Գույքահարկ USN IP, LLC

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Մինչև վերջերս պարզեցված հարկային համակարգից օգտվող ձեռնարկությունները չէին վճարում գույքահարկ, ինչը պարզեցված հարկման համակարգի առավելություններից էր։ 2015 թվականից նոր օրենսդրական ակտերի ներդրմամբ պարզեցված ընկերություններից պահանջվում է այս հարկը բյուջե փոխանցել։

Այս պայմանները չեն վերաբերում բոլոր պարզեցվածներին և ոչ բոլոր անշարժ գույքին, որոնք մասնակցում են աշխատանքային գործընթացին: Մենք կպարզենք, թե արդյոք USN-ը վճարում է գույքահարկ, ո՞ր անշարժ գույքն է դրան ենթակա և ինչ նրբություններ է պետք հաշվի առնել այն ճիշտ հաշվարկելու և ժամանակին վճարելու համար։

Ո՞ր ձեռնարկություններին է ազդել նորարարությունը

Ընթացիկ տարվա սկզբից պարզեցված հարկային համակարգով գործող ընկերությունները հարկվում են արտադրական գործունեության մեջ օգտագործվող գույքից։ Հաշվարկի հարկային բազան որոշվում է որպես օբյեկտի կադաստրային արժեք: Այս փոփոխությունները նույնիսկ ավելի վաղ ազդել են UTII-ում տեղակայված ձեռնարկությունների վրա՝ անցյալ տարվա երկրորդ կեսից: Սա պայմանավորված է այս ռեժիմի համար օրենքով սահմանված կիսամյակային հարկային ժամանակաշրջանով։

Գյուղատնտեսական արտադրողները, օգտագործելով UAT պարզեցված ռեժիմը, ինքնուրույն չեն հաշվարկում առկա հիմնական միջոցների հարկը, քանի որ նրանք գործում են բացառապես որպես անհատ ձեռնարկատերեր, այսինքն՝ ֆիզիկական անձինք: Ստորև մենք կդիտարկենք IP-ի հաշվարկման ալգորիթմը:

Ո՞ր օբյեկտներն են ենթակա հարկման

Նշեք, որ միայն որոշակի բնույթի գույքը, որը գնահատվում է կադաստրային արժեքով, ենթակա է հարկման: Եկեք դիտարկենք, թե որ հիմնական միջոցներն են ենթակա հարկման, եկեք ծանոթանանք, թե ինչպես և ինչ դրույքաչափերով են հաշվարկվում IP-ն և ՍՊԸ-ն USN գույքահարկի վրա: Դրանք ներառում են հատկություններ, որոնք՝

• գրանցվում են ընկերության հաշվեկշռում որպես հիմնական միջոցներ, ընթացքի մեջ գտնվող շինարարություն կամ պատրաստի արտադրանք և օգտագործվում են ընկերության արտադրական կարիքների համար;

• անվանում են անշարժ գույքի օբյեկտների տարածքային ցանկում և դրանց արժեքը որոշվում է որպես կադաստրային։

Քանի որ այս հարկը տարածաշրջանային է (այսինքն՝ այն գնում է Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի բյուջե), այն վերահսկվում է տարածքային իշխանությունների կողմից։ Կադաստրային արժեքով գնահատված գույքի ցուցակները հաստատվում են տարածքային գործադիր իշխանությունների կողմից, թարմացվում են ամեն տարի և հրապարակվում մինչև գալիք հաշվետու ժամանակաշրջանի հունվարի 1-ը:

Ցուցակի յուրաքանչյուր շենք պետք է ունենա կադաստրային համար, հասցեն, որտեղ գտնվում է, և հիմնական տեխնիկական բնութագրերը: Պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ընկերությունը վճարում է գույքահարկ, եթե օբյեկտը գտնվում է ցուցակում։ Եթե այն նշված չէ այս ցանկում, ապա համարՊարզեցված ձեռնարկությունն ընթացիկ տարում չունի իր նկատմամբ որևէ հարկային պարտավորություն և չկա հարկ վճարելու պարտավորություն։

Հարկվող անշարժ գույքի կատեգորիաներ

Հարկերի հաշվարկման նոր պայմանները սահմանվել են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով մի քանի կատեգորիաների օբյեկտների համար.

• վարչական, բիզնես/առևտրի կենտրոններ;

• ոչ բնակելի տարածքներ, որոնք օգտագործվում կամ նախատեսված են գրասենյակների, գրասենյակների, մանրածախ առևտրի կետերի, սննդի հաստատությունների և սպառողների սպասարկման համար;

• օտարերկրյա կազմակերպությունների սեփականություն, որը չի օգտագործվում Ռուսաստանի տարածքում գործունեության մեջ;

• Բնակելի անշարժ գույք հաշվեկշռում չգրանցված որպես հիմնական միջոցներ և նախատեսված են վարձակալության համար կամ օգտագործվում են որպես հյուրանոցներ կամ պատրաստի արտադրանք:

Եթե ձեռնարկության գույքը չի համապատասխանում այս չափանիշներին և նշված չէ տարածքային ցուցակում, ապա պարզեցված հարկային համակարգով դեռևս անհրաժեշտ չէ գույքահարկ վճարել։

Հաշվարկման կարգ

Եթե ընկերությունում առկա անշարժ գույքը համապատասխանում է թվարկված բոլոր չափանիշներին և ընդգրկված է հաստատագրված կադաստրային արժեքով օբյեկտների հրապարակված ցուցակներում, ապա անհրաժեշտ է հաշվարկել և վճարել կազմակերպությունների գույքի հարկը։ պարզեցված հարկային համակարգ. Այն ենթակա է եռամսյակային կանխավճարների։ Տարածաշրջանային իշխանությունները ինքնուրույն են սահմանում դրանց վճարման պայմանները, սակայն վճարումների հաճախականությունը պահպանվում է հաշվետու ժամանակաշրջանների համար՝ 1-ին եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս: Իսկ տարեվերջին ընկերությունը կատարում է հարկի վճարման վերջնական հաշվեգրումը, լրացնում է հայտարարագիրը և վճարում այն։

Հաշվի բանաձև

Հարկը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝ H=KC/100, որտեղ K-ն կադաստրի արժեքն է, C-ը՝ հարկի դրույքաչափը: Կանխավճարը հաշվարկելիս ստացված արժեքը բաժանվում է 4-ի` ըստ տարվա հաշվետու ժամանակաշրջանների քանակի: Կես տարվա, 9 ամիսների և մեկ տարվա վճարումները հաշվարկվում են ներկայացված բանաձևով՝ հանած վճարված կանխավճարները։

Կիրառելի գներ

Կադաստրային արժեք ունեցող օբյեկտների հարկման համար կիրառվող առավելագույն հարկի դրույքաչափը 2% է։ Անցումային ժամանակահատվածում՝ մինչև 2015 թվականի վերջ, մարզային իշխանությունների հրամանագրերով այն կարող է զգալիորեն կրճատվել։

Դրույքաչափը կախված է օբյեկտի բնութագրերից և կատեգորիայից, ինչպես նաև տարածքային պատկանելությունից։ Հեշտ է պարզել, թե ինչ դրույքաչափեր են գործում ձեզ հետաքրքրող տարածաշրջանում. մանրամասն տեղեկատվություն տրամադրում է Դաշնային հարկային ծառայության պաշտոնական կայքը:

IP պարզեցված հարկային համակարգում՝ գույքահարկ

Օրենսդիրները նշում են, որ նորամուծությունները չեն վերաբերում անհատ ձեռներեցներին։ Բայց չի կարելի ասել, որ հարկային բեռը ավելանում է բացառապես պարզեցված ձեռնարկությունների համար։ Բիզնեսում անշարժ գույք օգտագործող ձեռնարկատերերը, որոնք ներառված են կադաստրային օբյեկտների ցանկում, հարկ են վճարում մի փոքր այլ սխեմայով։ Անհատ ձեռնարկատերերն ինքնուրույն չեն հաշվարկում հարկը, քանի որ ֆիզիկական անձինք են։ Տեսչությունն ինքն է դա անում՝ համաձայն IFTS-ին հասանելի տեղեկատվության և գրավոր ծանուցում է դրան՝ որպես մասնավոր անձ: Ծանուցման մեջ նշված է հաշվարկված վճարման ենթակա հարկի գումարը: Այսինքն՝ ձեռնարկատերերը նույնպես հարկ են վճարումUSN-ի տակ գտնվող գույք: Միայն վճարման հաճախականությունն է տարբերվում։

Անհատ ձեռնարկատերերի համար կանխավճարներ չեն կատարվում։ Հարկերի վճարման վերջնաժամկետները ծանուցմամբ` մինչև հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա հոկտեմբերի 1-ը: Այսինքն՝ 2015 թվականի IP-ի համար հարկային վճարումը պետք է փոխանցվի մինչև 2016 թվականի հոկտեմբերի 1-ը։

Գույքահարկ պարզեցված հարկային համակարգով. հաշվարկների օրինակներ

Դիտարկենք գույքահարկի հաշվարկման մի քանի օրինակ կադաստրային արժեքի հիման վրա։

Օրինակ թիվ 1. Մոսկովյան կազմակերպությանը պատկանում է կադաստրի համաձայն 50,250 հազար ռուբլի արժողությամբ առանձնացված շենք, որտեղ առևտրային գործունեություն է ծավալվում: Եկեք հաշվարկենք կանխավճարը՝ 50,2501,7 / 100 / 4=213,56 հազար ռուբլի: Այն դեպքերում, երբ ընկերությանը պատկանող տարածքը հանդիսանում է գրասենյակային կամ ձեռնարկատիրական շենքի մաս, հարկային բազան պետք է որոշվի՝ ելնելով շենքի ընդհանուր արժեքից կադաստրում, և հաշվարկը պետք է կատարվի զբաղեցրած տարածքի համամասնությամբ:.

Օրինակ 2. ՍՊԸ-ն ունի գրասենյակային տարածք Մոսկվայում 102 քմ մակերեսով – 5203 մ²: Եկեք որոշենք տարածքների արժեքը ըստ կադաստրի ՝ 650,800 / 5203102=12,758.33 հազար ռուբլի: - տարվա հարկ 12,758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 հազար ռուբլի: – եռամսյակային կանխավճար։

Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել հարկի գանձմանը, եթե գույքը գնվել կամ վաճառվել է: Անկախ գնման կամ վաճառքի ամսաթվից,ամիսը, որում դա տեղի է ունեցել, համարվում է ավարտված։

Օրինակ թիվ 3. Կազմակերպությունը գնել է ոչ բնակելի գրասենյակային տարածք՝ լրացնելով բոլոր փաստաթղթերը փետրվարի 25-ին: Մարզում հաստատված հարկի դրույքաչափը 1% է։ Օբյեկտի կադաստրային արժեքը 20650 հազար ռուբլի է։

Մենք հաշվարկում ենք 1-ին եռամսյակի վճարման ենթակա կանխավճարը։ Քանի որ տարեսկզբից օբյեկտը չի օգտագործվել, որոշենք լրիվ ամիսների թիվը։ Շենքը ձեռք է բերվել փետրվարին, այսինքն՝ արտադրության մեջ օգտագործվել է 11 ամիս, որից 2 ամիսը՝ առաջին եռամսյակում։ H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 հազար ռուբլի: - վճարում 1 եռամսյակի համար; H \u003d 1 / 420,6501% \u003d 51, 625 հազար ռուբլի: - վճարում 2-րդ եռամսյակի համար. Այսպիսով, գույքահարկը հաշվարկվում է պարզեցված հարկային համակարգով։

Փակվում է

Ընկերությունները պետք է կրկնակի ստուգեն այն տեղեկատվությունը, որի վրա հիմնված է կադաստրային գնահատումը: Հաճախակի են լինում ծախսերի ապօրինի գերագնահատման դեպքեր՝ տարածքների և շենքերի տեխնիկական բնութագրերի անհամապատասխանության կամ այն օբյեկտների ցանկում ներառելու պատճառով, որոնք չեն համապատասխանում դրանց ֆունկցիոնալ պատկանելությանը անհրաժեշտ բնութագրերին: Օրինակ՝ պահեստները կարող են սխալմամբ նույնացվել կոմերցիոն կամ վարչական շենքերի հետ: Նման օբյեկտը հնարավոր է բացառել ցանկից և վերահաշվարկել հարկը միայն դատարանի որոշմամբ։ Մինչ այդ դուք պետք է վճարեք։ Նկատենք, որ նախադեպեր արդեն եղել են, և ամուր ապացույցների առկայության դեպքում դատարանի որոշումներ են կայացվել հօգուտ վճարողների։

Եթե դատարանը որոշի փոխել օբյեկտի արժեքը՝ համաձայնկադաստրին, այն հաշվի է առնվում այն հարկային ժամանակաշրջանից, երբ ներկայացվել է գնահատման վերանայման դիմումը։