Հարկերի վերահսկման գործառույթ՝ նկարագրություն և օրինակներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկերի էությունն ու նպատակներն առաջին հերթին արտահայտվում են նրանց կատարած գործառույթներով։ Վերջիններս շատ են։ Մենք կբնութագրենք նրանցից յուրաքանչյուրին, մանրամասնորեն անդրադառնալով հարկերի և Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկողության գործառույթին: Ահա դրա նկարագրությունը, օրինակները։

Ի՞նչն է համարվում հարկ:

Հաջորդաբար կվերլուծենք հարկային մարմինների և հարկերի վերահսկողական գործառույթը։ Նախ, հաշվի առեք տերմինի բնութագրերը:

Հարկը ֆիզիկական անձանցից և տարբեր կազմակերպություններից հատուկ պետական մարմինների կողմից հարկադիր գանձվող անհատական անհատույց պարտադիր վճար է։ Նման հավաքածուի նպատակն է ապահովել ինչպես պետության ընդհանուր, այնպես էլ քաղաքապետարանների ֆինանսական գործունեությունը։

Միևնույն ժամանակ, հարկերը տարբերվում են բոլոր տեսակի տուրքերից և տուրքերից, որոնց գանձումն անվճար չէ, այլ վճարողների համար որոշակի գործողություններ կատարելու, նրանց հանրային ծառայություններ մատուցելու, վճարելու պայման է։ ցանկացած փաստաթուղթ և այլն:

Հարկերի հավաքագրումը Ռուսաստանի Դաշնությունում կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքով: Նրանք բոլորը բաժանված են դաշնային, տեղական և տարածաշրջանային: Յուրաքանչյուրում հատուկ հարկերի ցանկՀարկային օրենսգրքով հաստատված խմբերից։

Սահմանված բոլոր հարկերի, ձևերի, եղանակների, դրանց հավաքագրման, սահմանման, վերացման, վերահսկողության և փոփոխման սկզբունքների ամբողջությունը պետության հարկային համակարգն է։

Կարևոր է ընդգծել այնպիսի հարկային տարրեր, ինչպիսիք են՝

• Հարկատուներ.
• Հարկային բազա.
• Հարկման օբյեկտներ.
• Հարկային արտոնություններ.
• Հարկային միավորներ.
• Հաշվի կարգեր.
• Հարկային դրույքաչափեր.
• Հարկերի աղբյուրներ։
• Հարկային ժամանակաշրջաններ.
• Վճարման ընթացակարգեր.
• Հարկային աշխատավարձեր.
• Հարկերի վճարման վերջնաժամկետներ.

Պետական գանձարան այս մուծումները շատ տարածված կատեգորիա են։ Հետևաբար, հարկերի վերաբերյալ ներդրվել են մի քանի դասակարգումներ՝

• Ուղիղ և անուղղակի.
• Ակորդ և եկամուտ.
• Հետընթաց, առաջադեմ և համամասնական.

Ֆունկցիաների սպեկտր

Հարկերի վերահսկման գործառույթը միայն բաղադրիչներից մեկն է. Ընդհանուր առմամբ դրանցից մի քանիսը կան՝

• Հարկաբյուջետային.
• Կարգավորում.
• Սոցիալական.
• Հարկերի վերահսկման գործառույթ։

Այժմ եկեք բարձրաձայնենք այս ցանկից կատեգորիաների բնութագրերը:

Վերահսկիչ սենյակ

Վերլուծենք հարկային վերահսկողության գործառույթի էությունը. Այս գործառույթը նախատեսված է տարբեր տնտեսվարող սուբյեկտների եկամուտների ձևավորման և բաշխման գործընթացում արժեքների համամասնությունները պահպանելու համար նախադրյալներ ստեղծելու համար: Նրա շնորհիվ է, որ հնարավոր է հստակ գնահատել արդյունավետությունըհարկային այս կամ այն ալիքը, ինչպես նաև հարկային «մամուլը» բնակչության վրա։ Հնարավոր է բացահայտել հարկային քաղաքականության մեջ փոփոխությունների անհրաժեշտությունը։

Հարկերի վերահսկման գործառույթը թույլ է տալիս պետությանը վերահսկել պետական բյուջեում միջոցների ստացման ինչպես ժամանակին, այնպես էլ ամբողջականությունը։ Հավաքելիս այն նաև օգնում է հետևել և համեմատել դրանց արժեքները։

Հարկերը թույլ են տալիս պետությանը վերահսկողություն իրականացնել իր քաղաքացիների ֆինանսատնտեսական գործունեության նկատմամբ։ Հետևեք նրանց եկամտի և ծախսերի աղբյուրներին:

Հարկերի վերահսկողական ֆունկցիայի օրինակ՝ կա ֆիզիկական անձանցից և կազմակերպություններից ստացված գումարի չափի գնահատում։ Այնուհետև՝ եկամուտների ցուցանիշների քանակական համեմատություն պետական ֆինանսական ռեսուրսների կարիքների հետ։ Հետագայում այս տվյալների հիման վրա գնահատվում է ստեղծված հարկային համակարգի արդյունավետությունը, ապահովվում է վերահսկողություն ֆինանսական հոսքերի և քաղաքացիների գործունեության տարբեր տեսակների նկատմամբ։ Այս գործառույթը նաև հնարավորություն է տալիս բացահայտել Հարկային օրենսգրքի և ընդհանուր առմամբ պետության բյուջետային քաղաքականության ուղղման անհրաժեշտությունը։

Իմանալով, թե որն է հարկերի վերահսկողական գործառույթը, մենք դա չենք նույնացնի հարկային վերահսկողության հետ։ Այն իրականացվում է ինչպես հարկային, այնպես էլ մաքսային մարմինների, արտաբյուջետային միջոցների որոշակի միավորների կողմից։ Այս բոլոր գերատեսչությունների խնդիրն է վերահսկել հարկային օրենսդրության համապատասխանությունը հարկային ստուգումների տարբեր ձևերի միջոցով:

Սոցիալական

Վերլուծել ենք, թե որն է հարկերի վերահսկողական գործառույթը. Սոցիալականը որոշ չափովնրանից կտրված, բայց միևնույն ժամանակ սերտորեն կապված կարգավորող և հարկաբյուջետային. Այն արտահայտվում է գույքահարկի և եկամտահարկի հավաքագրման միջոցով։ Ավելի մեծ չափով նման վճարները վճարում է բնակչության ունեւոր հատվածը, որպեսզի սոցիալական նպաստի տեսքով այդ գումարը գնա աղքատ քաղաքացիներին։

Սոցիալական այս գործառույթի իրականացման կոնկրետ մեխանիզմներ՝ ապահովագրական վճարներ. Ինչ վերաբերում է կոնկրետ անձնական եկամտահարկին, ապա կան հետևյալ ցուցակները՝

• Եկամուտ, որը չի հարկվում։
• Հարկային ստանդարտ նվազեցումներ։
• Մասնագիտական հարկային նվազեցումներ.

Բացի այդ, ներդրվում է հարկային դրույքաչափերի բարձրացման ենթակա եկամուտների ցանկ։

Ֆիսկալ

Հարկաբյուջետային գործառույթը, կարելի է ասել, բխում է հենց հարկի բնույթից: Այն բնորոշ է տարբեր համակարգերի և տարբեր դարաշրջանների պետություններին։ Հենց դրա իրականացման ընթացքում են ձևավորվում պետական ռեսուրսները և ստեղծվում են անհրաժեշտ նյութական ռեսուրսները պետության գոյությունն ապահովելու համար։

Այս գործառույթի իրականացման հիմնական խնդիրն է ապահովել կայուն եկամտային հոդված բոլոր մակարդակների բյուջեների համար: Սա այս հոդվածում նշված բոլոր գործառույթների ամենալայն հայեցակարգն է: Սա հասկացվում է ոչ միայն քաղաքացիների մասնակցությունն ապահովելու բյուջեի ձևավորմանը, որից ֆինանսավորվում են ազգային կարիքները։

Նշենք, որ հարկաբյուջետային հարկային գործառույթի իրականացումն ունի նաև մի շարք սուբյեկտիվ, օբյեկտիվ սահմանափակումներ։ Եթե հարկային եկամուտներն անբավարար են, իսկ պետական ծախսերն անհնար են դառնումնվազեցնել, ապա դուք պետք է դիմեք գանձարան եկամուտներ ներգրավելու այլ ձևերի: Դրանք մեծ մասամբ արտաքին և ներքին պետական, տեղական, տարածաշրջանային վարկերն են։ Բացասականն այն է, որ դրանք նպաստում են պետական պարտքի կուտակմանը։.

Հետագայում դրա պահպանումը բյուջետային միջոցների հաշվին հաճախ բերում է բնակչության հարկային բեռի ավելացման։ Սա հարուցում է հարկատուների դժգոհությունը և հանգեցնում արտադրության անկման։ Հետևանքը պետական նոր վարկերի ընդունումն է։ Սրա արդյունքում կառուցվում է ֆինանսական բուրգ, որն իր էությամբ անսահման չէ։ Ինչ-որ պահի այն փլուզվում է՝ վերածվելով փլուզման թե՛ երկրի բյուջեի, թե՛ քաղաքացիների խնայողության համար։ Պատմության մեջ շատ օրինակներ կան։

Կարգավորիչ

Հարկերի վերահսկողական գործառույթից ոչ պակաս, կարևոր է նաև կանոնակարգել. Ռուսաստանի Դաշնությունում ժամանակակից հակաճգնաժամային պայմաններում դա առանձնահատուկ նշանակություն ունի. Սա սոցիալական և տնտեսական կյանքի վրա պետության ակտիվ ազդեցության մարմնացումն է։

Ժամանակավորապես այս գործառույթը կապված է իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց, տնտեսական տարբեր ոլորտների, պետության և նրա տարածքային սուբյեկտների միջև հարկային վճարումների վերաբաշխման հետ։ Նրա հիմնական խնդիրն է կարգավորել բնակչության տարբեր կատեգորիաների եկամուտների մակարդակը։ Սա մարմնավորված է հարկերի հավաքագրման, արտոնությունների և վճարումների համակարգի միջոցով:

Արտոնությունների կիրառման նպատակը քաղաքացիների որոշակի խմբերի հարկային պարտավորությունների նվազեցումն է։ Այստեղ առանձնանում է հետևյալը.

• հանումներ. Հարկից հանելուն ուղղված օգուտօբյեկտների հատուկ տեսակներ։
• Զեղչեր. Սրանք արտոնություններ են՝ ուղղված հարկային բազայի նվազեցմանը։
• Հարկային վարկ. Նպաստ՝ ուղղված աշխատավարձերի կամ հարկերի դրույքաչափերի նվազեցմանը։

Հարկային վարկերի համար դրանք կարող են վերցնել հետևյալ ձևերը՝

• Հարկերի դրույքաչափերի իջեցում.
• Աշխատավարձի կրճատում.
• Հարկային արձակուրդներ. որոշակի ժամանակահատվածում ամբողջությամբ ազատում են հարկերից:
• Նախկինում վճարված հարկի վերադարձ՝ լրիվ կամ մասնակի։
• Հարկերի վճարման հետաձգում կամ ապառիկ պլան. Սա ներառում է ներդրումների հարկային վարկեր։
• Վարկեր նախորդ հարկերի համար։
• Հարկերի վճարումը (կամ դրա որոշ մասի վճարումը) փոխարինել բնական արտահայտությամբ։

Այս գործառույթը նպատակաուղղված է կարգավորելու տարբեր ընկերությունների և ձեռնարկությունների ֆինանսատնտեսական գործունեությունը պետության կողմից կուտակված և ծախսված ռեսուրսները (հիմնականում բնական) վերականգնելու, նրանց ավելի շատ ներգրավելու հարկային վճարումների համակարգի միջոցով: ապագան արտադրության մեջ, արագացնել տնտեսական աճը։

Կարգավորիչ հարկերը սովորաբար ներառում են հետևյալը.

• Հարկ հանքային պաշարների վերարտադրությանը.
• Հարկ ընդերքօգտագործման համար.
• Կենդանական աշխարհի օբյեկտների, ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման իրավունք ստանալու համար հարկ:
• Ջրի հարկ.
• Անտառային հարկ.
• Բնապահպանական հարկ.
• Ճանապարհային հարկ.
• Գույքահարկ.
• Տրանսպորտային հարկ։
• Հողհարկ.

Կարևոր է նշել, որ կարգավորող հարկային գործառույթը դրսևորվում է ոչ միայն արտադրության ոլորտում։ Այն նաև գործում է ֆիզիկական անձանց վճարունակության միջոցով:

Հարկային ենթաֆունկցիաներ

Հարկերի վերահսկման գործառույթն է գնահատել հարկային ուղիների արդյունավետությունը և հետագայում համապատասխան օրենսդրությունը համապատասխանեցնել այս հիմքի վրա:

Բայց այս և այլ գործառույթներից բացի, կան նաև հարկերի ենթաֆունկցիաներ։ Նրանք գալիս են կարգավորողից։ Դրանք երեքն են՝

• Վերարտադրողական.
• Խթանում.
• Չխորտակիչ.

Եկեք մանրամասն վերլուծենք այս ենթակատեգորիաները։

Խթանում ենթաֆունկցիա

Այս հարկային ենթաֆունկցիայի նպատակն է աջակցել տարբեր տնտեսական գործընթացների զարգացմանը։ Իրականացումը տեղի է ունենում արտոնությունների և հարկային արտոնությունների համակարգի միջոցով:

Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության ժամանակակից հարկային համակարգը նախապատվությունների մի ամբողջ շարք է տալիս փոքր բիզնեսին, հաշմանդամների ասոցիացիաներին, գյուղատնտեսությամբ զբաղվող ձեռնարկատերերին, բարեգործությամբ զբաղվող կազմակերպություններին և այլն:

Չխթանվող ենթաֆունկցիա

Ինչպես ենթադրում է անունից, այն հակառակն է նախորդ, խթանող հարկային ենթաֆունկցիայի։ Ո՞րն է այստեղ իմաստը: Ապակայունացնող ենթաֆունկցիայի միջոցով պետությունը, ընդհակառակը, դանդաղեցնում է որոշ տնտեսական գործընթացներ։.

Վերարտադրվող ենթաֆունկցիա

Նման հարկային ենթաֆունկցիայի հիմնական խնդիրը ազգային ռեսուրսների վերականգնման համար միջոցներ կուտակելն է։

Այստեղ օրինակներ են նվազեցումներըներդրումներ օգտակար հանածոների բազայի վերարտադրության, երկրի ջրային պաշարների վերականգնման և այլնի համար։

Խրախուսական հատկություն

Որոշ համակարգերում և դասակարգումներում, բացի վերահսկողական, սոցիալական (վերաբաշխիչ), կարգավորող և հարկաբյուջետային, երբեմն գործում է նաև խրախուսական գործառույթ։ Այն արտահայտում է պետության կողմից բնակչության որոշակի կատեգորիաների արժանիքների ճանաչումը։ Ռուսաստանի Դաշնությունում սրանք են, օրինակ, Երկրորդ համաշխարհային պատերազմի մասնակիցները, Ռուսաստանի, Խորհրդային Միության հերոսները և այլն։

Այս գործառույթն իր էությամբ հարկային համակարգի հարմարեցումն է պետության սոցիալական քաղաքականությանը։ Այսպիսով, քաղաքացիների հարկվող եկամուտներից պահումներ են կատարվում խնամակալների, անչափահաս երեխաների պահպանման, բնակարանների կառուցման և գնման, բարեգործական օգնության իրականացման համար: Հարկային բազան նվազեցվում է նաև քաղաքացու սոցիալական ծախսերի հետ կապված՝ դեղերի գնում, երեխաների վճարովի կրթություն և այլն։

Հարկային մարմինների գործառույթները

Վերևում մենք վերլուծել ենք հարկային գործառույթների վերահսկողությունը և այլ ձևերը։ Հարկային մարմինների հետ կապված դրանք տարբեր են։ Օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության վերահսկողական գործառույթները որոշ չափով տարբեր կլինեն, քան բուն հարկը:

Եկեք դիտարկենք դրանց շրջանակը հարկային մարմինների հետ կապված:

• Հարկաբյուջետային. Ապահովել, որ քաղաքացիների և կազմակերպությունների կողմից վճարված վճարները ժամանակին և ամբողջությամբ մուտքագրվեն Դաշնային հարկային ծառայության հաշիվներին։
• Իրավապահ մարմիններ. Սա հարկային օրենսդրության խախտումների բացահայտումն է, ինչպես նաև դրանց ժամանակին զսպումը։ Օրինակ՝ հարկերի ուշ վճարման համար տարբեր տույժերի ներդրումը,խախտումներ հաշվետվությունների փաստաթղթերում և այլն:
• Խորհրդատվություն (կամ տեղեկատվական): Հարկային մարմինները ուղղակի պարտավոր են վճարողներին տեղեկացնել հարկերի վճարման կանոնների, նորմերի և Հարկային օրենսգրքում փոփոխությունների մասին։
• Հարկային մարմինների վերահսկողական գործառույթը. Հարկային օրենսգրքին համապատասխանության մոնիտորինգ, հարկ վճարողների հաշվառում։

Դաշնային հարկային ծառայության լրացուցիչ առաջադրանքներ

Թվարկենք հարկային մարմինների վերահսկողության լրացուցիչ գործառույթները.

• Վերահսկողություն պետական գանձարան հարկային վճարումների հաշվարկման ճիշտության, ամբողջականության և ժամանակին.
• Վերահսկում էթիլային սպիրտի, ալկոհոլային և ծխախոտի արտադրանքի արտադրության և հետագա շրջանառության նկատմամբ։
• Վերահսկողություն արժութային օրենսդրության համապատասխանության նկատմամբ՝ դաշնային հարկային ծառայության իրավասության ներքո։
• Հարկ վճարողների տեղեկատվության մոնիտորինգ։

Հարկերի վերահսկման գործառույթը թույլ է տալիս պետությանը հետևել այդ վճարումների ստացման ծավալին և ամբողջականությանը, վերլուծել հարկային ուղիների որակը։ Եվ այս տվյալների հիման վրա կարգավորեք հարկային օրենսգիրքը և բյուջետային քաղաքականությունը։ Ինչ վերաբերում է Դաշնային հարկային ծառայության վերահսկողական գործառույթներին, ապա դրանք տարբերվում են բուն հարկերի գործառույթներից։