Փաստաթղթերի հակադարձ ստուգում՝ պայմաններ, պահանջներ և առանձնահատկություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Պարբերաբար Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները տարբեր ստուգումներ են անցկացնում բազմաթիվ հարկատուների առնչությամբ։ Նրանց հիմնական նպատակն է բացահայտել տարբեր ընկերությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից թույլ տրված օրենքի տարբեր խախտումները։ Ստուգումները կարող են լինել դաշտային կամ աշխատասեղան, և ամեն դեպքում դրանք բացասական արձագանք են առաջացնում ընկերության ղեկավարների և հաշվապահների կողմից։ Հաճախ լրացուցիչ ուսումնասիրություններ են կատարվում, որոնք ներառում են հաշվառման ստուգում։ Այն իրականացվում է աուդիտի ենթարկված ընկերության գործընկերների նկատմամբ: Դրա հիմնական նպատակը տարբեր բարդ հարցերի պարզաբանումն է։

Հետազոտության հայեցակարգ

Խաչհարկային աուդիտն իրականացվում է այն իրավիճակում, երբ կազմակերպության ուսումնասիրության ընթացքում կոնտրագենտների համար լրացուցիչ հարցեր են առաջանում:

Ստուգումը սովորաբար ներառում է գործարքի հետ կապված փաստաթղթեր, ուստի պահանջվում է սահմանափակ քանակությամբ փաստաթղթեր:

Միջոցառման նպատակը

Հաշվիչի ստուգման էությունը տարբեր ճշտելն էորոշակի գործարքի հանգամանքներն ու մանրամասները, որոնք տարբեր պատճառներով կարող են ճանաչվել անօրինական: Նման գործարքի արդյունքում ընկերության հասույթը սովորաբար զգալիորեն ավելանում կամ նվազում է։ Ուստի տեսուչների մոտ կասկածներ կան, թե արդյոք նման գործողությունը օրինական է։ Հաճախ դա հանգեցնում է նրան, որ ընկերության հարկային նվազեցումները կրճատվում են։

Նախաձեռնում է հակաստուգում միանգամից մի քանի նպատակների հասնելու համար: Դրանք ներառում են՝

• ընկերության կողմից ներկայացված փաստաթղթերի իսկության և օրինականության ստուգում;
• տարբեր ընկերությունների նմանատիպ փաստաթղթերում տեղեկատվության ուսումնասիրություն՝ համոզվելու համար, որ միտումնավոր ուղղումներ չկան;
• ընկերության և նրա գործընկերների կողմից կատարված տարբեր ֆինանսական գործարքների վերաբերյալ տեղեկատվության համադրում;
• հաստատում կոնկրետ կապալառուների առկայության, ինչպես նաև այն, որ նրանք իսկապես զբաղվում են ձեռնարկատիրական գործունեությամբ։

Երբ խաչաձև ստուգման ժամանակ բացահայտվում են տարբեր լուրջ խախտումներ, երկու ընկերություններն էլ ենթարկվում են պատասխանատվության։ Սովորաբար, նման ուսումնասիրություն է իրականացվում, եթե գործարքը կատարվում է 100 միլիոն ռուբլին գերազանցող գումարով։

Էլ ե՞րբ է անցկացվում միջոցառումը։

Հետազոտությունը սովորաբար իրականացվում է մի քանի իրավիճակներում.

• ընկերությունը խոշոր գործարք է կնքել, որի հիման վրա տարբեր հարկերի չափը նվազել է;
• կասկածող տեսուչները կասկածներ ունեն, թե որքանով է հուսալի և որակյալ ընկերության հաշվետվությունները;
• գույքագրման ընթացքում հայտնաբերվել են տարբեր ապրանքներ, որոնք չեն եղելճիշտ է հաշվեգրվել ձեռնարկության աշխատակիցների կողմից;
• կարգավորման ընթացքում պարզվել է, որ ընկերությունն ունի կեղծ փաստաթղթեր;
• փաստաթղթերը ապակողմնորոշիչ են ճանաչվել;
• չկան տարբեր պայմանագրեր այլ ընկերությունների հետ, որոնց փոխանցվել են միջոցներ կամ ապրանքներ են ուղարկվել;
• Ընկերության այլ ընկերությունների հետ տարբեր պայմանագրերը սխալ են կնքված, օրինակ՝ փաստաթղթերում ուղղումներ կան կամ բոլոր տպագրությունները անհասկանալի են;
• անհամապատասխանություններ են բացահայտվել ընկերության և նրա գործընկերների հաշվետվության ձևերում:

Նույնիսկ փաստաթղթերի չնչին խախտումներն ու անհամապատասխանությունները կարող են հիմք հանդիսանալ կազմակերպության բազմաթիվ կոնտրագենտների նկատմամբ հակահարկային ստուգման համար: Հետևաբար, բիզնեսի բոլոր ղեկավարները պետք է ապահովեն, որ փաստաթղթերում սխալներ չլինեն:

Ընթացակարգի քայլեր

Խաչակի ստուգումները պետք է իրականացվեն միայն այն դեպքում, երբ հաշվի են առնվում բազմաթիվ պահանջներ: Ուստի հարկային տեսուչներն իրենք պետք է հետևեն որոշակի պայմանների։ Ընթացակարգը բաժանված է հաջորդական քայլերի.

• տարբեր սխալներ կամ կասկածելի տեղեկատվություն ի սկզբանե հայտնաբերվում են աուդիտի ենթարկված կազմակերպության կողմից այլ ընկերությունների հետ կատարվող տարբեր գործարքների վերաբերյալ.
• տեսուչը հարցում է ուղարկում կոնտրագենտին, որի հիման վրա կազմակերպության ղեկավարը պետք է պատրաստի ընկերությունների միջև համագործակցությանն առնչվող փաստաթղթերի որոշակի փաթեթ;
• փաստաթղթերը պետք է պատրաստվեն ձեռնարկության կողմիցհինգ օրվա ընթացքում, որից հետո ընկերության պատասխանատու ներկայացուցիչը պետք է անձամբ բերի այդ փաստաթղթերը Դաշնային հարկային ծառայության բաժին, և դրանք կարող են ուղարկվել նաև փոստով, օգտագործելով արժեքավոր նամակ՝ հավելվածի նկարագրությամբ.
• Հաջորդ, տեսուչը ստուգում է կոնտրագենտից ստացված փաստաթղթերը;
• համեմատել տարբեր ձեռնարկությունների փաստաթղթերում առկա տվյալները;
• Աուդիտի արդյունքներով դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցների կողմից եզրակացություն է կազմվում, և այն պետք է փոխանցվի երկու ընկերություններին։

Եթե ստուգման ընթացքում բացահայտվեն տարբեր խախտումներ, ապա աուդիտի ենթարկված ընկերությունները ենթարկվում են վարչական պատասխանատվության, և կարող են սկսվել նաև դատական գործընթացներ։

Հակադարձ ստուգման ժամանակ Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է պատժել կոնտրագենտներին միայն այն ժամկետները խախտելու համար, որոնց ընթացքում ընկերությունը պետք է փաստաթղթեր փոխանցի: Սա հանգեցնում է նրան, որ ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժինը փաստաթղթերի նախնական ստուգում չի իրականացնում դրանք ուղարկելուց առաջ, ինչը կարող է բացասական հետևանքների հանգեցնել երկու կազմակերպությունների համար: Եթե հայտնաբերվեն լուրջ սխալներ, ապա տեսուչները կարող են նախաձեռնել նման կոնտրագենտի չպլանավորված տեղում ստուգում: Հետևաբար, ընկերությունը չի կարողանա խուսափել պատժից։

Ստուգումն իրականացվում է միայն օբյեկտիվ պատճառների առկայության դեպքում, հետևաբար, դրանց բացակայության դեպքում կոնտրագենտը կարող է հրաժարվել անհրաժեշտ փաստաթղթերի տրամադրումից:

Վճարման ժամկետներ

Խաչաձև ստուգման վերջնաժամկետները պետք է պահպանվեն ընկերությունների կողմից առանց ձախողման: Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցներից հարցում ստանալուն պես ընկերությունը պետք է5 օրվա ընթացքում պատրաստել կոնկրետ կոնտրագենտի կամ գործարքի հետ կապված փաստաթղթեր։

Հաշվի են առնվում աշխատանքային օրերը, և միևնույն ժամանակ ընկերությունը կարող է հայտնել, որ չունի պահանջվող փաստաթղթերը։ Ժամկետները խախտելու դեպքում ընկերությունը կենթարկվի վարչական պատասխանատվության։

Ի՞նչ ժամանակահատված է ստուգվում:

Այն ժամանակահատվածը, որի համար պահանջվում են փաստաթղթերը, պետք է համապատասխանի այն ժամանակահատվածին, որի ընթացքում ստուգվել է սկզբնական ընկերությունը: Եթե Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները պահանջում են փաստաթղթեր, որոնք կապված չեն այս ժամանակահատվածի հետ, ապա դա խախտում է, ուստի ընկերությունը կարող է հրաժարվել այս փաստաթղթերի պատրաստումից:

Ընկերությունը կարող է հրաժարվել արժեթղթերի փոխանցումից, որոնք կապված են բացառապես իր բիզնես գործունեության հետ և միևնույն ժամանակ չեն առնչվում աուդիտի ենթարկվող ընկերությանը: Այս դեպքում կոնտրագենտը չի կարող ենթարկվել վարչական պատասխանատվության։

Ի՞նչ փաստաթղթեր են պահանջվում:

Հակակուսակցական ստուգումը համարվում է բավականին տարածված: Որպես դրա իրականացման մի մաս, կազմակերպություններից կարող են պահանջվել տարբեր փաստաթղթեր, և օրենսդրությունը բացակայում է այդ փաստաթղթերի ցանկի և ծավալի վերաբերյալ ճշգրիտ տեղեկատվություն, ինչը հաճախ հանգեցնում է վեճերի տեսուչների և տարբեր ձեռնարկությունների ղեկավարների միջև:

FTS-ի աշխատակիցները պետք է պահանջեն միայն կոնտրագենտի հետ կապված փաստաթղթեր, սակայն դրանք հաճախ ներառված են թղթային փաստաթղթերի փաթեթում.

• ձեռնարկության անձնակազմ;
• երթուղու թերթիկներ;
• տեղեկություններ միջնորդների մասին։

Որոշ փաստաթղթերուղղակիորեն աուդիտի ենթարկվող ընկերության մասին շատ տեղեկատվություն տրամադրեք, սակայն որոշ փաստաթղթեր չպետք է պահանջվեն որպես այդպիսի ուսումնասիրության մաս:

Հաճախ հակահարկային աուդիտի անցկացումը հանգեցնում է այն բանի, որ սկսվում է դատավարություն, թե արդյոք որոշ փաստաթղթեր ճիշտ են պահանջվել: Դատական պրակտիկան ցույց է տալիս, որ ամենից հաճախ դատարանները բռնում են հարկային տեսչության կողմը, քանի որ օրենսդրությունը չի պարունակում տեղեկատվություն այն մասին, թե կոնկրետ ինչ փաստաթղթեր կարելի է պահանջել։

Ի՞նչ պայմաններում են համարվում հետազոտությունները օրինական:

Փաստաթղթերի հակաստուգումը օրինական կլինի միայն այն դեպքում, եթե բավարարվեն որոշակի նշանակալից պայմաններ: Այս պահանջները ներառում են՝

• Ընկերությունից փաստաթղթեր պահանջողհարցումը ուղղակիորեն փոխանցվում է ընկերության ներկայացուցչին անդորրագրի դիմաց կամ ուղարկվում է փոստով հետադարձ անդորրագրի հետ՝ ապացուցելու, որ ընկերությունը իրականում ստացել է այս փաստաթղթերը;
• եթե կոնտրագենտը գրանցված է Դաշնային հարկային ծառայության մեկ այլ բաժնում, ապա հարցում է ուղարկվում համապատասխան վարչությունից, քանի որ ընկերությունը կարող է չընդունել տարբեր հարցումներ այլ գերատեսչությունից;
• հարցումը պետք է պարունակի միայն օպտիմալ փաստաթղթեր՝ կապված ընկերության ստուգվող գործընկերոջ հետ;
• Փաստաթղթում պետք է նշվի ուսումնասիրության պատճառը, այնպես որ, եթե տեղեկատվությունը անորոշ է, անհասկանալի կամ ընդհանուր, ընկերությունը կարող է.հրաժարվել փաստաթղթեր պատրաստելուց;
• հաճախ ընկերությունը չունի անհրաժեշտ փաստաթղթերը, ուստի պետք է հինգ օրվա ընթացքում տեղեկացնի Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցներին, իսկ մերժումը պետք է հիմնավորվի էական պատճառներով։

Միայն նման պայմաններում է օրինաչափ վաճառասեղանի աուդիտը, ուստի հնարավոր չի լինի դրա արդյունքները վիճարկել դատարանում:

Պատասխանատվություն խախտումների համար

Կապալառուները, ովքեր հրաժարվում են փաստաթղթեր փոխանցելուց կամ խախտել են փաստաթղթերի պատրաստման ժամկետները, ենթակա են վարչական պատասխանատվության: Այս դեպքում դրանց առնչությամբ կատարվում է հաշվառման դաշտային ստուգում, և նշանակվում է տուգանք 5 հազար ռուբլու չափով։

Լիազորված անձինք վճարում են տուգանք 300-ից 500 ռուբլի չափով։ Բացի այդ, Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները երկրորդ հարցումն են ուղարկում: Ուստի, ամեն դեպքում, ֆիրմաները պետք է պատրաստեն և ներկայացնեն ուսումնասիրության համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը։

Ինչպե՞ս են պատշաճ կերպով բավարարվում տեսուչների պահանջները:

Որպեսզի խաչաձև ստուգման պահանջները լիովին բավարարվեն, աուդիտի ենթարկված կազմակերպության կոնտրագենտը պետք է պահպանի որոշակի պայմաններ.

• փոխանցվում է պահանջվող փաստաթղթերի փաթեթի տեսուչներին, և ընթացակարգը կատարվում է հարցումը ստանալուց հետո հինգ օրվա ընթացքում ցանկացած հնարավոր եղանակով, օրինակ՝ փոստով կամ անձամբ Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչի հետ:;
• Պետք է փոխանցվեն բնօրինակների պատճենները, որոնք վավերացված են ընկերության կնիքով և ղեկավարի ստորագրությամբ;
• Տեսուչները չեն կարող նոտարական վավերացում պահանջելփաստաթղթեր;
• եթե նշված ցանկում կա բազմաէջ փաստաթուղթ, ապա այն պետք է կարվի և ստորագրվի կարման վայրում;
• յուրաքանչյուր էջ պետք է լավ տպված և համարակալված լինի;
• վերջին թերթիկի հետևի մասում անհրաժեշտ է կնիք դնել, ստորագրում է ընկերության ղեկավարը կամ պատասխանատուն։

Եթե փաստաթղթերը ճիշտ կազմվեն, ապա դաշնային հարկային ծառայության բոլոր պահանջները կբավարարվեն, ուստի տարբեր խախտումներ կամ սխալներ չեն լինի։ Ընկերությունը վարչական պատասխանատվության չի ենթարկվի։

Կարո՞ղ եմ հրաժարվել փաստաթղթերը փոխանցելուց:

Օրենսդրությունը չի կարգավորում արժեթղթերի ճշգրիտ ցանկը, որոնք կարող են պահանջել Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները աուդիտի ենթարկվող ընկերության գործընկերներից: Սա հաճախ հանգեցնում է տեսուչների և ֆիրմաների ղեկավարների միջև տարաձայնությունների, քանի որ պահանջվում են փաստաթղթեր, որոնք կապված չեն տարբեր կարևոր գործարքների հետ:

Հաճախ պահանջվում են ընկերությունների անձնական փաստաթղթեր, հաստիքացուցակներ կամ այլ փաստաթղթեր: Դրանց շնորհիվ տեսուչները ստուգում են տարբեր ընկերությունների հարաբերությունների առկայությունը։ Եթե ընկերությունը հրաժարվում է նման փաստաթղթեր պատրաստել, ապա այն կարող է պատասխանատվություն կրել: Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք դիմել դատարան, բայց սովորաբար դատավորները բռնում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմը:

Եթե խախտվում են փաստաթղթերի տրամադրման ժամկետները, ապա նշանակվում է 5 հազար ռուբլի տուգանք։

Ի՞նչ պետք է անեմ, եթե պահանջվող փաստաթղթերը նախկինում ներկայացված են եղել:

Հիմնվելով արվեստի վրա. 93 Հարկային օրենսգրքի աշխատակիցները դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները չեն կարող պահանջել գործընկերներիցաուդիտի ենթարկված ընկերության կողմից որոշակի փաստաթղթերի վերապատրաստում, որոնք նախկինում պահանջվել են գրասեղանի կամ տեղում աուդիտի ժամանակ:

Բայց թեև այս տեղեկատվությունը հասանելի է օրենսդրության մեջ, այնուամենայնիվ, ցանկալի է փաստաթղթեր պատրաստել, որպեսզի տեսուչները հայցադիմում չներկայացնեն դատարան:

Խաչ ստուգման հետևանքները

Յուրաքանչյուր ընկերություն պետք է հաշվի առնի տեսուչների պահանջները, որպեսզի, հետևելով կոնտրագենտի ստուգման արդյունքներին, չլինի այնպիսի իրավիճակ, երբ իրականացվի ընկերության չնախատեսված ուսումնասիրություն։։

Հաճախ կա մի իրավիճակ, երբ չկան անհրաժեշտ փաստաթղթեր, որոնք պահանջվում են որպես խաչաձև ստուգման մաս: Բացատրական գրությունը կազմվում է ընկերության աշխատակիցների կողմից նման պայմաններում. Այն պարունակում է տեղեկատվություն այն մասին, որ կոնկրետ փաստաթղթեր կորել են կամ պարզապես բացակայում են ընկերությունից:

Նման հետազոտության հետևանքները գործընկերների համար ներառում են՝

• եթե փաստաթղթերում անհամապատասխանություններ հայտնաբերվեն, կարելի է ստուգել կոնտրագենտը;
• ընկերությունը կարող է ենթարկվել վարչական պատասխանատվության, եթե իրականում խախտումներ հայտնաբերվեն;
• եթե ընդհանրապես հայտնաբերվեն խարդախության նշաններ, որոնց հիմնական նպատակը եկամուտը թաքցնելն է, ապա ընկերությունը և պաշտոնյաները կարող են ենթարկվել քրեական պատասխանատվության։

Հետևաբար, ընկերությունները պետք է պատասխանատու մոտենան այլ կազմակերպությունների հետ համագործակցության ընթացքում ձևավորվող տարբեր փաստաթղթերի ձևավորմանն ու պահպանմանը։

Ինչպես պարզելարդյունքներ?

Հաշվիչ ստուգումը համարվում է բավականին գործառնական գործընթաց, որի ավարտին ձևավորվում է միջանկյալ ակտ։ Այն արձանագրում է փաստաթղթերում հայտնաբերված բոլոր խախտումներն ու անհամապատասխանությունները:

Բացի այդ, մուտքագրվում են ոչ պաշտոնական հաշվապահական հաշվառման տվյալները: Ընկերության գրառումներում տվյալները մուտքագրելու մեջ ներգրավված անձանց ցուցմունքները կարող են տրվել:

Եզրակացություն

Ընկերության աուդիտի շրջանակներում հարկային տեսչությունը կարող է իրականացնել տարբեր փաստաթղթերի խաչաձև ստուգում այս կազմակերպության գործընկերներից: Որպես այս ընթացակարգի մաս՝ պահանջվում են տարբեր փաստաթղթեր որոշակի ժամանակահատվածների համար:

Բազմաթիվ ձեռնարկությունների համար նման ստուգումը կարող է հանգեցնել բացասական հետևանքների, որոնք ներկայացված են վարչական պատասխանատվության ենթարկելով կամ տեղում չպլանավորված ստուգում անցկացնելով: Հետևաբար, այլ ընկերությունների հետ համագործակցության հետ կապված բոլոր փաստաթղթերը պետք է պարունակեն արդի տեղեկատվություն։