Սինթետիկ հաշիվներ: Սինթետիկ և վերլուծական հաշիվներ, հաշիվների և մնացորդի հարաբերությունները

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-02 13:56

Կազմակերպության ֆինանսական, տնտեսական, ներդրումային գործունեության մոնիտորինգի և վերլուծության հիմքը հաշվապահական տվյալներն են: Դրանց հուսալիությունն ու արդիականությունը որոշում են ձեռնարկության հարաբերությունները կարգավորող մարմինների, գործընկերների և կապալառուների, սեփականատերերի և հիմնադիրների հետ: Ընկերության բոլոր տեսակի ակտիվների, հաշվարկների, պարտքային պարտավորությունների և կապիտալի վիճակի մասին տեղեկատվության հիմնական աղբյուրը ֆինանսական հաշվետվություններն են: Դրա առաջին և հիմնական ձևը մնացորդն է, այն հաշվարկվում է որոշակի հաշվետու ամսաթվին համաձայն հաշվապահական գրանցամատյանների, որոնք կոչվում են սինթետիկ հաշիվներ:

Ընդհանուր սահմանում

Ձեռնարկությունների բոլոր տեսակի միջոցների շարժը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտն իրականացվում է հաշվապահական հաշվառման հաշվին համապատասխան չափման միավորներով: Դրանք խմբավորվում են ըստ ակտիվների կամ կապիտալի միատարրության սկզբունքի։ Ռեգիստրների համակարգը ապահովում է տվյալների մշտական վերահսկման հնարավորություն, որն անհրաժեշտ է կառավարման համարժեք և ժամանակին որոշումներ կայացնելու համար: Սինթետիկ հաշիվները հաշվապահական հաշվառման միավոր ենտեղեկատվություն որոշակի տեսակի դրամական միջոցների մասին: Դրանք արտացոլում են օբյեկտի առկայության, միջանկյալ մնացորդի, եկամտի և ծախսերի աղբյուրների բոլոր փոփոխությունները: Սինթետիկ և վերլուծական հաշիվները նման են երկկողմանի հայտարարության (աղյուսակ), որն ունի հաստատված համակարգին համապատասխան անվանում և համար։ Մեր երկրի տարածքում կիրառվում է միասնական ցուցակ, որը կարող է վերջնական տեսքի բերել ձեռնարկությունը՝ կախված տնտեսական կարիքից։

Հաշիվների աղյուսակ

Հաշվետու ցուցանիշների համապատասխանությունը և որոշակի տեսակի ակտիվի (պարտք, կապիտալ, հաշվարկներ) փաստացի առկայությունը պետք է հեշտությամբ որոշվի համապատասխան ռեգիստրի հիման վրա։ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող միասնական հաշվային պլանի շնորհիվ այս պահանջը պահպանվում է: Գործող փաստաթուղթը հաստատվել է Ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի հրամանով 94-ն թվով, փաստորեն օգտագործվում է 2010 թվականի նոյեմբերի հրատարակությունը։ Հաշվային պլանը ձեռնարկատիրական գործարքներում ներգրավված հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների խմբավորում է՝ դրանց հաշվեկշռի սահմանմամբ: Այն արտացոլում է սինթետիկ հաշիվները և ենթահաշիվները, որոնք առաջարկվում են մանրամասնելու համար, այսինքն՝ առաջին և երկրորդ մակարդակների հաշվապահական դիրքերը: Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի տնտեսական գործունեության օբյեկտի եզակի համար և անվանում։ Միասնական ցուցակի հիման վրա յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ որոշում է աշխատանքային հաշվային պլան՝ իր հիմնական գործունեության ոլորտներին համապատասխան։

Դասակարգում

Հաշվապահական հաշիվները համակարգված են ըստ օբյեկտների խմբերի՝ ընթացիկ, ոչ ընթացիկ ակտիվներ,հաշվարկներ, արտադրական ծախսեր, կապիտալ, ֆինանսական արդյունք։ Բաժիններից յուրաքանչյուրը պարունակում է գրանցամատյանների ցանկ, որոնք դասակարգվում են ըստ տարբեր չափանիշների՝ հավասարակշռության, նպատակի, մանրամասնության աստիճանի, տնտեսական բովանդակության առումով: Հաշիվներն են գույքագրումը, հաշվարկը, բաշխումը, արտահաշվեկշռային, պաշարը, արդյունքը և այլն: Կրկնակի մուտքագրման սկզբունքի կիրառման համար կարևոր է բաժանումը ակտիվ (50, 10, 01, 20), ակտիվ-պասիվ (60, 76, 62, 71) և պասիվ (84, 96, 80, 75) հաշիվները։ Խմբին պատկանելը որոշում է ռեգիստրի հատկությունները և կազմակերպության միջոցով օբյեկտի վրա գործառնությունների իրականացման կարգը: Ըստ տեղեկատվության մանրամասնության աստիճանի՝ ընդունվում է հետևյալ բաժանումը..

1. Սինթետիկ հաշիվներ։
2. ենթահաշիվներ.
3. Վերլուծական.

Հաշվային պլանում կա առաջարկվող ենթահաշիվների ցանկ, որոնք բացվում են լրացուցիչ, եթե առկա է տնտեսական կարիք: Ձեռնարկությունն ինքնուրույն մշակում է վերլուծական հաշվապահական գրանցամատյաններ: Ներքին փաստաթղթերի միջոցով ձևավորվում է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն հաշվապահական տեղեկատվության մանրամասնման ոլորտում: Սինթետիկ և վերլուծական հաշվառման հաշիվները փոխկապակցված են, ավելի մեծ օբյեկտի համար ստեղծվում է սղագրություն, որի տվյալները համապատասխանում են գլխավոր ռեգիստրին: Այս դեպքում անհրաժեշտ է պահպանել հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների հսկողության հաջորդականությունը: Վերլուծական հաշիվների վրա տեղադրված տեղեկատվությունը փոխանցվում է ենթահաշիվ, երկրորդ փուլի ցուցանիշների գումարը համապատասխան սինթետիկ թվով և բովանդակությամբ գրանցման արժեքն է:գրանցվեք։

Բնութագիր

Սինթետիկ հաշվապահական հաշիվները կազմակերպության գործունեության բոլոր օբյեկտների ընդհանուր ռեգիստր են: Դրանց հիմնական բնութագիրը անմիջական կապն է հաշվետվության և հաշվեկշռի հետ, ուստի հաշվառումը վարվում է բացառապես դրամական արտահայտությամբ: Ցանկացած ձեռնարկություն պարտավոր է բացել սինթետիկ հաշվապահական հաշիվներ ակտիվների սկզբնական (բացվող) հաշվեկշռի և դրանց ձևավորման աղբյուրների հիման վրա: Գործունեության իրականացումից բխող միջոցների շարժի գործընթացում համապատասխան փոփոխություններն արտացոլվում են ռեգիստրի դեբետում և կրեդիտում: Մնացորդի հաշվարկված ցուցանիշները փոխանցվում են հաջորդ տեսակի հաշվապահական փաստաթղթերին, որոնց հիման վրա ձևավորվում են բոլոր տեսակի հաշվետվությունները: Հաշվեկշռի ակտիվների և պարտավորությունների բաժինները բաղկացած են դիրքերից, որոնց անվանումները համապատասխանում են այնպիսի տեղեկատվության պահպանման միավորին, ինչպիսին է սինթետիկ հաշիվը: Համապատասխան օրինակ. 80 «Կազմակերպված կապիտալը» գտնվում է «Կապիտալ և պահուստներ» պարտավորության 3-րդ բաժնում, 10 «Նյութերը» ակտիվի «Շրջանառու կապիտալ» 2-րդ բաժինն է և այլն: Հաշվետվության այս ընթացակարգը հիմնված է հաշվապահական հաշվառման շարժի վրա: գրանցում է օբյեկտները մեծապես նպաստում է որոշակի ժամանակահատվածում ընկերության աշխատանքի վերահսկմանը և վերլուծությանը:

