Հարկ և հարկային վճարումներ. ի՞նչ է դա: Դասակարգում, տեսակներ, հասկացություն և տեսակներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ներկայումս հարկային համակարգը Ռուսաստանի Դաշնության գործող օրենսդրությամբ սահմանված հարկերի և տուրքերի մի շարք է, որոնք գանձվում են տարբեր մակարդակների բյուջեներում: Այս համակարգը հիմնված է օրենքով նախատեսված սկզբունքների վրա։ Ավելի մանրամասն քննարկենք հարկային վճարումների էության, դասակարգման, գործառույթների և հաշվարկման հարցերը։

Վճարներ և հարկեր

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 8-րդ հոդվածի, հարկը պետք է հասկանալ որպես պարտադիր վճար, որը գանձվում է անհատապես և անվճար հիմունքներով: Այն վճարվում է անհատների և կազմակերպությունների կողմից սեփականության, գործառնական կառավարման կամ տնտեսական կառավարման հիման վրա իրենց պատկանող միջոցների օտարման տեսքով: Հարկային վճարումները մի կատեգորիա են, որի հիմնական նպատակն է ապահովել մունիցիպալ կազմավորումների կամ պետության գործունեությունը ֆինանսական առումով:

Վճարը ցանկալի է դիտարկել որպես պարտադիր արժեքի վճար, որը գանձվում է ս.թ.անհատներ և կազմակերպություններ: Հարկ է նշել, որ դրա վճարումը (պետական մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների, լիազորված այլ պաշտոնյաների և մարմինների կողմից տուրքեր վճարողների մասով) իրավաբանորեն նշանակալի գործողությունների իրականացման պայմաններից մեկն է։ Հավելենք, որ այս ցանկը ներառում է նաև լիցենզիաների (հատուկ թույլտվությունների) տրամադրումը և որոշակի իրավունքների ապահովումը։

Վճարումների առանձնահատկությունները

Հարկային վճարումները մի շարք անհատական հատկանիշներով օժտված կատեգորիա են: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող հարկային օրենսդրության 8-րդ հոդվածի 1-ին կետի դրույթների համաձայն, նպատակահարմար է նշել հետևյալ բնութագրերը՝

1. Պարտադիր է։ Հավելենք, որ դասակարգման մեջ առանձնացված է առանձին խումբ, որում ներկայացված են պարտադիր հարկային վճարումները։ Այնուամենայնիվ, դրանք բոլորը պարտադիր են, բայց ոչ բոլորն են ենթակա պետական վերահսկողության։
2. Անվճար անհատական հիմունքներով։
3. Սեփականության, տնտեսական կառավարման կամ գործառնական կառավարման իրավունքով անհատներին և կազմակերպություններին (իրավաբանական անձանց, ինչպես նաև իրավաբանական անձ ձևավորող կառույցներին) պատկանող դրամական միջոցների օտարում։
4. Հարկային վճարումները մի կատեգորիա է, որը հստակ ուղղվածություն ունի քաղաքապետարանների կամ պետության գործունեության ֆինանսավորման վրա:

Հետագայում, նպատակահարմար է դիտարկել տուրքի բնութագրերը որպես հարկային օրենքի անկախ միավոր.

1. Պարտադիր.
2. Վճարը պետական և այլ կառույցների կողմից իրավական իմաստով նշանակալի գործողությունների իրականացման պայմաններից մեկն է՝ ելնելով վճարողների շահերից։ Այս սահմանումը տեղին է այն ժամանակ, երբ հարկային վճարումների բյուջեն ձևավորվում է այն միջոցներից, որոնք վճարվում են հիմնականում պետական և քաղաքային կառույցների շահերից ելնելով:

Հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է երկրի տարածքում գործող հետևյալ վճարները՝ դաշնային լիցենզավորման վճարներ, ջրային կենսաբանական ռեսուրսների և վայրի բնության օգտագործման իրավունքի վճարներ, մաքսային, տեղական և տարածաշրջանային լիցենզավորված տեսակներ։

Հարկային վճարումների էությունը

Պետք է նկատի ունենալ, որ հարկային վճարումները գործիք են, որն օգտագործվում է տնտեսվարող սուբյեկտների վարքագիծն ու գործունեությունը կարգավորելու համար։ Այն կա՛մ խրախուսում է որոշակի գործողություններ՝ հարկերի կրճատման միջոցով, կա՛մ խոչընդոտում է հարկերի բարձրացման միջոցով։ Ներկայումս պետությունը կարող է ստանալ իր տրամադրության տակ գտնվող զգալի գումարներ, որոնք հավաքագրվում են հարկային վճարումների տեսքով, քանի որ իրավունք ունի հարկադրել օրինական ճանապարհով։ Անհատ ձեռնարկատերերի և կազմակերպությունների հարկային վճարումները կարող են սահմանվել որպես պետական եկամուտներ, որոնք պարբերաբար գանձվում են պետությանը պատկանող հարկադրանքի իրավունքով: Երկրորդ մոտեցման միջոցով հարկերը մեկնաբանվում են որպես անդառնալի բնույթի անհատույց պարտադիր վճարներ, որոնք հավաքագրվում են կառույցների կողմից՝բավարարել կառավարության ֆինանսական ռեսուրսների կարիքները։

Սահմանումից պարզ է դառնում, որ այդ վճարումները պետք է դիտարկել ոչ միայն որպես վճարումներ, որոնց անվանման մեջ կա «հարկ» բառը, օրինակ՝ ավելացված արժեքի հարկի, եկամտահարկի և հարկի վճարում. այսպես շարունակ։ Համապատասխան բնույթով որոշվում են նաև պետական նշանակության արտաբյուջետային միջոցների մաքսատուրքերը կամ պահումները, ինչը ենթադրում է նաև պարտադիր պայման։ Դա կարող է լինել մուծումներ, օրինակ, կենսաթոշակային հիմնադրամ: Կարևոր է իմանալ, որ բոլոր ներկայացված վճարումները կազմում են պետության հարկային համակարգը։

Ֆունկցիոնալ

Հարկ է նշել, որ կազմակերպության կամ անհատի հարկային վճարումները որոշվում են համապատասխան գործառականով։ Հարկի գործառույթի ներքո անհրաժեշտ է հասկանալ դրա սոցիալ-տնտեսական նշանակության դրսևորումը գործողության մեջ: Ֆունկցիոնալությունը ցույց է տալիս, թե ինչպես է իրականացվում դիտարկվող տնտեսական կատեգորիայի հանրային նպատակը: Ժամանակակից աշխարհում բոլոր վճարումները հարկային ժամանակահատվածում կատարում են երկու հիմնական գործառույթ՝

1. Ֆիսկալ, որն առաջին հերթին բաղկացած է պետական և առանձին մունիցիպալ կազմավորումներին իր (նրանց) գործունեության իրականացման համար անհրաժեշտ ռեսուրսներով ապահովելու մեջ: Այլ կերպ ասած, հարկային վճարումները պետական եկամուտների աղբյուրն են։
2. Կարգավորիչ, որի շնորհիվ հարկային վճարումները կա՛մ զսպում են, կա՛մ խթանում տնտեսական (տնտեսական) գործունեության որոշակի տեսակներ։ Այսինքն՝ հարկերը խաղում ենտնտեսական համակարգի կարգավորողի դերը, յուրատեսակ գործիք՝ կոնկրետ նպատակների իրականացման համար։

Ցանկալի է ավելացնել, որ վերը ներկայացված ֆունկցիոնալության իրականացման մակարդակը կախված է նրանից, թե պետությունը տնտեսական գործիքների որ փաթեթն է ընտրել։ Այս միջոցները միասին վերցրած ներկայացնում են հարկային բնույթի հատուկ մեխանիզմ, որի միջոցով իրականացվում է պետական հարկային քաղաքականությունը։ Հարկերը որպես կարգավորող գործիք օգտագործելիս պետությունը խրախուսում է տնտեսվարողներին կատարել որոշակի գործողություններ (այս դեպքում՝ հարկային վճարումները կրճատվում են) կամ, ընդհակառակը, կանխում է որոշակի գործառնությունների իրականացումը (այս դեպքում նպատակահարմար է բարձրացնել հարկերը):.

Հարկերի ավելացում. հետևանքներ

Ինչպես պարզվեց, տարբեր ժամանակաշրջաններում հարկային վճարումների հաշվառման տարբեր ցուցանիշներ կարող են լինել։ Անդրադառնանք պարտադիր վճարների ավելացման հետեւանքներին. Պետք է նկատի ունենալ, որ դրանք մեծ ազդեցություն ունեն տնտեսվարող սուբյեկտների մոտիվացիայի վրա։ Հարկի ստեղծումը մի կողմից, այսպես թե այնպես, առաջացնում է այն չվճարելու, այլ կերպ ասած՝ գործողություններից խուսափելու ցանկություն։ Այս ցանկությունը կարող է իրականացվել կամ որպես վճարողի դուրսբերում ստվերային տնտեսական հատված, կամ որպես հարկային բեռը տեղափոխելու փորձ: Այսպես է վաճառողը, երբ ապրանքային ապրանքի գինը բարձրանում է, հարկային բեռի որոշակի բաժինը տեղափոխում է գնորդի վրա։ Մյուս կողմից, տնտեսական գործակալները հակված են փոխել իրենց վարքագիծը: Հարկի ազդեցության տակ ընկերությունը նվազեցնում է արտադրության ծավալները, քանի որինչը նվազեցնում է նրա ընդհանուր շահույթը: Այսպիսով, նվազում է նաև հետաքրքրությունը շուկայական այս քանակի ապրանքների արտադրության նկատմամբ։

Երբ ավելանում են հարկային կանխավճարները, համապատասխան ձեռնարկության աշխատակիցները կարող են կրճատել աշխատուժի առաջարկը, քանի որ իրենց ավելի աղքատ են զգում: Եկամուտի նվազումը փոխհատուցելու համար, որպես կանոն, որոշում են այսպես. Տրամաբանությունը հետեւյալն է՝ արժանապատիվ աշխատավարձ ավելի երկար աշխատաժամանակի համար։ Եթե ուսումնասիրեք կապիտալի շուկան, ապա որոշակի տնտեսական տարածքում համապատասխան հարկային վճարումները կառաջացնեն կապիտալի արտահոսք՝ ներդրումների եկամտաբերության նվազման պատճառով։

Հարկերի վճարումների վերոնշյալ հաշվարկներից երևում է, որ որոշակի շուկաներում (կապիտալ, աշխատուժ, շուկայահանվող ապրանքներ և այլն) հարկի ներդրումը շտկում է հավասարակշռության իրավիճակը, սովորաբար վատթարացման ուղղությամբ։ Այսպես թե այնպես, դա նշանակում է ռեսուրսների տեղաբաշխման արդյունավետության կորուստների հավանականություն։ Հարկ է նշել, որ ներկայումս հարկումը կարող է ենթադրել նաև դրական արդյունք, օրինակ, եթե հարկվում են բացասական բնույթի արտաքին ազդեցությունների ձևավորման մեջ ներգրավված կառույցները կամ անձինք։

Հարկ վճարման պարզաբանում. նմուշ

Պարտադիր վճարի փոխանցման գործընթացում վճարման հանձնարարականում որոշակի սխալներ թույլ տալուց հետո հարկ վճարողն իրավունք ունի համապատասխան վճարի պարզաբանման վերաբերյալ գրություն ուղարկել հարկային ծառայությանը։ Այս դրույթը տրված է Հարկային օրենսգրքի 45-րդ հոդվածի 7-րդ կետում։ Կարևոր է նշել, որ օգտագործելով կատարելագործման օրինակըհարկի վճարում, ոչ բոլոր սխալները կարող են ուղղվել: Ահա ցուցակը, թե ինչ չի կարելի փոխել.

• Դաշնային գանձապետարանի հաշվի համարը։
• Բանկային հաստատության անվանումը, որը հանդիսանում է շահառու:

Եթե դա մանրամասների սխալ է, ապա հարկային վճարումների հետ կապված պարտավորությունը կհամարվի չկատարված։ Արդյունքում ստիպված կլինեք երկրորդ անգամ փոխանցել հարկի գումարը, ինչպես նաև վճարել տույժեր։

Դասակարգում

Հարկ է նշել, որ տարբեր հարկերը տարբեր ազդեցություն են ունենում տնտեսական գործակալների առանձին խմբավորումների վրա։ Բացի այդ, դրանք գանձվում են այլ կերպ։ Այսօր կան հարկային վճարումների մի շարք դասակարգումներ. Սկսելու համար հաշվի առեք սորտերը ըստ օբյեկտների: Ուրեմն ուղղակի հարկեր հատկացրեք։ Դրանք վճարվում են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից: Այս խմբում նպատակահարմար է ներառել եկամտահարկը, եկամտահարկը և գույքահարկը։ Անուղղակի պարտադիր վճարումները պետք է ընկալվեն որպես այն վճարումները, որոնք գանձվում են գործունեության, ռեսուրսների, ծառայությունների և առևտրային ապրանքների վրա: Հարկ է ավելացնել, որ անուղղակի հարկերը ներառում են ԱԱՀ (ավելացված արժեքի հարկ), վաճառքի հարկ, ներմուծման տուրք և այլն։

Առարկայի բաժանման նրբությունները

Հարկ է նշել, որ ուղղակի և անուղղակի հարկման համակարգերի հարաբերակցության դասական պահանջը հետևյալ գաղափարն է. հարկաբյուջետային գործառույթն իրականացվում է, որպես կանոն, անուղղակի հարկերով. ուղղակի վճարումները կարգավորող գործառույթ ունեն։ Այստեղ, հարկաբյուջետային գործառույթի ներքո, առաջին հերթին հետևում էհասկանալ պետական բյուջեի եկամուտների ձևավորումը. Կարգավորիչը վերաբերում է վերարտադրության գործընթացի կարգավորմանը, մարդկանց վճարունակ պահանջարկի աստիճանին, կապիտալի կուտակման տեմպերին հարկային մեխանիզմների միջոցով։

Բացի այդ, ուղղակի հարկային վճարումների կարգավորիչ ազդեցությունը դրսևորվում է հարկերի դրույքաչափերի և արտոնությունների տարանջատմամբ (տարբերակմամբ): Հարկային կարգավորման միջոցով պետությունը կարողանում է ապահովել ազգային և կորպորատիվ շահերի հավասարակշռություն, ինչպես նաև ստեղծել հարմարավետ պայմաններ հասարակության առանձին ոլորտների զարգացման համար, կազմակերպել աշխատատեղերի ավելացում և խթանել ներդրումային և ինովացիոն գործընթացները։ Հարկ է նշել, որ հարկերը էական ազդեցություն ունեն համախառն պահանջարկի կառուցվածքի և մակարդակի վրա։ Հենց այս գործոնի շնորհիվ նրանք կարող են խոչընդոտել կամ հեշտացնել արտադրական գործընթացները։ Բացի այդ, շուկայական ապրանքների գնի և արտադրության ծախսերի հարաբերակցությունը կախված է հարկերից։

Դասակարգում ըստ առարկայի

Այսօր ըստ առարկաների առանձնացվում են հարկային վճարումների հետևյալ տեսակները՝.

• կենտրոնական;
• տեղական.

Կարևոր է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործում է որոշակի համակարգ, որը բաղկացած է երեք մակարդակից.

1. Դաշնային հարկեր, որոնք սահմանվում են դաշնային կառավարության կողմից և մուտքագրվում համապատասխան բյուջե:
2. Տարածաշրջանային տիպի հարկեր, որոնք մտնում են Ռուսաստանի Դաշնության առարկայական կազմի իրավասության մեջ։
3. Տեղական հարկեր, որոնք ձևավորվում և գանձվում ենտեղական նշանակության կառավարման կառույցներ։

Այլ դասակարգումներ

Նպատակային օգտագործման սկզբունքի համաձայն՝ ներկայումս ընդունված է տարբերակել հարկերի հետևյալ տեսակները՝

1. Նշված վճարումներ: Այս դեպքում հարկը կապված է փողի ծախսման որոշակի ուղղության հետ։
2. Չնշված վճարումներ: Այստեղ ոչ մի ուղղության մասին խոսք չկա, այդ հարկերը կարող են ծախսվել կոնկրետ մարմինների կողմից ներկայացված պետության հայեցողությամբ։

Հարկավորման բնույթին համապատասխան առանձնանում են հետևյալ հարկային կատեգորիաները.

• համամասնական (այլ կերպ ասած՝ հարկային վճարումների տեսակարար կշիռը եկամուտներում է);
• առաջադեմ (հարկային վճարումների մասնաբաժինը աճում է եկամուտների աճի հետ);
• ռեգեսիվ (պարտադիր վճարումների մասնաբաժինը նվազում է շահույթի աճի հետ):

Կախված աղբյուրներից՝ առանձնանում են հարկային վճարումների և ծախսերի հետևյալ տեսակները՝

1. Վերադարձեք ապրանքների, ծառայությունների կամ աշխատանքների վաճառքին: Այստեղ նպատակահարմար կլինի ներառել հողի հարկը, ինչպես նաև վճարովի ճանապարհներից օգտվողների համար նախատեսված պարտադիր վճարները։
2. Ներառված է եկամտի մեջ: Դրանք են՝ ԱԱՀ-ն, արտահանման սակագները, ակցիզները։
3. Կապված ֆինանսական արդյունքների հետ (ավտոկայանատեղի, ուսումնական հաստատություններ, կանաչապատում և այլն):

Այսպիսով, մենք ուսումնասիրել ենք հարկերի հիմնական տեսակները, ուսումնասիրել դրանց առանձնահատկություններն ու գործառույթները։ Բացի այդ, մենք վերլուծել ենք այս կատեգորիայի էությունը և վճարումների հստակեցման հարցըսխալի դեպք. Հարկ է հիշել, որ ուսումնասիրված թեմայի կողմերը կարող են որոշակի փոփոխությունների ենթարկվել, այդ իսկ պատճառով կարևոր է հետևել բոլոր նորություններին։