Հարկային իրավունքի մեթոդը և դրա բնութագրերը

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հարկային իրավունքը իրավագիտության կարևորագույն ճյուղն է՝ հարկային իրավահարաբերությունների ոլորտն ուսումնասիրելու, դրա համար կադրեր պատրաստելու, ինչպես նաև այդ հաղորդակցությունների կարգավորման ոլորտում պետության առաջնահերթությունների իրականացման առումով։ Որո՞նք են այս արդյունաբերության առարկայի և մեթոդի առանձնահատկությունները: Որո՞նք են այս տերմինների մեկնաբանման նրբությունները:

Ի՞նչ է հարկային օրենքը:

Մինչ հարկային իրավունքի մեթոդը քննարկելը, եկեք նայենք, թե որն է այս իրավական ճյուղը: Համապատասխան տերմինը կարելի է հասկանալ 3 տարբեր համատեքստում.

- որպես ակադեմիական առարկա;

- որպես գիտության ճյուղ;

- որպես ազգային իրավունքի բաժին:

«Հարկային օրենք» հասկացության այս բոլոր մեկնաբանությունները փոխկապակցված են։ Այսպիսով, համապատասխան ակադեմիական դիսցիպլինն ու գիտության ճյուղն ուսումնասիրում են, առաջին հերթին, ազգային իրավունքի նշված բաժինը։ Իր հերթին, կարգավորող օրենսդրության հրապարակումը, ինչպես նաև իրավապահ պրակտիկան մեծապես կախված են իրավաբանների որակավորումներից, որոնք հիմնականում ձեռք են բերվում ուսումնական հաստատություններում, ինչպես նաև գիտական մակարդակից:հարկային օրենսդրության հետ կապված որոշակի խնդիրների մշակում։

Հարկային օրենքի առարկա

Կարելի է նշել, որ համապատասխան տերմինի բոլոր 3 մեկնաբանությունների համար բնորոշ է ընդհանուր սուբյեկտը՝ իրավահարաբերությունների մի ամբողջություն, որոնք ձևավորվում են ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձանց կարգավիճակում պետական մարմինների և հարկ վճարողների մասնակցությամբ։ Այդ իրավահարաբերությունների առարկա կարող է հանդիսանալ օրենսդրության համապատասխան ճյուղի խախտումների համար սահմանելու, հաշվարկելու, բյուջե փոխանցելու, ինչպես նաև տարբեր հարկերի գանձման, ինչպես նաև դրանց վճարման նկատմամբ հսկողություն իրականացնելու և պատասխանատվության միջոցների իրականացման կարգը։

Համապատասխան իրավահարաբերությունները կարող են այսպես.

- հետազոտվել գիտական կարգապահության մակարդակով;

- արտացոլված է ուսումնական նյութերում;

- ենթակա են հարկային օրենքների:

Այս տեսակի հաղորդակցությունները կարող են իրականացվել հարկային օրենսդրության տարբեր մեթոդներով։ Եկեք ուսումնասիրենք դրանց առանձնահատկությունները։

Հարկային իրավունքի մեթոդների էությունը

Հարկային իրավունքի մեթոդը, ավանդական մոտեցման համաձայն, իրավական մեխանիզմների մի շարք է, որը թույլ է տալիս որոշ սուբյեկտների տարբեր աստիճանի ազդել հարկային իրավունքի սուբյեկտի վրա: Օրինակ՝ գիտության ներկայացուցիչները՝ ուսումնասիրել իրավահարաբերությունները, ուսուցիչները՝ դրանք մեկնաբանել ակադեմիական կարգապահության շրջանակներում, օրենսդիրը՝ արտացոլել կանոնակարգերում։

Եկեք ուսումնասիրենք, թե ինչպես կարելի է հասկանալ խնդրո առարկա մեթոդը՝ որպես հատված դիտարկելու համատեքստումազգային օրենք.

Մեթոդ ազգային իրավունքի համատեքստում

Համապատասխան համատեքստում հարկային իրավունքի մեթոդը սովորաբար բնութագրվում է որպես օրենսդիրի մոտեցում հարկերի և տուրքերի ոլորտում տարբեր իրավահարաբերությունների կարգավորմանը։ Դա կարող է լինել՝

- հանրային իրավունք;

- քաղաքացիական.

Առաջին դեպքում օրենսդիրը կիրառում է գործող նորմատիվ իրավական ակտերով սահմանված մեխանիզմները՝ հարկադրելու որոշակի անձանց կատարել հարկային վճարման հանձնարարականները։ Այսպիսով, ներգրավված է իրավահարաբերությունների կարգավորման հրամայական մեթոդը։ Երկրորդում օրենսդիրի գործողությունները կրճատվում են հիմնականում առաջարկությունների և հաստատումների։ Փաստորեն, հարկային օրենսդրության մեջ ներդրվում է դիսպոզիտիվ մեթոդ, ըստ որի իրավահարաբերությունների առանձին սուբյեկտներ հնարավորություն ունեն ընտրելու իրենց վարքագիծը որոշակի շփումներում։։

Եկեք դիտարկենք այն հիմնական հատկանիշները, որոնք բնութագրում են մեթոդը հարկային օրենսդրության մեջ:

Հարկային օրենքի մեթոդի նշաններ

Առաջին հերթին այն ունի հանրային իրավունքի բնույթ։ Քաղաքացիների և կազմակերպությունների հարկային պարտավորությունները կարգավորվում են դաշնային, տարածաշրջանային և մունիցիպալ օրենսդրության մակարդակով, որը, հիմնական հաղորդակցությունների կարգավորման առումով, կրում է նորմատիվ բնույթ: Սա բացատրվում է առաջին հերթին նրանով, որ հարկերի հավաքագրումն առանցքային ընթացակարգ է պետական բյուջեի ձեւավորման, պետության հիմնական կառույցների նյութական աջակցության առումով։ Համապատասխան վճարումների էությունը հասկանալու այս հատկանիշըկանխորոշում է հանրային շահերի գերակայության առաջացումը մասնավորի նկատմամբ. Այսպիսով, հարկեր վճարելու պարտավորությունները հավասարապես դրվում են բոլոր քաղաքացիների վրա, և հարկային արտոնությունները որոշվում են կարգավորող կարգով նույն կարգավիճակ ունեցող անձանց համար:

Ընտրելով հարկային օրենքի մեթոդ

Հարկային օրենքի կոնկրետ մեթոդը կարևոր է պետության կողմից որոշակի վճարումներ բյուջե փոխանցելու քաղաքացիների կողմից իրենց պարտավորությունների կատարումն ապահովելու առավել արդյունավետ մեխանիզմների ընտրության տեսանկյունից։ Այս դեպքում առաջնահերթությունը կարող է լինել հենց այն մոտեցումների կիրառումը, որոնք կարող են որակվել որպես հրամայական՝ ներառյալ իրավասու մարմինների կողմից հարկ վճարողների համար պարտադիր ցուցումների տրամադրումը։

Իմպերատիվ և դիսպոզիտիվ մեխանիզմների հարաբերակցությունը

Միևնույն ժամանակ, բյուջե հարկեր վճարելու ոլորտում իրավահարաբերությունների կառավարման արդյունավետության բարձրացումը կարող է կառավարությանը պահանջել կիրառել նաև քաղաքացիական մեխանիզմներ։ Դրանց ազդեցության աստիճանի ուսումնասիրությունը կարելի է ներառել հարկային իրավունքի մեթոդի խնդրի մեջ, որն արդիական է ինչպես գործնական օրենսդրության, այնպես էլ, մասնավորապես, գիտահետազոտական ոլորտի համար։։

Դիսպոզիտիվ և հրամայական մոտեցումների փոխկապակցման ձևը որոշվում է՝ հաշվի առնելով բազմաթիվ գործոններ, որոնք հաճախ բացահայտվում են միայն իրավական նորմերի ներդրման և կիրառման արդյունքում: Դրանք կարող են լինել սոցիալ-տնտեսական, ինստիտուցիոնալ բնույթ, կանխորոշված ներքին գործընթացներով կամ, օրինակ, արտաքին քաղաքականությամբ:

հրամայականի առաջնահերթությունմեթոդ

Սակայն, այսպես թե այնպես, Ռուսաստանի իրավական համակարգում ստեղծվել է մի իրավիճակ, երբ հարկային իրավունքի հրամայական մեթոդները դեռ ավելի մեծ առաջնահերթություն են ստանում։ Իրավական հարաբերությունների այս կամ այն սուբյեկտը, այսպիսով, ստանում է հրապարակային կամ անձնական, բայց կարգավորող ակտերով սահմանված կարգով ցուցումներ իրենց գործողությունների վերաբերյալ՝ բյուջե հարկեր և տուրքեր վճարելու պարտավորությունների կատարման համատեքստում։:

Դիսպոզիտիվ մեթոդի նշանակությունը

Անհրաժեշտության դեպքում օրենսդիրը կիրառում է հարկային իրավունքի նորմերի մեկնաբանման տարբեր մեթոդներ, դրանք ամրագրում առաջարկություններում և բացատրական փաստաթղթերում, եթե օրենսդրության առանձին դրույթներում օրենքի նորմերը դիսպոզիտիվ են: Որոշ դեպքերում այս մոտեցումը կարող է նույնիսկ ավելի արդյունավետ լինել, քան պարտադիր կարգավորումը: Որպես կանոն, դա կիրառվում է, եթե հաղորդակցության այս կամ այն տեսակը դժվար է կարգավորել դաշնային կանոնակարգերի մակարդակով։

Այս դեպքում իրավասու մարմինները՝ առավել հաճախ Դաշնային հարկային ծառայությունը, կիրառում են հարկային օրենքի նորմերի մեկնաբանման որոշակի միջոցներ և մեթոդներ, որից հետո նրանք ամրագրում են կատարված աշխատանքի արդյունքները տառերով և այլ իրավական ակտերով. հրապարակվում են սահմանված կարգով։ Շատ դեպքերում նման փաստաթղթերի բովանդակությունը առաջին հերթին դիտարկվում է հարկատուների կողմից, մինչդեռ դաշնային կանոնակարգերի դեղատոմսերը դե ֆակտո չեն կիրառվում որպես կարգավորող, թեև դրանք ունեն մեծ իրավական ուժ:

Դիսպոզիտիվ նորմեր դաշնայինօրենսդրություն

Ռուսաստանի օրենսդրության մեջ կան դաշնային կանոնակարգեր, որոնք իրենց իրավական բնույթով դիսպոզիտիվ են: Օրինակ, սրանք Հարկային օրենսգրքի դրույթներն են, որոնք վերաբերում են ձեռնարկատերերի կողմից հարկային համակարգի ընտրությանը։ Պայմանով, որ իրենց հիմնած ֆիրմաների գործունեությունը բավարարում է որոշակի չափանիշների շրջանառության և անձնակազմի քանակի առումով, նրանք կարող են, մասնավորապես, աշխատել պարզեցված համակարգով և այդպիսով զգալիորեն ավելի քիչ հարկեր վճարել, քան ընդհանուր մեթոդով աշխատելու դեպքում: հարկում.

Իր հերթին, բյուջե կոնկրետ վճարումների չափերի հաշվարկման կարգը որոշելիս, հարկային իրավունքի մեթոդները օգտագործում են նույն հրամայական մեխանիզմները. օրենքի համապատասխան կանոնները սահմանում են, թե ինչպես է հարկային բազան, դրույքաչափը, հարկային ժամանակաշրջանը. և պետական բյուջե վճարումները փոխանցելու այլ պայմաններ։

Ընդհանուր առմամբ, հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավահարաբերությունների կարգավորումը կարգավորվում է Ռուսաստանի դաշնային օրենսդրության մակարդակով։ Բայց հնարավոր են տարբերակներ, որոնցում հարկային իրավունքի մեթոդը և դրա բնութագրերը կորոշվեն իրավունքի տարածաշրջանային աղբյուրների նորմերի հիման վրա։ Դիտարկենք այս նրբերանգը ավելի մանրամասն։

Հարկային իրավունքի մեթոդները տարածաշրջանային օրենսդրության կիրառման շրջանակներում

Իրոք, քաղաքացիների և կազմակերպությունների կողմից հարկերի և տուրքերի վճարման առումով պարտավորությունների կատարման կարգը կարգավորող նորմերի հիմնական մասը սահմանվում է դաշնային իրավական ակտերի մակարդակով, առաջին հերթին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Բայց մի շարքդեպքերում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթները պետք է լրացվեն Ռուսաստանի մարզերի իշխանությունների կողմից ընդունված նորմերով:

Օրինակ, այս հատկանիշը բնութագրում է անշարժ գույքով ներկայացված ֆիզիկական անձանց գույքի հարկի վճարման կարգավորումը։ Դրա հիմնական բաղադրիչների մասով համապատասխան վճարի հաշվարկման կարգը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի մակարդակով: Սակայն գույքահարկի մի շարք առանցքային տարրեր որոշվում են՝ հաշվի առնելով տարածաշրջանային իրավունքի կանոնները։ Այսպիսով, մինչև որոշակի կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի իշխանություններն են, որոնք որոշում են, թե արդյոք համապատասխան վճարը կհաշվարկվի անշարժ գույքի գույքագրման կամ կադաստրային արժեքի հիման վրա: Իր հերթին, անկախ նրանից, թե կոնկրետ որ տարբերակն են ընտրում տարածաշրջանային իշխանությունները, նրանք նաև սահմանում են տվյալ հարկի դրույքաչափերը, սակայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված սահմաններում::

Տարածաշրջանային և դաշնային օրենսդրության հարաբերակցությունը հարկային օրենքի մեթոդի ընտրության ժամանակ

Այսպիսով, նորմերի տարածաշրջանային աղբյուրների գործարկման տեսանկյունից, հարկային օրենքի մեթոդը կլինի նույնքան հրամայական, որքան եթե կիրառվեր դաշնային օրենսդրությունը. համապատասխան մարզում գրանցված հարկ վճարողները պարտավոր կլինեն հետևել դրույթներին Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտում հաստատված օրենսդրությունը. Իր հերթին, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի տեսանկյունից, նորմերը, որոնք որոշում են, առաջին հերթին, գույքահարկի հաշվարկման սխեման, և երկրորդը, դրա դրույքաչափը, կարող են կիրառվել միայն այն դեպքում, եթե աղբյուրների հատուկ դրույթները. վճարման այս տարրերը սահմանող օրենքի՝ տարածաշրջանային օրենսդիրի կողմից չընդունված։

Որոշեք՝ արդյոքՈրոշ դեպքերում դաշնային մակարդակում փաստացիորեն հրամայական հարկային իրավունքի հատուկ մեթոդ հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե հայտնաբերվեն օրենքի համապատասխան կանոնները տարածաշրջանային մակարդակում ընդունվածների հետ փոխկապակցելու ձևերը: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի տեսանկյունից որոշակի նորմեր ընդունվում են միայն այն դեպքում, եթե հարաբերությունների նույն ոլորտը կարգավորող դրույթները չեն ընդունվում Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների իշխանությունների կողմից: Իր հերթին, տարածաշրջանային օրենսդրությունն այս դեպքում կարող է դիտվել որպես դաշնայինին համարժեք պարտադիր նորմերի աղբյուր, չնայած այն հանգամանքին, որ դրա իրավական ուժը ցածր է Հարկային օրենսգրքից։

Իրավական ակտերի նորմատիվությունը հարկային օրենքում

Օգտակար կլինի ուսումնասիրել հարկային օրենսդրության մեջ մեթոդի կիրառման ևս մեկ ասպեկտ՝ իշխանությունների կողմից ընդունված ակտերի դրույթների նորմատիվ բնույթը: Հարկային իրավունքի մեթոդը սովորաբար բնութագրվում է որպես իրավական հարաբերությունները կարգավորելու միջոց՝ նույն կարգավորող աղբյուրների միջոցով, որոնք ներկայացված են դաշնային կամ տարածաշրջանային օրենքներով, որոշ դեպքերում՝ իրավական աղբյուրներով:

Իր հերթին, շատ դեպքերում համապատասխան մեթոդը կարող է ներկայացվել նաև ոչ նորմատիվ աղբյուրներով։ Դրանք թողարկվում են նաև իշխանությունների կողմից, սակայն նրանց ակցիան ուղղված է մարդկանց որոշակի շրջանակի կամ նույնիսկ կոնկրետ քաղաքացու կամ կազմակերպության։ Օրինակ՝ նման աղբյուր կարող է լինել այս կամ այն անձի կողմից ժամանակին չփոխանցված հարկ վճարելու կարգադրությունը, որի արդյունքում գոյացել է ապառք։ Այնուամենայնիվ, համապատասխան տեսակի ցանկացած դեղատոմս՝ լինի դա 1 անընդմեջ, 2 թե 3(հարկային օրենքը, առարկան, մեթոդը, վայրը, դրա աղբյուրները, հետևաբար, կարող են որոշվել ոչ նորմատիվ ակտերի մակարդակով) պետք է հիմնված լինի, իր հերթին, նորմատիվ իրավական ակտերի դրույթների վրա։ Այսինքն՝ եղեք օրինական և ողջամիտ։

Այսպիսով, հարկերի և տուրքերի ոլորտում իրավահարաբերությունների կառավարման երկու մեխանիզմները՝ նորմատիվային և ոչ նորմատիվ, նույնպես սերտորեն փոխկապակցված են։

CV

Այսպիսով, ուսումնասիրել ենք հարկային իրավունքի առարկայի և մեթոդի առանձնահատկությունները։ Նախևառաջ, կարևորը այն ենթատեքստն է, որտեղ դրանք դիտարկվում են՝ գիտական, կրթական, թե ինստիտուցիոնալ-իրավական։ Ինչ վերաբերում է հարկային օրենքի սուբյեկտին, ապա այն պահպանում է իր ամբողջականությունը բոլոր 3 համատեքստերում։

Իր հերթին իրավունքի համապատասխան ճյուղի մեթոդը կտարբերվի՝ կախված նրանից, թե ով է այն կիրառվում՝ գիտաշխատող, ուսուցիչ, թե օրենսդիր: Դրա օգտագործումը կանխորոշելու է հաղորդակցության այս կամ այն սուբյեկտի գործողությունների հերթականությունը։ Օրինակ, եթե սա օրենսդիր է, ապա հարկային իրավունքի ընտրված մեթոդի համաձայն՝ հրամայական կամ կիրառական, կձևավորվեն հարկերի և տուրքերի վճարման ոլորտում իրավահարաբերությունները կարգավորելու համար իշխանությունների կողմից ընդունված նորմատիվ ակտերի դրույթները: