Կասկածելի դեբիտորական պարտքերն են Հայեցակարգ, տեսակներ, դուրսգրման ընդհանուր կանոններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Որպես բիզնես վարելու մաս, ընկերությունները հաճախ ստիպված են լինում զբաղվել դեբիտորական պարտքերի առաջացման հետ կապված գործարքներով: Մեծ թվով նրբերանգների և նրբությունների առկայությունը, այս փոքր դժվարությունը ճանաչելու և փաստաթղթերում արտացոլելու առանձնահատկությունների պատճառով, հաճախ կարող է հարցեր առաջացնել հաշվապահների և հաշվետու օգտվողների կողմից: Այնուամենայնիվ, այս խնդիրը մեծ դժվարություններ չի առաջացնի, եթե մանրամասն դիտարկենք հաշվապահական հաշվառման շրջանակներում պարտքի ճանաչման և արտացոլման հետ կապված բոլոր հատկանիշները: Այս հոդվածը նվիրված է այս ասպեկտներին։

Ի՞նչ են դեբիտորական պարտքերը և երբ են դրանք առաջանում:

Ընկերության բիզնես գործունեության ընթացքում հաճախ անհրաժեշտ է լինում շփվել հաճախորդների հետ, ովքեր գնում են նրա ապրանքներն ու ծառայությունները, և մատակարարների հետ, ովքեր վճարովի նյութեր և բաղադրիչներ են տրամադրում: DZ (դեբիտորական պարտքեր)տեղի է ունենում այս փոխազդեցության ժամանակ հետևյալ դեպքերում՝

• Ընկերությունը ապրանքներ է փոխանցել հաճախորդներին, սակայն դեռ չի ստացել այդ ապրանքների դիմաց ստացված հասույթը: Ենթադրվում է, որ հաճախորդը ապրանքի համար կվճարի ավելի ուշ։
• Ընկերությունը վճարել է նյութերի համար, բայց դեռ չի ստացել։ Ակնկալվում է, որ մատակարարը նյութեր կմատակարարի ավելի ուշ:

Այսինքն՝ կարելի է ասել, որ եթե ընկերությունն ունի PD, ապա կան տնտեսվարող սուբյեկտներ, որոնք դրան ինչ-որ բան են պարտք։ Դեբիտորական պարտքերը չպետք է շփոթել կրեդիտորական պարտքերի հետ: Այն, որ ընկերությունն ունի վերջինս, նշանակում է, որ կան տնտեսվարող սուբյեկտներ, որոնց այս ընկերությունը պարտք է։ Այնուամենայնիվ, մի ընկերությունից դեբիտորական պարտքերը հաճախ կրեդիտորական պարտքեր են մյուսից:

Դեբիտորական պարտքերի ազդեցությունը բիզնեսի վրա

Դեբիտորական պարտքեր ունենալու ազդեցությունը բիզնես վարելու վրա հակասական է: Դա մի կողմից թույլ է տալիս զգալիորեն ընդլայնել բիզնեսի հնարավորությունները։ Այն սուբյեկտները, որոնց հետ ընկերությունը համագործակցում է, միշտ չէ, որ ունեն բավարար միջոցներ ապրանքների և ծառայությունների համար ամբողջությամբ վճարելու համար: Ապա DM-ն այն սակավաթիվ միջոցներից է, որը հնարավոր է դարձնում փոխգործակցությունը:

Այնուամենայնիվ, պետք է հիշել, որ դեբիտորական պարտքերը վաճառված, բայց չվճարված ապրանքների արժեքն է, կամ այն նյութերը, որոնք գնվել են, բայց օգտագործման համար չեն ստացել: Ըստ այդմ, դա միշտ էլ առաջացնում է դրամական միջոցների շեղում շրջանառությունից, դրանց ժամանակավոր մեռածացում։ Հետեւաբար, եթե դեբիտորական պարտքերի ծավալըչափազանց մեծ է, այն չի նպաստում բիզնեսի զարգացմանը, այլ ընդհակառակը, խոչընդոտում է դրա ընդլայնմանը։ Բացի այդ, միշտ կա պարտքի չվերադարձման վտանգ, որն անխուսափելիորեն հանգեցնում է ֆինանսական կորուստների և կարող է նույնիսկ հանգեցնել ընկերության սնանկացման։ Այդ իսկ պատճառով պարտքի հանդուրժողականությանը պետք է շատ ուշադիր մոտենալ՝ ուշադիր կշռադատելով բոլոր ռիսկերն ու հնարավոր օգուտները։

Դեբիտորական պարտքեր ընկերության հաշվետվություններում

Դեբիտորական պարտքերի չափը կարելի է գտնել ընկերության հաշվեկշռում: Այն գտնվում է հաշվեկշռի ընթացիկ ակտիվներում: Այս կատեգորիան ներկայացված է առանց կասկածելի պարտքերի պահուստի, այսինքն՝ առանց լրացուցիչ միջոցների, որոնք ընկերությունը տեսականորեն կարող է չվերականգնել պարտապաններից։

Ընկերության պարտքերի և ընկերության իրացվելիության վաճառք

Հաշվեկշռի երկրորդ բաժնի տարրերը դասավորված են ըստ իրացվելիության աստիճանի աճի: Այս հայեցակարգը հասկացվում է որպես համեմատաբար կարճ ժամանակահատվածում փողի վերածվելու նրա ունակություն: Հաշվեկշռի ամենաանիրացվելի մասը գույքագրումն է, քանի որ դրանց վաճառքը ամենադժվար խնդիրն է: DZ-ի վաճառքը նույնպես հեշտ գործ չէ, բայց իրագործելի: Պարտքի հաջող վաճառքի հավանականությունը կախված է դրա պայմաններից՝ ժամկետ, պարտապանի հուսալիություն և այլն։ Հաճախակի են լինում ավելի ցածր գնով հեռակառավարման վահանակի վաճառքի դեպքեր՝ պահանջարկի բացակայության կամ սեղմ ժամկետների պատճառով։

Կասկածելի պարտքեր

Կասկածելի դեբիտորական պարտքը այն գումարն է, որը ընկերությունը կարող է երբեք չվերադարձնել: ՀամարՈրպեսզի այն կասկածելի ճանաչվի, այն պետք է համապատասխանի հետևյալ պայմաններին`

• Պարտքը առաջացել է գործառնական գործունեության ընթացքում, այսինքն՝ ընկերության գոյության ուղղակի նպատակը։
• Պարտքը չի վերադարձվում պայմանագրում նշված ժամկետում: Եթե դրանում տերմին չկա, ապա այն որոշելու համար անհրաժեշտ է հղում կատարել օրենքներին, կանոնակարգերին և իրավունքի այլ պաշտոնական աղբյուրներին։
• Պարտքի հետ կապված չպետք է լինի գրավ կամ երաշխիք, քանի որ հակառակ դեպքում այն կարող է պահանջվել երաշխավոր հանդիսացող այլ անձից կամ ձեռք բերել գրավադրված իրը վաճառելով։

Կարևոր է հիշել, որ PD-ն կասկածելի է, եթե այն համապատասխանում է այս երեք պայմաններին: Կասկածելի դեբիտորական պարտքերի հաշվառումը բնութագրվում է որոշ հատկանիշների առկայությամբ, որոնք այն տարբերում են պարզ հաշվառումից:

Նման խնդրի առկայությունը չի նշանակում, որ միջոցներն ընդմիշտ կորչում են։ Կասկածելի դեբիտորական պարտքերը գումար է, որի գանձումը դեռ իրական է։ Ճիշտ է, դա տեղի է ունենում չափազանց հազվադեպ, բայց եթե դուք գործեք արագ և օրենքի շրջանակներում, ապա ամեն ինչ կարող է շատ բարենպաստ ընթացք ունենալ։ Կասկածելի պարտքերի գծով դեբիտորական պարտքերը ամբողջությամբ մարելու դեպքում դուրս են գրվում։

Վատ դեբիտորական պարտք

Կասկածելի դեբիտորական պարտքերը չպետք է շփոթել վատ պարտքերի հետ: Վերջինս վերադարձնելը գրեթե անհնար է։ Որպեսզի պարտքը համարվի չգանձվող,այս պայմաններից որևէ մեկը բավարարված է՝

• Ընկերությունը չի կարող դիմել դատարան՝ պարտապանից գումարը վերադարձնելու համար իրավական պատճառներով։
• Պարտապան ընկերությունը լուծարվում է. Տվյալ դեպքում չկա տնտեսվարող սուբյեկտ, որը կարող է վերադարձնել պարտքը, ուստի դրա գանձումը որևէ կերպ չի կարող իրականացվել։

Այս երկու պայմաններն էլ համարժեք են, և պարտքն անհավաքագրելի ճանաչելու համար բավական է կատարել պայմաններից գոնե մեկը։

Կասկածելի դեբիտորական պարտքեր հաշվեկշռում

Դիտարկենք այս երևույթի որոշ հաշվապահական առանձնահատկություններ: Կասկածելի դեբիտորական պարտքերի մասնաբաժինը ազդում է դրա ընդհանուր արժեքի վրա: Այսպիսով, եթե ընկերությունը չի ճանաչել կասկածելիության փաստը, ապա ամբողջ պարտքը արտացոլվում է որպես դեբիտորական պարտք: Եթե ամեն ինչ լիովին համապատասխանում է հոդվածում ավելի վաղ նշված պայմաններին, ապա պարտավորության նկատմամբ հաշվարկվում է դեբիտորական պարտքերի կասկածելի պահուստ: Այս դրույթը նվազեցնում է ընկերության հաշվեկշռի 2-րդ բաժնում ներկայացված ընդհանուր գումարը:

Կասկածելի դեբիտորական պարտքերը դուրս են գրվում պահուստի գումարի հաշվին, եթե, իհարկե, այն ստեղծվել է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության շրջանակներում։ Եթե պարտավորության գումարը մեծ է պահուստի գումարից, ապա տարբերությունը դուրս է գրվում ընկերության ծախսերին, նվազեցնում է եկամտահարկի գումարը և հետևաբար ավելացնում զուտ շահույթի չափը։

Ինչու՞ է ձեզ անհրաժեշտ ռեզերվ կասկածելի պարտքերի համար:

Այս պահուստն անհրաժեշտ է, եթե լուրջ հիմքեր կան ենթադրելու, որ պարտքը ժամանակին չի վճարվի։ Կասկածելի դեբիտորական պարտքերպարտքը գործոն է, որը կարող է վնասել ընկերության ֆինանսական բարեկեցությանը, և բիզնեսի վրա դրա ազդեցությունը նվազեցնելու համար գոյություն ունի վերը նշված պահուստը:

Աշխատանքի սխեման հետևյալն է՝ նախ՝ ընկերությունը հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ պետք է նշի պահուստ ստեղծելու փաստը։ Հիմնվելով կասկածելի դեբիտորական պարտքերի հաշվառման տվյալների վրա` կազմակերպությունը հաշվարկում է պահուստի գումարը: Այնուհետև այն հանվում է շահույթից՝ դրանով իսկ նվազեցնելով հարկային վճարումները և ավելացնելով զուտ եկամուտը։

Արարման առանձնահատկությունները

Ինչպե՞ս ստեղծել պահուստ կասկածելի դեբիտորական պարտքերի համար: Դրա արժեքը կախված է նրանից, թե որքան ժամանակ է մարվել պարտքը: Այս ժամկետների սահմանումը պետության բավականին ողջամիտ որոշումն է, քանի որ կասկածելի դեբիտորական պարտքերը ժամանակին չվերադարձվող պարտքերն են, և, իհարկե, պարտավորությունը վերադարձնելու հավանականությունը, որի ուշացումը 10-15 օր է, մեծ է։ ավելի բարձր, քան եթե այս ժամանակը լիներ վեց ամիս կամ մեկ տարի: Ըստ այդմ, պարտքի մարման հավանականության տարբերությունների պատճառով տարբերություն կա նաև ճանաչված պահուստների ծավալում։

Այսպիսով, եթե կոնտրագենտը չի մարում պարտքը մեկից մինչև 45 օրվա ընթացքում, ապա այդ դեբիտորական պարտքը չի կարող կասկածելի ճանաչվել, քանի որ այդ ժամկետը չափազանց կարճ է: Բիզնեսով զբաղվելը միշտ չէ, որ կանխատեսելի է, միգուցե կոնտրագենտը չի վերադարձնում պարտքը չնախատեսված դրամական ճեղքի առկայության պատճառով, համապատասխանաբար, այդ պատճառով պարտքերի նման տեսակները կասկածելի չեն ճանաչվում,ավելացրեք պահուստի գումարը և մի նվազեցրեք վճարված եկամտահարկի գումարը

Եթե պարտքի ժամկետը 45-ից մինչև 90 օր է, ապա այն ճանաչվում է ընդհանուր գումարի 50%-ի չափով` ավելացնելով պահուստի գումարը այս չափով։

90 օրվա դեբիտորական պարտքերը ճանաչվում են ամբողջությամբ:

Պարտքի գույքագրման գործընթացը և դրա կարևորությունը

Վերոնշյալ պայմանների որոշումը տեղի է ունենում կասկածելի դեբիտորական պարտքերի գույքագրման գործընթացում: Այս գործարքից հետո պահուստը ճշգրտվում է հետևյալ կերպ.

• Եթե կոնտրագենտը մարում է նախկինում կասկածելի համարվող պարտքը, ապա պարտավորության չափը վերականգնվում է, համապատասխանաբար, պահուստի ծավալը կրճատվում է այս չափով: Բացի այդ, ընկերությունից կպահանջվի վճարել եկամտահարկ, որի հիմքում ընկած է ստացված պարտքի չափը։
• Եթե կոնտրագենտը չի վերադարձնում պարտքը, ապա դրա արժեքն ամբողջությամբ դուրս է գրվում պահուստից։ Եթե այն ստեղծվել է, ապա ընկերությունն իրավունք չունի այլ միջոցների հաշվին դուրս գրել պարտքը։

Դեբիտորական պարտքերի կառավարում

Պահուստի ձևավորումը հաճախակի օգտագործվող, բայց հեռու է դեբիտորական պարտքերի կառավարման միակ գործիքից: Այս գործընթացի հիմնական նպատակն է կրճատել պարտքի մարման ժամկետը և նվազեցնել կոնտրագենտների անազնվության պատճառով կորուստների հավանականությունը: Այնուամենայնիվ, այս նպատակին հասնելու այլ ուղիներ կան:

Այնպես որ, այն դեպքում, երբ ԴԶպետք է փոխարկվի կանխիկի, կարող է վաճառվել։ Ճիշտ է, այս դեպքում կորուստների հավանականություն կա։

Բացի այդ, հնարավոր է տրամադրել փոխգործակցության արտոնյալ պայմաններ մատակարարների և հաճախորդների համար, ովքեր անհապաղ կամ որքան հնարավոր է շուտ կկարգավորեն հաշիվները ընկերության հետ: Այս պայմանները կարող են ներառել զեղչեր, նվազեցված միջնորդավճարներ և այլն:

Բացի այդ, այս պահին հնարավորություն կա հատուկ ծառայությունների միջոցով ստուգել պարտապանների անձեռնմխելիությունը, ինչը նույնպես կարող է զգալիորեն նվազեցնել տնտեսական կորուստների հավանականությունը։ Կան կոնտրագենտների հուսալիության հատուկ գործոններ, որոնք կազմվել են իր մատակարարների հարցման հիման վրա:

DZ-ն եզակի գործիք է, որը թույլ է տալիս ընկերություններին իրականացնել միջընկերությունների փոխազդեցություն, ինչպես նաև համագործակցել հաճախորդների հետ, նույնիսկ եթե կոնտրագենտները չունեն այն գումարը, որը բավարար է տարբեր բիզնես գործողություններ իրականացնելու համար: