2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30
Ռուսաստանը, որպես համաշխարհային հարաբերությունների ակտիվ մասնակից, միջազգային պայմանագրերով կապված է աշխարհի շատ պետությունների հետ։ Այդպիսի կարևոր փաստաթղթերից է Կիպրոսի հետ կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագիրը։ Հոդվածում մենք կվերլուծենք այս փաստաթղթի էությունը, դրա կարևորագույն դրույթները։ Դիտարկենք եկամուտ ստեղծելու մի քանի տարբերակներ և դրանց նկատմամբ կիրառվող սկզբունքներ՝ կրկնակի հարկումը վերացնելու համար։
Ինչ է սա?
Կիպրոսի հետ կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին համաձայնագիրն ընդունվել է Նիկոսիայում 1998 թվականի դեկտեմբերի 5-ին: Փաստաթուղթը ստորագրվել է Կիպրոսի կառավարության և Ռուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից՝ կապված կապիտալի և եկամտի հարկերի հետ: Փաստաթղթի նպատակն է խրախուսել այս պետությունների միջև տնտեսական համագործակցությունը։
Կիպրոսի հետ կրկնակի հարկման մասին պայմանագիրը վերաբերում է այն անձանց, ովքեր համարվում են անդամ երկրներից մեկի կամ երկուսի ռեզիդենտներ: Թերթը քննարկում էհաջորդը՝
- Պայմանագրով նախատեսված հարկեր։
- Ով է ռեզիդենտ.
- Անշարժ գույքի օգտագործումից եկամտի հարկում.
- Տարբեր ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված շահույթի հարկում.
- Միջազգային տրանսպորտից եկամտի հարկում.
- Հարց գործընկերների հետ։
- Հարց շահաբաժինների, ռոյալթիների, տոկոսների մասին։
- Գույքի օտարումից եկամտի հարկում.
- Անձնական ծառայությունների մատուցումից ստացված շահույթի հարկում։
- Աշխատանքի, տնօրենների վարձավճարների, արվեստագետների, մարզիկների, պետական պաշտոնյաների, թոշակառուների, պրակտիկանտների, ուսանողների, գիտնականների եկամուտների հարկում։
- Այլ եկամուտների հարկում.
- Կրկնակի հարկումից խուսափելը, խտրականության բացառումը, հարկային օգնությունը, սահմանափակ արտոնությունները:
- Պայմանագրի ուժի մեջ մտնելը և դադարեցումը։
Հաջորդը դիտարկեք Կիպրոսի հետ կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի ամենակարևոր դրույթները:
Ի՞նչ հարկեր են ենթադրվում:
Սույն պայմանագիրը վերաբերում է յուրաքանչյուր Պայմանավորվող կողմի, նրանց դուստր ձեռնարկությունների և տեղական ինքնակառավարման կառուցվածքի անունից գանձվող եկամտահարկի և կապիտալի վրա:
Ռուսաստանի և Կիպրոսի միջև կրկնակի հարկման համաձայնագրի շրջանակներում եկամտահարկը, կապիտալը համարվում են բոլոր հարկային վճարումները, որոնք գանձվում են շահույթի ընդհանուր գումարից, կապիտալի ընդհանուր գումարից կամ առանձին բաղադրիչներից։եկամուտ/կապիտալ. Այս թիվը ներառում է գույքի (անշարժ և շարժական) օտարումից եկամտի հարկերը, աշխատավարձից գանձվող հարկերը, կապիտալի աճից եկամտի հարկերը։
Ռուսաստանի Դաշնության համար սրանք են հետևյալ վճարումները՝
- Եկամտահարկ կազմակերպությունների և ձեռնարկությունների համար։
- Եկամտահարկ ֆիզիկական անձի համար։
- Գույքահարկ կազմակերպությունների և ձեռնարկությունների համար.
- Քաղաքացիների գույքահարկ.
Կիպրոսի համար առանձնանում է հետևյալը.
- Եկամտային հարկեր.
- Կորպորատիվ եկամտահարկ.
- Հատուկ մեղադրանք Հանրապետության պաշտպանության համար.
- Հարկեր կապիտալի շահույթից։
- Անշարժ գույքի հարկ.
Այժմ անցնենք կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի որոշ դրույթների քննարկմանը (Ռուսաստանում և Կիպրոսում):
Անշարժ գույքի եկամուտ
Այս բաժնում պետք է ընդգծել հետևյալը.
- Պայմանավորվող երկրներից մեկի ռեզիդենտի կողմից մյուս Պայմանավորվող երկրում գտնվող անշարժ գույքից ստացված եկամուտը կարող է հարկվել այդ մյուս երկրում: Սա վերաբերում է նաև գյուղատնտեսությունից, անտառային տնտեսությունից ստացված շահույթին։
- Անշարժ գույք այստեղ այն է, ինչ այն համարվում է պայմանավորվող պետությունների օրենսդրության համաձայն: Տրանսպորտային միջոցները, նավերը կամ օդանավերը ներառված չեն անշարժ գույքի կատեգորիայում:
- Անշարժ գույքը ներառում է նաև գույք, որը օժանդակ է անշարժ գույքին: ATգյուղատնտեսությունն ու անտառտնտեսությունը անասնաբուծություն և տեխնիկա է, տարբեր ձկնային հողեր։
Բիզնեսի շահույթ
Կրկնակի հարկման մասին պայմանագրի հետևյալ դրույթը կիրառվում է ձեռնարկատիրական գործունեության նկատմամբ.
- Պայմանավորվող կողմ-պետություններից մեկի ձեռնարկության շահույթը ենթակա է հարկման միայն այդ պետությունում։ Բայց պայմանով, որ կազմակերպությունն իր մշտական հաստատության միջոցով չի իրականացնում ձեռնարկատիրական գործունեություն այլ Պայմանավորվող երկրում: Եթե այս պայմանը չկատարվի, ապա շահույթը ենթակա է հարկման երկու պետություններում էլ։ Բայց երկրորդում՝ տարբեր, միայն այնքանով, որքանով դա վերաբերում է այս ներկայացմանը:
- Ինչ վերաբերում է երկրորդ նահանգում հարկվող եկամտի չափը որոշելուն, ապա մշտական մասնաճյուղի եկամուտը այն շահույթի չափն է, որը նա կարող էր ստանալ որպես առանձին, առանձին ձեռնարկություն, որը զբաղված է նույն/նման ոլորտում: Եվ մայր ընկերությունից լիարժեք անկախ աշխատելու պայմանով։
- Ներկայացուցչական գրասենյակի շահույթը որոշելիս թույլատրվում են պահումներ կատարել կառավարման և ընդհանուր վարչական ծախսերի համար՝ դրա պահպանման համար:
- Շահույթը չի կարող վերագրվել մշտական մասնաճյուղին բացառապես այս ձեռնարկության համար հումքի կամ արտադրանքի գնման հիման վրա:
Եկամուտ երթևեկությունից
Ռուսաստանի Դաշնության և Կիպրոսի միջև կրկնակի հարկման համաձայնագրի շրջանակներում միջազգային փոխադրումներ նշանակում են օդային, ծովային շահագործում.նավեր և այլ ավտոմոբիլային տրանսպորտ. Հարկերը գանձվում են սեփականատերերի, վարձակալների և վարձակալների եկամուտներից: Ընդ որում, ոչ միայն վերոնշյալ տրանսպորտի շահագործումից, այլ նաև վարձակալությունից։
Հարկված և վարձակալված բեռնարկղեր և հարակից սարքավորումներ, առանց որոնց անհնար է ճանապարհային տրանսպորտային միջոցների, օդանավերի և նավերի շահագործումը:
Այստեղ հարկումն իրականացվում է միայն այն պայմանագրային պետությունում, որտեղ գտնվում է միջազգային փոխադրումներից շահույթ ստացած անձանց բիզնեսի կառավարման վայրը:
շահաբաժիններ
Մենք շարունակում ենք վերլուծել Ռուսաստանի Դաշնության և Կիպրոսի միջև կրկնակի հարկումից խուսափելու մասին միջազգային համաձայնագիրը։ Ինչ վերաբերում է շահաբաժիններին, ապա այստեղ նշված է հետևյալը՝
- Պայմանավորվող կողմերից մեկի ռեզիդենտ ընկերության կողմից մյուս կողմ-երկրի ռեզիդենտ ընկերությանը փոխանցված շահաբաժինները կարող են հարկվել այլ նահանգում:
- Կարևոր է հաշվի առնել, որ նույն շահաբաժինները կարող են հարկվել վճարող ընկերության բնակության երկրում:
- Բայց եթե այս պայմաններում շահաբաժիններ ստանալու փաստացի իրավունք ունեցող անձը երկրորդ պետության քաղաքացի է, ապա գանձվող հարկերը չպետք է գերազանցեն ընդհանուր եկամտի 5%-ը, պայմանով, որ այդ անձը ուղղակիորեն ներդրել է իր միջոցներ վճարող ընկերության կապիտալում. Այս գումարը կազմում է առնվազն 100.000 եվրո։ Մնացած բոլոր դեպքերում հարկի գումարը չպետք է գերազանցի շահաբաժինների գումարի 10%-ը։
Տոկոս
Հարկերից խուսափելու մասին համաձայնագրեր աշխարհի երկրները բավականին հաճախ են ստորագրում։ Մենք դիտարկում ենք Ռուսաստանի և Կիպրոսի միջև կնքված համաձայնագիրը։ Տոկոսների վերաբերյալ ասվում է հետևյալը.
- Տոկոսները, որոնք ծագում են պայմանագրի կողմերից մեկում և վճարվում են մյուսի ռեզիդենտին, հարկվում են միայն երկրորդ՝ մյուս նահանգում։
- Տոկոսն այստեղ նշանակում է ցանկացած տեսակի պարտքային պահանջների գծով շահույթ՝ անկախ հիփոթեքային ապահովությունից և վարկավորված պարտապանի եկամուտներին մասնակցելու իրավունքից:
Ռոյալթի
Ինչպես նշվեց վերևում, 1998թ.-ին կնքվել է պայմանագիր կրկնակի հարկումից խուսափելու համար։ Այն կնքած երկրներն են Կիպրոսը և Ռուսաստանի Դաշնությունը։ Նկատի ունեցեք, թե ինչ է ասում հոնորարների մասին.
- Պայմանագիր կնքած նահանգներից մեկում առաջացող ռոյալթիները, որոնք վճարվում են այլ պետության ռեզիդենտին, ենթակա են հարկման միայն երկրորդ երկրում։
- Ռոյալթիներն այս համատեքստում ցանկացած տեսակի վճարումներ են, որոնք ստացվում են որպես արվեստի և գրականության ստեղծագործությունների, գիտական հայտնագործությունների, ինչպես նաև կինոնկարների, հեռուստատեսային հեռարձակման տեսագրությունների նկատմամբ հեղինակային իրավունքի իրականացման կամ օգտագործման իրավունքի շնորհման դիմաց:, հեռարձակման աուդիո ձայնագրություններ, արտոնագրեր, նոու-հաու, համակարգչային ծրագրեր, մշակված բանաձևեր, ապրանքային նշաններ, նմուշներ, մոդելներ, գաղտնի գործընթացների նկարագրություններ և ցանկացած տեղեկատվություն, որը կիրառելի է առևտրային, գիտական, արդյունաբերական գործունեության մեջ: Նաև հոնորարները կհամարվեն օգտագործման վճար (կամօգտագործման իրավունք) առևտրային, արդյունաբերական կամ գիտական սարքավորումներ։
- Այս դրույթները չեն կիրառվում, եթե հոնորարների փաստացի իրավունք ունեցող անձը մի մասնակից երկրի ռեզիդենտ է, բայց ձեռնարկատիրական գործունեություն է ծավալում մեկ այլ երկրում, ունի իր մշտական ներկայացուցչությունն այնտեղ, քաղաքացիներին և կազմակերպություններին տրամադրում է անձնական ծառայություններ։ շարունակական հիմունքներով.
Օտարերկրյա շահույթ
Եկեք դիտարկենք, թե ինչպես է գործում այս դեպքում կրկնակի հարկումից խուսափելու պայմանագրի կիրառումը.
- Պայմանավորվող կողմերից մեկի ռեզիդենտի կողմից այլ Պայմանավորվող երկրում գտնվող անշարժ գույքի օտարումից ստացված եկամուտը կարող է հարկվել այդ մյուս երկրում:
- Եթե դա շարժական գույք է, որը հանդիսանում է ձեռնարկության մշտական մասնաճյուղի կամ այլ Պայմանավորվող երկրում պայմանագրի կողմերից մեկի ռեզիդենտ պետություններից մեկի մշտական բազայի մաս, ապա այդպիսի շահույթը կհարկվի: մեկ այլ նահանգում։
- Պայմանավորվող երկրներից մեկի ռեզիդենտի ստացած եկամուտը ճանապարհային տեխնիկայի, տրանսպորտային միջոցների, օդանավերի/նավերի օտարումից, որոնք շահագործվում են միջազգային փոխադրումներում (կամ անմիջականորեն կապված են այդպիսի շահագործման հետ), ենթակա են հարկման միայն ք. երկիրը, որի ռեզիդենտը խոսում է այս անձը։
Եկամուտ աշխատանքից
Կրկնակի հարկումից խուսափելու համաձայնագրի էությունն այն է, որ երբ այնփաստորեն, ռեզիդենտներն ազատված են հարկ վճարելուց այն եկամուտներից, որոնք արդեն ենթակա էին հարկման պայմանագրի մասնակից մեկ այլ պետությունում:
Աշխատավարձը և աշխատանքի դիմաց համանման վարձատրությունը ենթակա են հարկման միայն այն նահանգում, որի բնակիչն է աշխատողը: Եթե զբաղվածությունը տեղի է ունենում երկրորդ նահանգում, ապա ստացված վարձատրությունը հարկվում է այդ մյուս նահանգի օրենքների համաձայն:
Այժմ նշեք այս գործող կրկնակի հարկման պայմանագրի բացառությունները: Աշխատանքի վարձատրությունը, որը ստանում է մի կողմի (Ռուսաստան կամ Կիպրոս) ռեզիդենտը մեկ այլ պետությունում (Ռուսաստանի Դաշնություն կամ Կիպրոս) վարձու աշխատանքի համար, ենթակա է հարկման միայն առաջին երկրում հետևյալ դեպքերում (եթե նրանք. համակցված են):
- Վճարվողը գտնվում է մեկ այլ նահանգում (Կիպրոս կամ Ռուսաստան) տարեկան ոչ ավելի, քան 183 օր ընդհանուր ժամանակահատվածում:
- վարձատրությունը տրամադրվում է (կամ նրա անունից) գործատուի կողմից, ով այլ Պայմանավորվող երկրի ռեզիդենտ չէ:
- Այս աշխատավարձի վճարման ծախսերը չեն կրում պայմանագրի երկրորդ մասնակից պետությունում գտնվող մշտական հաստատությունը:
այլ աշխատողների եկամուտ
Այժմ հաշվի առեք այլ պրոֆեսիոնալ աշխատողների եկամուտների դրույթները Ռուսաստանի հետ Կիպրոսի կրկնակի հարկման պայմանագրում.
- Պայմանավորվող կողմերից մեկի ռեզիդենտի կողմից ստացված գործադիր վճարները.որպես ընկերության տնօրենների խորհրդի անդամ, կազմակերպություն, որը հանդիսանում է մյուս կողմի (Ռուսաստանի կամ Կիպրոսի) ռեզիդենտ, կարող է հարկվել այլ պետությունում:
- Մարզիկների, արտիստների նկատմամբ կիրառվում է հետևյալ դրույթը՝ թատրոն, կինո, ռադիո, հեռուստատեսություն, երաժշտություն։ Բոլոր եկամուտները, որոնք ստանում են մի պետության նման բնակիչը իր անձնական աշխատանքից, որն իրականացվում է մեկ այլ նահանգում, կարող է հարկվել երկրորդում (ինչպես Ռուսաստանի Դաշնությունում, այնպես էլ Կիպրոսում):
- Պայմանավորվող երկրներից մեկի կառավարության (կամ նրա ստորաբաժանման, տեղական իշխանությունների) կողմից այդ պետության օգտին ծառայություն մատուցող ֆիզիկական անձանց վճարվող վարձատրությունը հարկվելու է միայն այդ երկրում:
- Երկրներից մեկի կառավարության կողմից նախկինում աշխատանքի հետ կապված կենսաթոշակները հարկվում են միայն այդ երկրում։
Կապիտալ
Եզրափակելու համար հաշվի առեք Ռուսաստանում և Կիպրոսում կրկնակի հարկման միջկառավարական համաձայնագրի կապիտալի դրույթը.
- Կապիտալը ներկայացված է անշարժ գույքով: Եթե այն պատկանում է մի Պայմանավորվող կողմի ռեզիդենտին, բայց գտնվում է մյուսում, այն կարող է հարկվել երկրորդ նահանգում, որը կա կամ Ռուսաստանում կամ Կիպրոսում:
- Կապիտալ - շարժական գույք և Կիպրոսում/Ռուսաստանում մշտական մասնաճյուղի ակտիվի մի մասը: Պայմանավորվող կողմերից մեկի ռեզիդենտը համանման կապիտալ ունի մեկ այլ Պայմանավորվող երկրում: Այն կարող է նաև ենթակա լինել հարկային գանձումների համաձայնագրի մեկ այլ կողմում:
- Կապիտալը ներկայացված է միջազգային փոխադրումների մեջ ներգրավված օդային, ծովային և ավտոմոբիլային տրանսպորտով: Այն ենթակա կլինի հարկային վճարումների միայն այն նահանգում, որի սեփականատերը ռեզիդենտ է։
- Կապիտալի բոլոր մյուս տարրերը կհարկվեն միայն այն պայմանավորվող երկրում, որի սեփականատերը ռեզիդենտ է:
Վերացում ՌԴ-ի համար
Այստեղ կիրառվում է հետևյալ սխեման. եթե Ռուսաստանի ռեզիդենտը եկամուտ է ստանում կամ ունի կապիտալ, որը, սույն պայմանագրի պայմաններով, ենթակա է Կիպրոսի հարկերի, ապա այդ եկամտի/կապիտալի հարկի գումարը (արդեն վճարված է Կիպրոսում):) հանվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում գանձվող հարկից։
Միևնույն ժամանակ, նվազեցման գումարը չի գերազանցում Ռուսաստանում նման կապիտալի/եկամտի հարկերը։
Կիպրոսի վերացում
Կիպրոսի հարկերը, որոնք վճարվում են Ռուսաստանի Դաշնությունում կամ Ռուսաստանի Դաշնությունում գտնվող կապիտալում ստացված ցանկացած եկամտի համար, կհանվեն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը և սույն միջազգային պայմանագրի դրույթներին համապատասխան վճարված ռուսական հարկից:. Այնուամենայնիվ, այս նվազեցումը չի գերազանցում սահմանված Կիպրոսի հարկային գումարները:
Եթե եկամուտը վերաբերում է ռուսաստանյան ռեզիդենտ ընկերության կողմից Կիպրոսի ռեզիդենտ ընկերությանը ուղարկված շահաբաժիններին, ապա ռուսական հարկը հանվում է (ի լրումն շահաբաժինների ցանկացած ռուսական հարկի), որը վճարվում է շահաբաժիններ վճարող ընկերության շահույթի հետ կապված:. Այս դեպքում նվազեցումը նույնպես չպետք է գերազանցի Կիպրոսի չափըայս ոլորտում սահմանված հարկ:
Այսպիսով, 1998 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության և Կիպրոսի միջև կնքված կրկնակի հարկումից խուսափելու պայմանագիրը (2012 թվականին փաստաթուղթը փոփոխվել է) թույլ է տալիս խուսափել բիզնես գործունեության, կապիտալ գործարքների և աշխատավարձի ստացման հարկերի կրկնակի վճարումից։ վճարներ և այլն: Այն վերաբերում է այն անձանց, ովքեր փաստաթուղթը ստորագրած պետություններից մեկի բնակիչներ են, բայց իրենց գործունեությունն իրականացնում են մեկ այլ՝ Ռուսաստանի Դաշնությունում կամ Կիպրոսում: Ինչպես երևում է համաձայնագրից, դեպքերից յուրաքանչյուրն ունի իր հարկման պայմանները։
Խորհուրդ ենք տալիս:
Կրկնակի ապահովագրությունը Սահմանում, առանձնահատկություններ և հետևանքներ
Այս իրավիճակն առաջանում է, երբ գույքը ապահովագրված է նույն ռիսկից և միևնույն ժամանակաշրջանում մի քանի ապահովագրական հաստատություններում: Միևնույն ժամանակ, բոլոր պայմանագրերով ապահովագրական վճարների չափը գերազանցում է գույքի ապահովագրված արժեքը: Այսինքն, եթե տեղի ունենա ապահովագրական դեպք, ապա ապահովագրական կազմակերպությունների կողմից վճարված հատուցման գումարը կգերազանցի ապահովագրվածի կողմից ստացված վնասի ընդհանուր գումարը:
Սկզբունք «վերցրու կամ վճարիր». էություն, առաջացման պատմություն, կիրառում այսօր
«Վերցրու կամ վճարիր» պայմանը բավականին տարածված մեխանիզմ է խոշոր կորպորացիաների, այդ թվում՝ միջազգային կորպորացիաների հարաբերություններում։
Լճակային գյուղատնտեսություն. սահմանում, բնութագրեր, կազմակերպում, կիրառում և զարգացում
Լճակաբուծությունը, համեմատած ձկնաբուծության այլ ճյուղերի հետ, ամենաեկամտաբեր և առաջադեմ ուղղությունն է։ Բիզնեսի այս տեսակը մասնագիտացած է ոչ միայն ջրային բնակիչների բուծման և վաճառքի, այլ նաև նրանց տնկանյութի վաճառքի մեջ: Ձգտող ձեռնարկատերերը պետք է ուսումնասիրեն բուն արտադրության կառուցվածքը և կազմեն հստակ և իրատեսական բիզնես պլան:
Ապահովագրավճարների հարկման օբյեկտ՝ հայեցակարգ, սահմանում, բնութագրեր, հաշվարկման կարգ և պարտավորություն ուշ վճարումների համար
Քաղաքացիներին աշխատանքային հարաբերությունների և քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերի հիման վրա վճարումները պետք է ենթարկվեն ապահովագրավճարների։ Արտաբյուջետային հիմնադրամներին նման վճարումներ կիրականացվեն միայն այն պայմանով, որ քաղաքացիները անհատ (մասնավոր) ձեռներեցներ չլինեն
Նվազագույն հարկը պարզեցված հարկման համակարգով (պարզեցված հարկման համակարգ)
Բոլոր սկսնակ ձեռներեցները, ովքեր ընտրել են պարզեցված հարկային համակարգ, բախվում են այնպիսի հասկացության, ինչպիսին է նվազագույն հարկը։ Եվ ոչ բոլորը գիտեն, թե ինչ է թաքնված դրա հետևում: Հետևաբար, այժմ այս թեման մանրամասն կդիտարկվի, և կլինեն բոլոր համապատասխան հարցերի պատասխանները, որոնք հուզում են ձեռներեցներին:
