Ի՞նչ է հարկային մոնիտորինգը: Հարկային մոնիտորինգի մասին օրենքը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանի օրենսդրությունում հայտնվել է նոր տերմին՝ «հարկային մոնիտորինգ» (2015 թվականը նշանավորվել է համապատասխան օրենքների ուժի մեջ մտնելով)։ Այն ենթադրում է Դաշնային հարկային ծառայության և ձեռնարկությունների միջև փոխգործակցության սկզբունքորեն նոր մեխանիզմի կազմակերպում: Ո՞րն է խնդրո առարկա նորամուծությունների առանձնահատկությունը։ Որո՞նք են համապատասխան սխեմայի առավելությունները բիզնեսի և FTS-ի համար:

Եզրույթի էությունը

Ի՞նչ է հարկային մոնիտորինգը: Այս տերմինը վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության համար հարկային վճարումների վարչարարության համեմատաբար նոր ռեժիմին, որը ներդրվել է 2015 թվականին: Այն երբեմն կոչվում է «հորիզոնական հարկային մոնիտորինգ»:

Հիմնական սկզբունքներ՝ հարկ վճարողի գործունեության թափանցիկություն Դաշնային հարկային ծառայությանը հաշվետվություն ներկայացնելու առումով, ինչպես նաև ներքին վերահսկողության շրջանակներում ընթացակարգեր, հավատարմություն Դաշնային հարկային ծառայությանը՝ կապված ստուգումների հետ՝ դաշտային կամ գրասենյակային: Ենթադրվում է, որ հարկային մոնիտորինգը կդառնա նորարարական գործիք՝ բիզնեսի և պետության միջև հարաբերությունները նոր մակարդակի հասցնելու համար։

Խնդիր մեխանիզմի առանցքային կողմերից մեկը կազմակերպելու կարողությունն էհարկ վճարողների և կարգավորող մարմինների միջև փոխգործակցությունը էլեկտրոնային ձևով: Սա առաջին հերթին ենթադրում է անհրաժեշտ որոշումներ կայացնելու ավելի մեծ արագություն։

Հարկային մոնիտորինգի հայեցակարգի հիմնական գաղափարների թվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը անհրաժեշտ տեղեկատվության հասանելիություն ապահովելու հնարավորությունը, որն արտացոլում է ձեռնարկության կարգապահությունը հաշվետվությունների և անհրաժեշտ վճարները պետությանը փոխանցելու առումով: Իր հերթին, հարկ վճարողն ինքը կարող է օգտագործել բոլոր հասանելի ուղիները՝ գործակալությունից անհրաժեշտ տեղեկատվություն ստանալու համար։

Մոնիտորինգի բաղադրիչներ

Եկեք դիտարկենք այն բաղադրիչները, որոնք կարող են համարվել որպես FTS-ի և բիզնեսի միջև համապատասխան հաղորդակցության հիմնական բաղադրիչներ: Առաջին հերթին, արժե նշել նման գործիքը որպես մոտիվացված կարծիք: Նրա օգնությամբ կողմերը կարող են լուծել հարկերի վճարման և հաշվետվության ոլորտում իրավահարաբերությունների հետ կապված հնարավոր վեճերն ու տարաձայնությունները։ Հարկային ծառայության կողմից ձևավորվում է մոտիվացված կարծիք, և եթե վճար վճարողը կատարում է հրահանգները, ապա նա կարող է ազատվել հնարավոր տույժերից և տույժերից։

Մյուս ուշագրավ բաղադրիչը, որը ներառում է հարկային մոնիտորինգ, ձեռնարկատիրոջ և Դաշնային հարկային ծառայության միջև տեղեկատվական փոխգործակցության պայմանագրային սխեմայի ստեղծումն է: Այս մեխանիզմը ենթադրում է աշխատանք՝ համաձայն հատուկ կանոնակարգերի։ Ակնկալվում է, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը և հարկ վճարողները կհամագործակցեն երկու տարբերակներից մեկի համաձայն.ձեռնարկություններ։ Բացի այդ, գործարարները կկարողանան կանոնակարգում ներառել ներքին վերահսկողության ալգորիթմների բնութագրերը։

Մոնիտորինգի ի հայտ գալը Ռուսաստանում

Խնդիրի մեխանիզմը վերջերս ամրագրվել է Ռուսաստանում դաշնային իրավական ակտերի մակարդակով։ Հարկային մոնիտորինգի մասին օրենքը Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահի կողմից ստորագրվել է 2014 թվականի նոյեմբերին։ Համաձայն թիվ 348 դաշնային օրենքի, որի համաձայն Հարկային օրենսգրքում համապատասխան փոփոխություններ են կատարվել, ձեռնարկություններին հնարավորություն է տրվել նորովի աշխատել Դաշնային հարկային ծառայության հետ։ «Հարկային մոնիտորինգի մասին» օրենքն ուժի մեջ է մտել 2015 թվականի հունվարի 1-ից։ Բայց դրա որոշ դրույթներ նորմատիվ կդառնան 2016 թվականին։

Ինչպե՞ս Ռուսաստանում գործարար համայնքը հասկացավ, որ անհրաժեշտ է հարկային մոնիտորինգ ներդնել։ Օրինագիծը, որը հետագայում դարձավ դաշնային իրավական ակտեր, իբր նախաձեռնել էին իշխանությունները՝ խոշոր գործարարների և խորհրդատվական ապրանքանիշերի աջակցությամբ 2012 թվականին։ Ռազմավարական նախաձեռնությունների գործակալությունը, մասնավորապես՝ Ռուսաստանում հարկային վարչարարության ընթացակարգերի արդիականացման համար պատասխանատու աշխատանքային խումբը, անմիջական մասնակցություն է ունեցել համապատասխան օրենքի մշակմանը։։

Մոնիտորինգի ինստիտուտի գործնական արդյունավետությունը

Որոշ ձեռնարկություններ, ինչպես նաև հետազոտական գործակալություններ, իրականացրեցին Դաշնային հարկային ծառայության և բիզնեսի միջև փոխգործակցության փորձնական սխեմաներ, որոնք ցույց տվեցին հարկային մոնիտորինգի մեխանիզմների բարձր արդյունավետությունը: Ի՞նչ արդյունքների են հասել այս գործողությունների ընթացքում:

Այսպիսով, շատ բիզնեսներ տպավորված էին այն փաստով, որ 2010 թԴաշնային հարկային ծառայության հետ էլեկտրոնային փոխգործակցության գործընթացում նրանք հնարավորություն ունեն արագ խորհրդատվություն ստանալ կոնկրետ հարցի վերաբերյալ: Նաև որոշ հետազոտողներ նշել են, որ խնդրո առարկա հաղորդակցության ընթացքում կիրառվել է ոչ պաշտոնական հաղորդակցություն՝ զերծ պաշտոնական տերմինաբանությունից, ինչը հին սխեմայով անհնար էր պատկերացնել: Սակայն առանց ավելորդ պաշտոնավարման, ինչպես պարզվեց, շատ հարցեր լուծվեցին ավելի արդյունավետ։ Մինչ հարկային մոնիտորինգի ինստիտուտի ի հայտ գալը, շատ ռուսական ընկերություններ չունեին նման հնարավորություն։

Ինչպես ցույց է տալիս բիզնեսի և Դաշնային հարկային ծառայության միջև կապի փորձնական մեխանիզմները, նոր սխեմայով փոխգործակցության ընթացքում իրավահարաբերությունների կողմերի միջև որևէ էական տարաձայնությունների հիմքեր հազվադեպ են նկատվել: Միաժամանակ բարելավվել է հարկային ծառայության և ձեռնարկատերերի փոխըմբռնման որակը։ Երկու կողմերի մասնագետների ծանրաբեռնվածությունը նվազել է. պարզապես հին սխեմայով ընթացակարգերին բնորոշ լրացուցիչ աշխատանքի կարիք չկար։

Փորձագետների կարծիքով՝ ռուսական բիզնեսին իսկապես անհրաժեշտ էր այնպիսի մեխանիզմ, ինչպիսին հարկային մոնիտորինգն է։ Օրինագիծը, որը հետագայում դարձավ լիարժեք իրավական ակտ, լավ մշակված էր, ներառում էր նոր մեխանիզմի ներդրման համար անհրաժեշտ բոլոր դրույթները։ Սա մասնագետներին հիմք է տվել բարձր գնահատելու դրա հեռանկարները ոչ միայն կանոնակարգերի համապատասխանության, այլև դրանց գործնական կիրառման հեռանկարների առումով։

Ինչպես կազմակերպել աշխատանքը նոր սխեմայով

Բայց ինչպես է սկսվում ձեռնարկությունըհարաբերություններ Դաշնային հարկային ծառայության հետ հարկային մոնիտորինգի շրջանակներում: Կան մի շարք չափանիշներ, որոնց համաձայն բիզնեսը կարող է հույս դնել խնդրո առարկա արտոնության վրա: Հիմնականներից՝

- ձեռնարկությունը 300 միլիոն ռուբլի է փոխանցում պետությանը հարկերի, ակցիզների և այլ վճարների տեսքով: և ավելին տարվա ընթացքում;

- բիզնեսի եկամուտը ֆինանսական հաշվետվություններին համապատասխան կազմում է 3 միլիարդ ռուբլի: և ավելին տարվա ընթացքում;

- ընկերության ակտիվների ընդհանուր գինը՝ 3 մլրդ ռուբլի։ և ավելին` հաշվետու տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ։

Եկեք ավելի մանրամասն նայենք, թե հարկային մոնիտորինգի ինստիտուտը ինչ կոնկրետ օգուտներ կարող է բերել պետությանը և մասնավոր շուկային:

Ինչ է դա անում?

Քննարկվող մեխանիզմի շնորհիվ գանձապետարանին բարեխիղճ վճարողները, ովքեր կարողացել են կառուցել ներքին ֆինանսական վերահսկողության արդյունավետ համակարգ, կկարողանան համագործակցել Դաշնային հարկային ծառայության հետ այնպես, որ նվազագույնի հասցվի ցանկացած դժվարություն:.

Հարկային մոնիտորինգի ապահովման հիմնական առավելություններից է, ինչպես վերևում նշեցինք, Դաշնային հարկային ծառայության կողմից ձեռնարկություններին ստուգումներից ազատելը: Այս հանգամանքը թույլ է տալիս ընկերություններին, օրինակ, զգալիորեն խնայել փաստաբանների և իրավաբանների ծառայությունները, որոնց օգնությունը երբեմն պարզապես անհրաժեշտ է Դաշնային հարկային ծառայության բիզնեսի նկատմամբ մեծ ուշադրություն դարձնելու դեպքում:

Մոտիվացված կարծիքի նման մեխանիզմի շնորհիվ ձեռնարկությունների գործունեությանը հատուկ հարկային հիմնական ռիսկերն ու տարաձայնությունները հնարավորինս արագ կլուծվեն։ Մինչև հարկային մոնիտորինգը ներմուծվել է Ռուսաստանի Դաշնությունում և դրա իրականացման մեթոդաբանությունը եղել էպատշաճ կերպով հաստատված, ընկերությունների և Դաշնային հարկային ծառայության միջև կապի դժվարությունները կարող են տարիներ տևել լուծելու համար:

Արդյունավետ հաղորդակցություն իրավական հարցերի շուրջ

Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված Դաշնային հարկային ծառայության և ձեռնարկությունների միջև փոխգործակցության մեխանիզմը կարևոր առավելություն ունի. ընկերությունը, անհրաժեշտության դեպքում, կարող է գերատեսչությունից պահանջել որոշակի մեկնաբանություններ համապատասխան ոլորտի վերաբերյալ: իրավահարաբերություններ. Նաև Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակիցները, որոնք իրականացնում են հարկային մոնիտորինգ, անհապաղ կուսումնասիրեն հաշվետվությունների հետ կապված փաստաթղթերը և կստուգեն, թե որքանով են դրանք ճիշտ կազմված։

Նոր սխեմայով Դաշնային հարկային ծառայության հետ փոխգործակցության շնորհիվ ձեռնարկատերերը հնարավորություն ունեն պարզաբանումներ խնդրել գործարքներից վճարների փոխանցման վերաբերյալ, նույնիսկ մինչև դրանց ավարտը: Սա նշանակալից առաջընթաց է բիզնեսի և պետության փոխգործակցության մեջ՝ կառուցողական համագործակցության տեսանկյունից։

Ձեռնարկությունների մասնակցությունը հարկային մոնիտորինգին թույլ է տալիս խուսափել ընկերության բյուջեի համար խոշոր և երբեմն տհաճ հավելյալ գանձումներից գանձապետարանից, որոնք երբեմն անհրաժեշտ է լինում վճարել դաշտային ստուգումների ժամանակ։ Նոր սխեմայով բիզնեսի և Դաշնային հարկային ծառայության միջև փոխգործակցության գործընթացում նման իրավիճակների հավանականությունը նվազագույն է։

Տեղեկատվության էլեկտրոնային փոխանակում

Դաշնային հարկային ծառայության և ձեռնարկատերերի միջև համաձայնագրի ակնհայտ առավելությունների թվում, ըստ որի հարկային եկամուտների մոնիտորինգը կիրականացվի խնդրո առարկա սխեմայի շրջանակներում, փաստաթղթերի ամբողջական էլեկտրոնային փոխանակման հնարավորությունն է։

Հաղորդակցման այս ձևաչափը շատ գործարարների համար ավելի ցանկալի է, քան թղթային աշխատանքը, քանի որ այս դեպքում ակնկալվում է շատ ավելի քիչ ժամանակ և աշխատուժ՝ անհրաժեշտ հաշվետվությունների ընթացակարգերը իրականացնելու համար: Հարկային մոնիտորինգի ինստիտուտի հաստատումից հետո ընկերությունները պաշտոնական հնարավորություն ստացան Դաշնային հարկային ծառայության հետ փոխգործակցությունն ամբողջությամբ փոխանցելու էլեկտրոնային ձևաչափի։ Դա հարմար է նաև բուն բաժնի համար. կարիք չկա աշխատակիցների ժամանակը վատնել դաշտային միջոցառումների վրա։

Կամավոր ձևաչափ

Դաշնային հարկային ծառայության հետ պայմանագիր կնքելու կամավոր ընթացակարգը այնպիսի մեխանիզմի կարևոր կողմն է, ինչպիսին է մոնիտորինգի համապատասխան տեսակը: Խոշոր ձեռնարկությունների համար հարկային արտոնություններն այնքան էլ շատ չեն, և նրանք միշտ հաճույքով քայլեր են անում դեպի պետություն։ Այնուամենայնիվ, շատ ընկերությունների կարող է ժամանակ պահանջվել՝ իրենց ֆինանսական հաշվետվությունների և վերահսկման համակարգերը պահանջվող չափանիշներին համապատասխանեցնելու համար: Բայց բոլոր ռեսուրսները, որոնք ընկերությունը կներդնի անհրաժեշտ ենթակառուցվածքների արդիականացման մեջ, ամենայն հավանականությամբ, կվճարեն:

Դադարեցնել մոնիտորինգը և չպլանավորված ստուգումները

Հարկային մոնիտորինգն իրականում արտոնություն է: Որոշ դեպքերում դրա տրամադրումը կարող է օրինականորեն դադարեցվել: Սա ընդունելի է, եթե, օրինակ, կազմակերպությունը կեղծ տեղեկություններ է տրամադրում Դաշնային հարկային ծառայությանը կամ անտեսում է այնտեղ որոշակի փաստաթղթեր ուղարկելու պարտավորությունը։

Օրենքը նախատեսում է նաև սցենարներ, որոնց դեպքում կարող են լինել տեղում ստուգումներիրականացվում է, նույնիսկ եթե ձեռնարկությունը և Դաշնային հարկային ծառայությունը համապատասխան համաձայնագիր են կնքել նոր սխեմայով: Դա հնարավոր է, եթե՝

- ստուգումն իրականացվում է Դաշնային հարկային ծառայության բարձրագույն կառույցի կողմից, որը վերահսկում է գերատեսչության հաշվետու ստորաբաժանումների արդյունավետությունը;

- ընկերությունը չի կատարել պատճառաբանված կարծիքում պարունակվող պահանջները;

- ընկերությունը պետք է տրամադրի թարմացված հայտարարագիր մոնիտորինգի ընթացակարգերի իրականացման ժամկետներին համապատասխանող ժամանակաշրջանի համար, օրինակ՝ պայմանավորված այն հանգամանքով, որ վճարման ենթակա վճարների չափը կրճատվում է ներկայացված գումարի համեմատ. նախկինում տրամադրված փաստաթղթում։

Նաև, տեղում ստուգում կարող է իրականացվել, եթե ձեռնարկության և Դաշնային հարկային ծառայության միջև համապատասխան տեսակի իրավական հարաբերությունները դադարեցվել են վերը նշված ձևով:

Փաստացի առաջադրանքներ նոր սխեմայի իրականացման համար

Ձեռնարկությունների և հարկային ծառայության միջև փոխգործակցության արդիականացված սխեմայի ներդրումը ենթադրում է սկզբունքորեն նոր կառուցվածքային ստորաբաժանումների ձևավորում ինչպես Դաշնային հարկային ծառայությունում, այնպես էլ ընկերություններում: Գործակալությունը, օրինակ, պետք է ստեղծի մասնագետների նոր ստորաբաժանումներ, որոնք իրավասու կլինեն առցանց շփվել հարկատուների հետ: Նմանատիպ խնդիր պետք է լուծվի նաև բազմաթիվ ձեռնարկությունների կողմից: Հարկ վճարողները, ինչպես նշեցինք վերևում, շատ դեպքերում ստիպված կլինեն ներդրումներ կատարել կորպորատիվ հաշվետվությունների ներքին ընթացակարգերի ենթակառուցվածքի արդիականացման համար՝ դրանք օրենսդրական չափանիշներին համապատասխանեցնելու համար: