքի հարկի վերաբերյալ պահանջ, ապա, ամենայն հավանականությամբ, ներկայացված հայտարարագրում հայտնաբերվել են սխալներ և անհամապատասխանություններ: 2017 թվականից ԱԱՀ-ի ողջ թղթակցությունն իրականացվում է էլեկտրոնային եղանակով՝ հեռահաղորդակցության ուղիներով։ Տեսուչը թղթային պատասխան չի ընդունի, քանի որ դա արգելված է օրենքով: Հայտարարագրում սխալներ հայտնաբերելու դեպքում հարկ վճարողը պարտավոր է պահանջով սահմանված ժամկետներում ներկայացնել թարմացված հաշվարկ՝ առքուվաճառքի գրքերի հավելվածով։

Բացի այդ, նա պետք է վերբեռնի բացատրության սկանավորված պատճենը: ՆմուշԱԱՀ-ի պահանջով հարկային մարմնին ուղղված բացատրական գրությունը պետք է պարունակի հետևյալ հիմնավորումները՝

• սխալների և անհամապատասխանությունների պատճառները;
• հարկվող տարբերությունը ազդում է պարզաբանման վրա;
• հարկերի հակում դեպի պակաս կամ գերավճար;
• խոստանում եմ ուղղել հայտարարությունը;
• կցված փաստաթղթային ապացույցների սկանավորված պատճենների ցանկը, եթե այդպիսիք կան:

Փաստաթղթերը վերբեռնվում են TCS առանձին ֆայլերով՝ համաձայն սեփականության և մանրամասների: Պետք է հիշել, որ էլեկտրոնային առաքման եղանակը բոլոր կանոններին համապատասխան պատճենները չի ազատում հավաստագրումից։

Կարո՞ղ եմ ստուգել անձնական եկամտահարկը:

Անձնական եկամտահարկի պահանջով հարկային գրասենյակին ներկայացվող բացատրական գրության նմուշը նույնպես պետք է համապատասխանի պահանջվող տեղեկատվությանը: Ի տարբերություն ԱԱՀ-ի հաշվետվության, անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունները հարկային հայտարարագրեր չեն, ուստի IFTS-ը չի կարող իրականացնել գրասեղանի աուդիտ: Այնուամենայնիվ, նա իրավունք ունի ստուգելու տեղեկանքների պատրաստման և հարկի հաշվարկի ճիշտությունը։

Եթե կազմակերպությունը ստացել է անձնական եկամտահարկի պահանջ, նշանակում է, որ տեղեկանքները կազմելիս սխալներ են թույլ տրվել հաշվարկներում։ Այս սխալները կարող են լինել՝

• անհամապատասխանություններ հաշվարկված, պահված, վճարված հարկերի միջև;
• սխալ կիրառված նվազեցում;
• նախորդ ժամանակաշրջանի համեմատ անձնական եկամտահարկի էական նվազում։

Արձագանքելով հարկաբյուջետային մարմինների խնդրանքին՝ անհրաժեշտ է ուղղումներ կատարել վկայագրերում և նշել դա գրառման մեջ։ Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք անուններով ցուցակագրել յուրաքանչյուր աշխատողի, ում համար սխալ է թույլ տրվել, և մուտքագրեքհաշվապահական ճշգրտումներ։

Ինչպե՞ս արձագանքել այլ հարկերին:

Այլ հարկերի հետ կապված պահանջի վերաբերյալ հարկային մարմնին տրված օրինակելի բացատրական գրություն մոտավորապես նման է ԱԱՀ-ի պատասխանին: Քանի որ ներկայացված բոլոր հաշվետվությունները ենթակա են գրասեղանային ստուգման, առաջին հերթին անհրաժեշտ է բացառել սխալներ թույլ տալու հնարավորությունը։ Եթե հարկ վճարողը, այնուամենայնիվ, սխալվում է, ապա նա պարտավոր է նշված ժամկետում ներկայացնել թարմացված հաշվարկներ։ Պատասխանում ընկերությունը նշում է, թե նոր հաշվարկները ինչպես կազդեն հարկի չափի վրա՝ չափերով։.

Հարկային իր օրինակելի բացատրական գրությանը, ըստ պահանջի, կազմակերպությունը կցում է ապացույցների վավերացված պատճենները: Պատահում է, որ հաշվետվությունների անհամապատասխանության վերաբերյալ հարկային հարցումը պայմանավորված է ձեռնարկության իրավական գործողություններով: Օրինակ, ԱԱՀ-ում և եկամտահարկի հայտարարագրերում արտացոլված եկամուտների և ծախսերի միջև նման անհամապատասխանությունները կարող են պայմանավորված լինել չհարկվող գումարների առկայությամբ: Եկամտահարկի հայտարարագրում գրանցված եկամուտների և ծախսերի շատ տեսակներ չեն ենթարկվում ԱԱՀ-ի:

Ողջամիտ անհամապատասխանություններ

Սակայն դրանք պետք է ներառվեն եկամտահարկի նպատակներով այլ եկամուտների և ծախսերի մեջ: Այս առումով հայտարարագրում սխալներ չկան, և հարկ վճարողը պահանջով հարկային գրասենյակին ուղղված բացատրական գրությունում, որի նմուշը հեշտությամբ կարելի է գտնել ինտերնետային ռեսուրսներում, պարզապես պետք է նշի այս հանգամանքը՝ հղում կատարելով ս.թ. հարկային օրենսգիրքը։ Նման դեպքերում վերանայված հայտարարագրեր ներկայացնելու կարիք չկա։

Հաճախ պահանջներ են առաջանում անհամապատասխանության մասին եկամուտների հայտարարագրի և եկամտահարկի հայտարարագրի միջև: Պետք չէ վախենալ նման խնդրանքներից։ Անհամապատասխանությունների պատճառը հաշվապահական և հարկային հաշվառման տարբերության մեջ է: Տվյալ դեպքում հարկային ծառայությանը ներկայացվող բացատրական գրության օրինակը կարող է պատճառաբանված հղում լինել տարբեր հաշվետվության և հաշվապահական հաշվառման սկզբունքներին:

Կասկածելի կորուստներ

Եկամտային հարկը բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում IFTS-ից, հատկապես, եթե հայտարարագրում շահույթի փոխարեն վնաս կա։ Եթե կորուստը կրում է մեկանգամյա բնույթ, ապա սովորաբար դա չի գրավում վերահսկող մարմինների ուշադրությունը: Բայց մշտական կորուստների դեպքում կազմակերպությունը պետք է ակնկալի IFTS-ից եռամսյակային հարցումներ: Առևտրային գործունեության նման արդյունքները կասկածելի են թվում հարկային մարմիններին, հատկապես, եթե ընկերությունը չի պատրաստվում սկսել սնանկության վարույթ։

Ձեռնարկության ոչ եկամտաբերության վրա ազդող գործոնները կարող են շատ տարբեր լինել: Շատ դեպքերում դա պայմանավորված է ոչ գործառնական ծախսերի մեծ մասնաբաժնով, որոնք կապված չեն շահույթ ստանալու հետ: Օրինակ, կազմակերպությունն ունի մեծ քանակությամբ ժամկետանց դեբիտորական պարտքեր և օրենքով պարտավոր է ստեղծել պահուստ, որի գումարները բաժին են ընկնում ոչ գործառնական ծախսերին:

Բացատրական նշումը հարկային մարմնին վնասների հայտի վերաբերյալ պետք է պարունակի բացատրություններ ծախսերի ավելցուկի պատճառների առաջացման մասին:եկամուտը։ Եթե արդյունքների վրա ազդել են մակրոտնտեսական գործոնները, ապա պետք է գրել, որ ընկերությունը չի կարողանում փոխել տարածաշրջանի տնտեսական իրավիճակը, փոխարժեքը, գնաճի մակարդակը և այլն։ Միաժամանակ, մոտ ապագայում ցանկալի է խոստանալ ծախսերի օպտիմալացում։

Պետք է հիշել, որ ընկերությունը կասկածվում է անօրինական գործողությունների մեջ և իրավունք ունի բարձրաստիճան պաշտոնյաներին հրավիրել հանձնաժողով, եթե պատասխանը բավարար չափով հիմնավորված չէ։ Բացատրությունները գրված են ազատ ձևով։