Պատվերի կատարում

Գործունեության սկզբնական փուլում յուրաքանչյուր կազմակերպություն գնահատում է իր տրամադրության տակ գտնվող ակտիվների, կապիտալի, ներդրումային ֆոնդերի և փոխառու միջոցների առկայությունը դրամական արտահայտությամբ: Այս ցուցանիշները կազմում են հաշվեկշիռ, որի հիման վրա անհրաժեշտ է բացել սինթետիկ հաշվապահական հաշիվներ։ Մատյանումակտիվի կամ պարտքի արժեքի գումարը գործունեության սկզբում կհայտնվի որպես մնացորդ (մնացորդ): Յուրաքանչյուր հաշվառման օբյեկտին հատկացվում է համար՝ համաձայն ձեռնարկության կողմից հաստատված աշխատանքային հաշվային պլանի։

Օրինակ՝ «X» ՍՊԸ-ին պատկանող հիմնական արտադրական միջոցները գնահատվում են համապատասխանաբար 10 պայմանական միավոր, ձևավորվում է թիվ 01 «Հիմնական միջոցներ» գրանցամատյանը։ Նրա սկզբնական մնացորդը 10 c.u. Այսինքն՝ այս գրառումը տեղադրված է հաշվեկշռում և արտացոլվում է «ակտիվ սինթետիկ հաշիվ» ռեգիստրում։ Պասիվ հաշվի օրինակ. հիմնադիրների կողմից որպես ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալ ներդրված գումարը կազմում է 5 պայմանական միավոր: Բացվել է թիվ 80 «Լիազորված կապիտալ» սինթետիկ պասիվ հաշիվ, որի սկզբնական մնացորդի արժեքը 5 պայմանական միավոր է։ Հետագայում գրանցամատյանում փոփոխությունները տեղի են ունենում համապատասխան հաշվապահական փաստաթղթերի, վկայագրերի, հաշվարկների հիման վրա: Հաշվարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշիվների վրա ձևավորվում է փակման մնացորդ, որը բնութագրում է ակտիվների և դրանց աղբյուրների առկայությունը որոշակի ամսաթվով: Դրա արժեքը արտացոլվում է հաշվեկշռում կամ շախմատային աղյուսակում, որն, իր հերթին, ծառայում է որպես տվյալների աղբյուր Գլխավոր գրքի և հաշվեկշռի համար:

Փաստաթղթեր

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բոլոր տեղաշարժերի և բիզնես գործարքների արտացոլման գործընթացը միավորված է համապատասխան օրենսդրական ակտերով։ Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի դեկտեմբերի 15-ի թիվ 173n հրամանը կարգավորում է առաջնային փաստաթղթերի ցանկը, որը հիմք է հանդիսանում սինթետիկ և վերլուծական հաշիվներում փոփոխություններ կատարելու համար: Գրանցամատյանում յուրաքանչյուր փոփոխության համարկա ձև. Օրինակ, կանխիկ անդորրագիրն օգտագործվում է դրամարկղում կանխիկ մուտքերը մշակելու համար, իսկ աշխատավարձի հաշվարկը՝ աշխատակիցներին պարտքը նվազեցնելու համար: Վերլուծական հաշվառման համար փաստաթղթերի ցանկը զգալիորեն ընդլայնվել է, ձեռնարկությունն ընտրում է սինթետիկ հաշվապահական տվյալների մանրամասնման համար անհրաժեշտ ձևերը: Օրինակ, հաշվապահը օգտագործում է ժամանակացույցը կամ աշխատավարձի ցուցակը թիվ 70 հաշվի վերծանումներ ստեղծելիս:

ենթահաշիվ

Կախված հիմնական գործունեությունից՝ ձեռնարկությունը կարող է օգտագործել մեծ քանակությամբ ակտիվներ և դրա համար ներգրավել տարբեր աղբյուրներ: Դրանց մանրամասն հաշվառման համար տրամադրվում են սինթետիկ հաշիվների վերծանումներ: Նման ռեգիստրների համարները համապատասխանում են գլխավոր օբյեկտին, մանրամասնության մակարդակը տատանվում է՝ կախված ենթահաշիվների քանակից։ Կարգավորող փաստաթղթերը կարգավորում են դրանց թիվը և անվանումները, գրառումները կատարվում են դրամական արտահայտությամբ։ Առավելագույն թվով պարզաբանումներ պահանջում են հաշիվներ, որոնք արտացոլում են ակտիվները (08, 10, 41, 55) և կատարողականի ցուցանիշները (91, 98, 90): Այս ռեգիստրների ամբողջական կամ մասնակի օգտագործումը ընկերությունն ինքնուրույն է որոշում՝ կախված տնտեսական իրավիճակից։ Ավտոմատացված հաշվառման դեպքում ենթահաշիվները ներառված են ստանդարտ հաշվապահական աղյուսակում, 1C Հաշվապահական ծրագիրը թույլ է տալիս ակտիվացնել օգտագործված ռեգիստրների անհրաժեշտ քանակությունը կարգավորումների միջոցով:

Հարաբերություն

Ենթահաշիվները երկրորդ կարգի գրանցամատյաններ են, դրանք արտացոլված չեն հաշվեկշռում, սակայն դրանց արդյունքներն ամփոփվում են յուրաքանչյուրի համար։սինթետիկ հաշիվ, որին նրանք վերաբերում են: Վերահսկողության ժամանակ պետք է պահպանել երեք հավասարություն՝

1. Սինթետիկ հաշվի մնացորդը ժամանակաշրջանի սկզբում=բաց ենթահաշիվների մնացորդի գումարը։
2. Սինթետիկ հաշվի դեբետային և կրեդիտային շրջանառություն=ենթահաշիվների շրջանառության արժեքների գումարը:
3. Մնացորդը ժամանակաշրջանի վերջում=ենթահաշիվների ժամանակաշրջանի վերջում մնացորդների գումարը:

Analytics

Սինթետիկ հաշվապահական հաշիվները արտացոլում են ակտիվների օբյեկտի գոյության ընդհանուր դրամական գումարը կամ դրանց ձևավորման աղբյուրը: Ենթահաշիվները թույլ են տալիս մանրամասնել դրանց բովանդակությունը, սակայն որոշակի ռեսուրսների առկայության ամբողջական վերլուծության համար հաշվարկները բավարար չեն։ Հետևաբար, ձեռնարկություններն օգտագործում են վերլուծական հաշվառում, որը թույլ է տալիս հետևել առարկաների շարժին բնեղեն և կանխիկ: Նախքան սինթետիկ հաշիվներ բացելը, կազմակերպությունը բոլոր հասանելի ակտիվները հատկացնում է վերլուծական դիրքերին, որոնք միասին տալիս են հաշվեկշռում արտացոլված ցուցանիշ: Մանրամասն ռեգիստրների ստեղծման և պահպանման անհրաժեշտությունը կախված է ընկերության ուղղությունից և չափից: Բոլոր սինթետիկ հաշվապահական հաշիվները պետք չէ մանրամասնել, քանի որ որոշ բաց ենթահաշիվները բավարար են, իսկ երրորդ և չորրորդ մակարդակների առաջադեմ վերլուծությունը օգտագործվում է միայն մեծ տիրույթի համար: Բոլոր բացված ռեգիստրները փոխկապակցված են որոշակի տնտեսական օբյեկտով։ Ամենալայն մանրամասնության օրինակ է 10 «Նյութեր» հաշիվը։ Դրա համար բացվում է 11 ենթահաշիվ, որոնցից յուրաքանչյուրը վերծանվում է մի քանի մակարդակների վերլուծական հաշվառմամբ։ Սխեմանհաշիվն ունի հետևյալ տեսքը՝

1. Պահեստ X (Քանակական հաշվառում).
2. Ֆինանսական պատասխանատու անձ (քանակական և դրամական հաշվառում).
3. Աղյուս (քանակական և դրամական հաշվառում).
4. Շինանյութեր (կանխիկ հաշվառում).
5. Նյութեր, սինթետիկ հաշիվ թիվ 10 (կանխիկ հաշիվ).

Տարբեր կոնտրագենտների հետ հաշվարկները հաշվառելու համար օգտագործվում է վերլուծություն ըստ ընկերության տեսակի: Օրինակ՝ թիվ 62 «Հաշվարկներ գնորդների հետ» հաշիվը կարող է պարունակել 100-ից ավելի հաշվապահական դիրքեր, որոնց պարտքը կամ կանխավճարները կարևոր են ընկերության միջոցների շրջանառությունը վերահսկելու համար։ Վերլուծությունն այս դեպքում հնարավորություն է տալիս ընդլայնված վերահսկողություն իրականացնել պայմանագրերի և գործընկերների նկատմամբ:

Պատվերի կատարում

Սինթետիկ և վերլուծական հաշիվները բացվում են միաժամանակ վերծանում պահանջող դիրքերի համար: Մանրամասն տեղեկատվության շարժման բոլոր տեսակները զուգահեռաբար արտացոլվում են երեք կարգերի գրանցամատյաններում: Վերլուծական հաշիվների քանակը և դրանց անվանումները օրենքով չեն կարգավորվում, ձեռնարկությունն ինքնուրույն է մշակում այս տեսակի գրանցամատյանները։ Հաշվապահական հաշվառման օբյեկտների շարժման գործընթացները պաշտոնականացնելու համար կան մի շարք փաստաթղթեր, որոնք կարող են լրացնել հաշվապահական հաշվառման բաժինը կամ ֆինանսապես պատասխանատու անձը: Օրինակ՝ գույքագրման քարտեր, գրանցամատյաններ, ժամանակացույցեր և այլն: Ստացված փաստաթղթերի ծավալը բավականին դժվար է մշակել առանց ժամանակակից համակարգչային տեխնոլոգիաների կիրառման: Վերլուծական հաշվառման տվյալները ամփոփվում են շրջանառության թերթերում, որոնք համեմատվում են սինթետիկ հաշվապահական տվյալների և ենթահաշիվների հետ: Մանրամասն տեղեկատվությունը թույլ է տալիսավելի արագ արձագանքում է ակտիվների պաշարների փոփոխություններին, պարզեցնում է ապրանքների և նյութերի գույքագրումը, հաշվարկները, կապիտալը:

Փոխազդեցություն

Մեկ հաշվառման օբյեկտի բոլոր քայլերը ուղղահայաց կախված են: Վերլուծական հաշվառման տվյալները ամփոփվում և արտացոլվում են համապատասխան ենթահաշվում: Եթե կան երկրորդ կարգի մի քանի բաց գրանցամատյաններ, ապա դրանց արժեքները գումարվում և արտացոլվում են սինթետիկ հաշվում, որտեղից դրանք փոխանցվում են ընկերության հաշվեկշռին: Հավատարմագրերը վերահսկելիս պետք է պահպանվեն հավասարությունների հետևյալ խմբերը՝

1. Սինթետիկ հաշվի մնացորդ _initial=մնացորդի գումարը _{սկզբնական բաց ենթահաշիվների համար:}
2. մնացորդ _initial ենթահաշվի վրա=մնացորդի գումարը _{սկզբնական բաց վերլուծական հաշիվների վրա:}

Այս դեպքում d_t և k_{t-ի պտույտները պետք է համապատասխանեն նույն հաջորդականությանը: Սինթետիկ հաշիվների մնացորդները, որոնք չունեն ենթահաշիվներ, բայց ունեն մեծ թվով վերլուծական ռեգիստրներ, հաշվարկվում են որպես բոլոր բաց դիրքերի մնացորդների գումար: Տվյալների համապատասխանության ստուգումը պետք է պարբերաբար իրականացվի՝ օգտագործելով շրջանառության թերթիկներ կամ շախմատային թերթիկներ։}

Ավտոմատացում

Հաշվապահական տեղեկատվության մեծ ծավալների մշակումը բավականին դժվար է, ուստի ժամանակակից ձեռնարկությունները տեղադրում են համապատասխան ծրագրերով հագեցած համակարգչային և հաշվողական սարքավորումներ։ Մեր երկրի համար այս շուկայում ամենահայտնի ապրանքը «1C Accounting»-ն է։ Այս ծրագիրը հիմնված է ազգայինօրենսդրությունը՝ հաշվի առնելով հարկային տեսչության պահանջները և բոլոր կանոնակարգերին համապատասխան։ Սեփականության և գործունեության ցանկացած ձևի ձեռնարկության համար այն հեշտությամբ կարգավորվում է։ Ցանկացած մակարդակի սինթետիկ հաշիվների և վերլուծությունների համար տրամադրվում են այնպիսի կարգավորումներ, որոնք թույլ են տալիս ոչ միայն պահպանել ընթացիկ գրառումները, այլև ստանալ տեղեկատվություն տվյալ պահին հետաքրքրության համատեքստում ցանկացած դիրքի վերաբերյալ: