Գյուղատնտեսական միասնական հարկ՝ հաշվարկման առանձնահատկությունները, պահանջները և վճարումը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

ESKhN-ը (միասնական գյուղատնտեսական հարկ) մի տեսակ պարզեցված ռեժիմ է, որը թույլ է տալիս գյուղատնտեսության ոլորտում աշխատող ձեռնարկատերերին վճարել ցածր հարկ: Այս համակարգից օգտվելիս հաշվապահական հաշվառումն ավելի է պարզեցվում, ուստի անհատ ձեռնարկատերերն իրենք կարող են զբաղվել այս գործընթացով՝ առանց փորձառու հաշվապահների ներգրավման: Դուք պետք է հասկանաք, թե ով կարող է կիրառել այս վճարը, ինչ պահանջներ են հաշվի առնվում դրա համար, ինչպես նաև ինչպես անցնել ռեժիմին և ինչպես է հաշվարկվում հարկի գումարը։

Հավաքածուի առանձնահատկություններ

Գյուղատնտեսական միասնական հարկը նախատեսված է ձեռնարկատերերի և ձեռնարկությունների համար, որոնք մասնագիտացած են գյուղատնտեսական մթերքների արտադրության մեջ։ Այս ուղղությամբ աշխատող յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր ինքնուրույն է որոշում՝ կիրառելու է այս պարզեցված հարկային ռեժիմը, թե ստանդարտ համակարգը՝ BASIC:

ESHN-ից կարող են օգտվել միայն այս ուղղությամբ աշխատող ձեռնարկատերերը:Սա հաշվի է առնում անհատ ձեռներեցներին և ֆիրմաներին ներկայացվող պահանջները, վճարի հաշվարկման և փոխանցման կանոնները։

ESHN-ի օգտագործման առավելությունները

Գյուղատնտեսական հարկ կիրառելու բազմաթիվ առավելություններ կան, որոնք ներառում են՝

• հիմք ընդունելով Արվեստ. 346 կարիք չկա, որ այս վճարը վճարողները վճարեն անձնական եկամտահարկը կամ գույքահարկը, որը պետք է փոխանցի ցանկացած գույքի յուրաքանչյուր սեփականատեր;
• ոչ մի վճար չի վճարվում ընկերության կողմից ստացված շահույթի կամ այն գույքի վրա, որն օգտագործում է աշխատանքի ընթացքում;
• չի փոխանցվել ԱԱՀ-ի բյուջե, բայց արտահանման հարկը բացառություն է;
• հնարավոր է օգտագործել պարզեցված հաշվառում, և դա իսկապես այնքան պարզ և հասկանալի է, որ ձեռնարկատերերն իրենք՝ առանց մասնագիտացված հաշվապահական կրթության, կարող են իրականացնել այս գործընթացը;
• անցումը UAT-ին կամավոր է, ուստի ձեռնարկատերերն իրենք են որոշում՝ նպատակահարմար է օգտագործել այս ռեժիմը, թե ոչ:

Այս ռեժիմը կիրառվում է այն ընկերությունների կամ անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր մասնագիտացած են գյուղատնտեսական մթերքների արտադրության, անասնաբուծության, բուսաբուծության կամ անտառտնտեսության ոլորտում: Թույլատրվում է լրացուցիչ գործունեություն իրականացնել այլ ոլորտներում, սակայն գյուղատնտեսությունից ստացված եկամուտը պետք է կազմի բոլոր կանխիկ մուտքերի առնվազն 70%-ը։

Ո՞վ է վճարողը:

Միայն աշխատանքի որոշ ոլորտներում կարող է կիրառվել գյուղատնտեսական միասնական հարկ:Հարկ վճարողները ներկայացված են ընկերություններով կամ ձեռնարկատերերով, որոնց եկամուտը գյուղատնտեսական աշխատանքից գերազանցում է բոլոր դրամական մուտքերի 70%-ը: Այս պահանջը սահմանված է Արվեստում: 346 NK. Վճար վճարողները կարող են զբաղվել տարբեր աշխատանքներով՝

• գյուղատնտեսական արտադրանքի արտադրություն, որի համար ֆիրմաները մասնագիտանում են բուսաբուծության կամ անասնաբուծության մեջ;
• ծառայությունների մատուցում ընկերություններին, որոնք արտադրում են այս ապրանքները, և նրանք կարող են մատուցել տարբեր ծառայություններ, ինչպիսիք են մշակաբույսերի տնկումը, տարբեր առարկաների խնամքը, բերքահավաքը կամ այլ գյուղատնտեսական աշխատանքներ կատարելը;
• հողագործություն կամ ձուկ որսալ;
• աշխատել այլ ջրային կենսաբանական ռեսուրսների հետ:

Միասնական գյուղատնտեսական հարկ չի թույլատրվում վճարել գյուղմթերքների վերամշակման կամ մատակարարման ոլորտում մասնագիտացած ընկերությունների կողմից։

Յուրաքանչյուր ընկերություն, որն օգտվում է այս ռեժիմից, կարող է կորցնել այս համակարգը կիրառելու իր իրավունքը նույնիսկ տարվա կեսերին, եթե չունենա օրենքի պահանջներին համապատասխանության նշաններ, որոնք թվարկված են Արվեստում։ 346 NK.

Ի՞նչ հարկեր չեն վճարվում։

Այս ռեժիմը կիրառող բոլոր ընկերությունները և անհատ ձեռնարկատերերը ազատված են բազմաթիվ այլ վճարներ վճարելուց։ Դրանք ներառում են եկամտահարկը և գույքահարկը, ինչպես նաև ԱԱՀ և անձնական եկամտահարկը։

Բացառությունը գործում է ինչպես ձեռնարկությունների, այնպես էլ ձեռնարկատերերի համար: Բայց միևնույն ժամանակ պահանջվում է ժամանակին վճարել ինքը հարկը, ինչպես նաև համապատասխանել համակարգի պահանջներին, հակառակ դեպքում.հարկ վճարողը կտեղափոխվի OSNO, որը պահանջում է բազմաթիվ վճարների փոխանցում։

Ինչպե՞ս անցնել այս ռեժիմին:

Կան բազմաթիվ ֆիրմաներ, որոնք, ըստ իրենց պարամետրերի, կարող են կիրառել գյուղատնտեսական միասնական հարկ։ ESHN-ը պարզեցված ռեժիմ է, ուստի դրան անցնելը նույնպես համարվում է պարզ գործընթաց։ Սա հաշվի է առնում որոշ կանոններ.

• անցումը կամավոր է, ուստի հարկ վճարողները կարող են ինքնուրույն որոշում կայացնել այս ռեժիմի հետ աշխատելու նպատակահարմարության վերաբերյալ;
• անցումն իրականացվում է մինչև տարվա դեկտեմբերի 31-ը, ուստի մինչ այդ անցման մասին ծանուցումը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն;
• փաստաթղթում նշվում է, թե որքա՞ն է ընկերության եկամուտը գյուղատնտեսության ոլորտում աշխատանքից;
• եթե բացվում է միայն անհատ ձեռներեց կամ ընկերություն, ապա տեսչությունը ծանուցվում է Գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառման մասին գրանցման վկայականը տրամադրելուց հետո 30 օրվա ընթացքում;
• եթե անհատ ձեռներեցն անցել է այս ռեժիմին, ապա մինչև տարեվերջ նա չի կարող անցնել այլ համակարգի, և բացառություն է OSNO-ի ավտոմատ անցումը, եթե գործունեությունը դադարում է բավարարել պարզեցված պահանջները: ռեժիմ.

Եթե Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները սահմանված ժամկետում չծանուցվեն այս ռեժիմին անցնելու մասին, ապա գյուղատնտեսական միասնական հարկի կիրառումը կհամարվի անօրինական, ուստի հարկ վճարողների համար կկիրառվեն տարբեր տույժեր։ Բացի այդ, հարկերը վերահաշվարկվում են BASIC-ի հիման վրա։

Եթե ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը հասկանում է, որ իրենց աշխատանքը չի համապատասխանում գյուղատնտեսական միասնական հարկի պահանջներին, ապա պետք է.այդ մասին տեղեկացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը, որպեսզի ընկերությունը տեղափոխվի ընդհանուր ռեժիմ։

Հարկման օբյեկտ

Եկամուտից գանձվում է հարկ, որը պետք է նախապես նվազեցվի ձեռնարկության բոլոր ծախսերի համար։ Արվեստում։ Հարկային օրենսգրքի 346.5-ը սահմանում է ճիշտ ընթացակարգ, որի հիման վրա հնարավոր է որոշել բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվում հարկային բազան հաշվարկելիս: Այս բազան արտահայտվում է բոլոր եկամուտների փողի տեսքով, որոնք կրճատվում են ծախսերով։ Կարգավորման հիմնական կանոններն են՝

• եկամուտի ստացման ամսաթիվը ներկայացվում է այն օրվանով, երբ գնորդներից միջոցներ են մուտքագրվում կազմակերպության հաշվեհամար կամ դրամարկղ;
• եկամուտը կարող է ներկայացվել ոչ միայն փողով, այլև տարբեր գույքով, ինչպես նաև տարբեր ծառայություններով կամ աշխատանքներով, իրավունքներով կամ պարտքերով;
• ծախսերը կարող են ճանաչվել միայն միջոցների փաստացի ծախսումից հետո;
• եթե կան արտարժույթով դրամական մուտքեր կամ ծախսեր, ապա կատարվում է վերահաշվարկ, որի համար Կենտրոնական բանկի փոխարժեքը սահմանված է կոնկրետ գործողության կատարման ամսաթվի դրությամբ;
• եթե կան եկամուտներ՝ ներկայացված բնական արժեքներով, ապա դրանք հաշվի են առնվում՝ կախված պայմանագրում նշված արժեքից, կամ կիրառվում են նմանատիպ ապրանքների շուկայական գներ։

Այսպիսով, միասնական գյուղատնտեսական հարկի օբյեկտը ներկայացված է շահույթով, որից գանձվում է ֆիքսված տոկոս՝ հարկի տեսքով։

Թույլատրվում է նվազեցնել հարկային բազան՝ օգտագործելով նախորդ ժամանակաշրջաններում ստացված վնասը։ Եվայս իրավունքը վերապահված է 10 տարի այն ժամանակաշրջանից հետո, երբ ձեռնարկությունը վնաս է կրել աշխատանքից:

Հաշվապահական հաշվառում ձեռնարկությունում

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի հարկման համակարգը ենթադրում է, որ յուրաքանչյուր ընկերություն կամ անհատ ձեռնարկատեր ազատված է համալիր հաշվառումից, բայց միևնույն ժամանակ նրանք պետք է ունենան պատշաճ ձևով կազմված և կանոնավոր լրացված եկամուտների և ծախսերի գրքույկ։

Այս փաստաթղթից ստացված տեղեկատվության հիման վրա հաշվարկվում է հարկը: Այն պետք է ներկայացվի ճիշտ ձևով՝ հաստատված Ֆինանսների նախարարության թիվ 169n հրամանով։

2017 թվականից UAT վճարողները կարող են իրենց ծախսերում ներառել միջոցների ծախսերը, որոնք անհրաժեշտ են աշխատակիցների որակավորումը գնահատելու համար:

Առաջարկ

Այս տուրքի բոլոր վճարողների համար գյուղատնտեսական հարկի միասնական դրույքաչափը 6% է։ Հաշվարկի համար օգտագործվում է ստանդարտ բանաձևը՝ UAT=հարկային բազա6%.

Հարկային բազան ներկայացված է աշխատանքի ընթացքում առաջացող եկամուտների և ծախսերի տարբերությամբ: Բոլորը պետք է արտահայտվեն դրամական արտահայտությամբ:

Հարկային դրույքաչափը ֆիքսված է և անփոփոխ, ուստի դրա վրա չեն ազդում ձեռնարկության որևէ գործոն և առանձնահատկություն: Վճարողները կարող են նվազեցնել հարկային բազան, եթե անցյալ ժամանակաշրջաններում ծախսերը գերազանցում են եկամուտը: Բայց անհնար է 30%-ից ավելի նվազեցնել.

Ե՞րբ է վճարվում վճարը:

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վճարումը պետք էիրականացվում է տարեկան, քանի որ տարին հարկային ժամանակաշրջան է։

Հաշվետու ժամանակաշրջանները կիսամյակ են, ուստի վճարումները կատարվում են տարին երկու անգամ: Միջոցները պետք է փոխանցվեն մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 25-ը: Ուստի առաջին վճարումը պետք է կատարվի հուլիսի 1-ից 25-ը։ Ամբողջ տարվա հարկը հաշվարկվում է տարեվերջին, իսկ վճարման ժամկետը ապրիլի 2-ն է։

Զեկուցում ESHN-ի ներքո

Գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հարկային հայտարարագիրը կազմվում և ներկայացվում է ըստ տարվա ներկայացված հարկային ժամանակաշրջանի վերջում։ Հետևաբար, այս հաշվետվությունը կազմվում է տարին մեկ անգամ: Այս գործընթացի առանձնահատկությունները ներառում են հետևյալը՝

• փաստաթուղթը փոխանցվում է անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրում կամ ձեռնարկության աշխատանքի վայրում;
• Հայտարարագիրը պետք է կատարվի մինչև հաջորդ տարվա մարտի 31-ը;
• Այս փաստաթղթի ձևավորման համար օգտագործվում է հաստատված ձևը, որը մշակվել է Դաշնային հարկային ծառայության թիվ ММВ-7-3/384@; հրամանով
• թույլատրվում է այն փոխանցել թղթային կամ էլեկտրոնային ձևով;
• եթե ընկերության գործունեությունը դադարեցվել է կամ անհատ ձեռնարկատերը փակվել է, ապա անհրաժեշտ է ESHN-ի համար հայտարարագիր ներկայացնել մինչև սույն ռեժիմով աշխատանքի դադարեցման մասին ծանուցման ամսին հաջորդող ամսվա 25-ը: ուղարկվել է Դաշնային հարկային ծառայություն։

Եթե մեկ տարվա ընթացքում հարկատուների մոտ պաշտոնապես աշխատանքի է ընդունվում 100-ից ավելի մարդ, ապա նման պայմաններում գյուղատնտեսական միասնական հարկի համար հայտարարագիրը ներկայացվում է բացառապես էլեկտրոնային տարբերակով։ Դա անելու համար ձեռնարկատերը պետք է թողարկի EDS:

Փաստաթուղթը լրացնելը պարզ գործընթաց է, որը նույնիսկ դուք կարող եք հեշտությամբ կարգավորելհատուկ կրթություն և հատուկ գիտելիքներ չունեցող հարկ վճարող. Դա անելու համար դուք կարող եք օգտագործել «Իրավական հարկ վճարող» ծրագիրը, որը թողարկվել է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից՝ բիզնեսի հաշվետվությունները պարզեցնելու համար:

Կանոններ՝ այլ ռեժիմների հետ համադրելու համար

IP-ները կարող են միավորել UAT-ը այլ հարկային համակարգերի հետ, օրինակ՝ PSN-ի կամ UTII-ի հետ: Կազմակերպությունները կարող են համատեղել այս ռեժիմը բացառապես UTII-ի հետ: Հնարավոր չէ համատեղել այլ համակարգերի հետ:

Ընկերությունները կարող են անցնել միայն պարզեցված հարկային համակարգին կամ OSNO-ին, ինչպես անհատ ձեռնարկատերերը:

Եթե ձեռնարկությունն օգտագործում է մի քանի եղանակներ, ապա ձեռնարկատերերը պետք է տեղյակ լինեն, որ յուրաքանչյուր համակարգ ունի հաշվետվությունների և հաշվապահական հաշվառման իր տեսակները:

Պատասխանատվություն խախտումների համար

Յուրաքանչյուր հարկ վճարող, ով ընտրել է Գյուղատնտեսական միասնական հարկը որպես հարկման համակարգ, պետք է ամենայն պատասխանատվությամբ մոտենա իր պարտավորություններին, որը ներկայացված է հարկը փոխանցելու և հայտարարագիր ներկայացնելու անհրաժեշտությամբ։ Եթե այդ պահանջները խախտվում են, ապա դա հիմք է խախտողին պատասխանատվության ենթարկելու համար։ Հիմնական տույժերը ներառում են հետևյալը՝

• համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 122-րդ հոդվածով, եթե սահմանված ժամկետում Գյուղատնտեսական միասնական հարկի վրա հարկ չկա, ապա ձեռնարկատերը ստիպված է վճարել տուգանք, որի չափը տատանվում է վճարման գումարի 20-ից մինչև 40 տոկոսը.
• համաձայն Արվեստի. Հարկային օրենսգրքի 119-րդ հոդվածով, եթե հաշվետվությունը ժամանակին չի ներկայացվում Դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա նախատեսված է նաև վարչական պատասխանատվություն՝ 5-ից 30 տուգանքով:վճարման գումարի տոկոսը, սակայն նման տուգանքը չի կարող պակաս լինել 1 հազար ռուբլուց;
• Յուրաքանչյուր ուշացման օրվա համար գանձվում են լրացուցիչ տույժեր, և սովորաբար հաշվարկման համար օգտագործվում է Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը:

Հաճախ տեսչությունը հայց է ներկայացնում մշտական չվճարողների դեմ, ինչը թույլ է տալիս նրանցից դրամական միջոցներ վերադարձնել կարգադրիչների միջոցով: Եթե ապացուցվի չարամիտ դիտավորություն, ապա ձեռնարկատերերի նկատմամբ կարող է կիրառվել քրեական պատասխանատվություն, և նրանց գործունեությունը կարող է կասեցվել։

Եզրակացություն

Այսպիսով, UAT-ը համարվում է պարզեցված ռեժիմներից մեկը, քանի որ այս համակարգի ձեռնարկությունները ազատված են բազմաթիվ հարկեր վճարելուց, իսկ հաշվառման գործընթացը համարվում է պարզ, ուստի գործարարները հաճախ դա անում են իրենք: Հարկը հաշվարկելու համար օգտագործվում է 6% հաստատագրված դրույքաչափ:

Կարևոր է հասկանալ, թե իրականում որ ձեռներեցները կարող են աշխատել այս ռեժիմով, ինչպես է դրան անցումը կատարվում, ինչպիսի օրենսդրական պահանջներ են հաշվի առնվում հարկը փոխանցելիս և հայտարարագիրը ներկայացնելիս։ Օրենքի պայմանների ճշգրիտ պահպանումը երաշխավորում է տույժերի և տույժերի բացակայությունը, ինչպես նաև հարկային տեսուչների հետ կապված խնդիրներ։