Հաշվեկշռում առկա կանխիկ միջոցները ակտիվների ամենահեղուկ կատեգորիան է

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Կանխիկն այն է, ինչի համար իրենց գործունեությունը իրականացնում են ապրանքների և ծառայությունների վաճառքով զբաղվող բոլոր կազմակերպությունները: Շուկայական հարաբերությունների պայմաններում ցանկացած բիզնես ընկերության հիմնական նպատակն է շահույթ ստանալը։ Ստացված գումարներից շուկայի բոլոր մասնակիցները պետք է պետության օգտին հարկ վճարեն։ Իսկ այդ գումարների հաշվարկի ճշգրտության համար անհրաժեշտ է ճշգրիտ հաշվառում և հաշվետվություն: Այդ նպատակների համար գոյություն ունեն հաշվետու փաստաթղթերի բազմաթիվ ձևեր, որոնցից մեկը հաշվեկշիռն է: Այս հոդվածում քննարկվում են այնպիսի հարցեր, ինչպիսիք են հաշվեկշռում առկա միջոցների տեսակները, կանխիկ և անկանխիկ միջոցները, դրանց համարժեքները, հաշվապահական հաշիվները, աղյուսակի տողերը, ինչպես նաև վերլուծության առաջադրանքները:

Մի քանի խոսք հաշվեկշռի մասին

Հաշվեկշիռը կազմակերպության ամենակարևոր հաշվետվական փաստաթուղթն է: Այն արտացոլում է ամփոփ տեղեկատվություն ընկերության բոլոր ակտիվների, դրանց ձևավորման աղբյուրների, այլ ընկերությունների և պետական մարմինների նկատմամբ պարտավորությունների մասին: Նրանկոչվում է նաև ֆինանսական հաշվետվությունների Ձև թիվ 1: Աղյուսակի տեսքով ներկայացված այն բաժանված է երկու սյունակի՝ ակտիվ և պարտավորություն: Առաջին մասը պարունակում է ընկերության ողջ գույքն ու ներդրումները՝ արտահայտված դրամական արտահայտությամբ, այսինքն՝ կազմակերպության ակտիվները։ Երկրորդ մասը պարունակում է տեղեկատվություն այն մասին, թե որտեղից են ստացվել միջոցներ այս գույքի համար՝ սեփական կապիտալ, պահուստներ, երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորություններ տնտեսական գործընթացի այլ մասնակիցների նկատմամբ: Այս հոդվածը կկենտրոնանա հաշվեկշռում առկա կանխիկի վրա: Այս տողը վերաբերում է հաշվեկշռային ակտիվին, մասնավորապես՝ դրա երկրորդ բաժնին՝ ընթացիկ ակտիվներին: Նույն մասում կան գույքի մի քանի այլ տեսակներ։

Ինչ է պարունակում ակտիվը

Հաշվեկշռում առկա կանխիկ գումարը ակտիվի միայն մի մասն է: Նույն սյունակում, ընկերության դրամական միջոցների կողքին, թվարկված են արժեքների հետևյալ տեսակները. Արտադրության մեջ օգտագործվող հումք, կազմակերպության գրավի նյութեր, արտադրված ապրանքներ, այլ ընկերությունների պարտքեր, ձեռք բերված արժեքների ԱԱՀ և իրացվելիության տարբեր աստիճանի գույք: Հաշվեկշռում առկա կանխիկ միջոցները ակտիվների ամենահեղինակավոր մասն են:

Դրամական միջոցների մնացորդի վերլուծության առաջադրանքներ

Հաշվեկշռում կանխիկ գումարը պարզապես թիվ չէ: Սա է կայունության երաշխիքըընկերության գործունեությունը, պարտքերը բավարարելու, ինչպես նաև ներքին կարիքները և արտադրական ցիկլը ապահովելու կարողությունը: Տնտեսագետի և հաշվապահի համար վերլուծություն կատարելը և ֆոնդերի կառուցվածքը աշխատանքի շատ կարևոր մասն է: Դրա ամբողջականությունն ու հուսալիությունը անհրաժեշտ են մի շարք հետագա գործողությունների, կառավարման որոշումների, ինչպես նաև արտաքին օգտագործողների համար, ինչպիսիք են ֆինանսական հաստատությունները, բանկերը, ավանդատուները, հովանավորները և այլք:

Կանխիկ հաշիվների վիճակի վերլուծությունը ենթադրում է այնպիսի գործողություններ, ինչպիսիք են ֆինանսական հոսքերի շրջանառության մոնիտորինգը, շրջանառության ժամանակը, հաշիվներում իրացվելի միջոցների օպտիմալ քանակի որոշումը, գալիք ֆինանսական ցիկլերի կանխատեսումը, բյուջեների կազմումը և բաշխումը:

Հաշիվներ, որոնց համար պահվում են ակտիվները

Բոլոր նյութական ապրանքները և ոչ նյութական ակտիվները հաշվառվում են հաշվապահական հաշվառման հաշիվներում, որոնք հատուկ մշակված են դրամական միջոցների, գույքի կամ գործարքների յուրաքանչյուր հատուկ կատեգորիայի համար: Հաշիվների ծածկագրի համարակալումը նույնն է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող բոլոր ընկերությունների համար և սահմանված է հաշվային պլանում: Կազմակերպության հաշվեկշռային ակտիվներում առկա դրամական միջոցները հաշվառվում են՝ օգտագործելով BU հաշիվների հետևյալ ցանկը՝

• 01 - հիմնական միջոցներ. հաշիվ, որն արտացոլում է բիզնես գործունեության մեջ ավելի քան 12 ամիս օգտագործված ակտիվները:
• 04 - Ոչ նյութական ակտիվներ - գույք, որը չունի նյութական ձև (օրինակ՝ արտոնագիր կամ ծրագրային ապահովում):
• 10 - Նյութեր - այն ամենը, ինչ օգտագործվում է արտադրության գործընթացումկամ կառավարչական գործունեություն։
• 43 - Արտադրված ապրանքներ. այն, ինչ արդեն սպասում է վաճառքի պահեստում:
• 45 - Առաքված ապրանքներ. ապրանքներ, որոնք վաճառվել են, բայց դեռ չեն վճարվել:
• 50 - Կանխիկ - կանխիկ գումար կազմակերպության կարիքների և աշխատավարձերի համար, ինչպես նաև հաճախորդներից ստացականներ։
• 51 - հաշվարկների համար օգտագործվող հաշիվներ, տարբեր կարիքների համար կազմակերպության գումարներ:
• 52 - գումար արտարժութային հաշիվներում ռուբլով:
• 55 - հատուկ հաշիվներ ֆինանսական հաստատություններում, ինչպիսիք են ավանդները:
• 57 - Տարանցիկ փոխանցումներ. միջոցներ, որոնք ուղարկվել են հատուկ ծառայությունների միջոցով, բայց դեռ չեն հասել կազմակերպությանը:
• 58 - ներդրումներ բաժնետոմսերում, այլ ընկերությունների կանոնադրական կապիտալներում և ֆոնդերի այլ շահավետ տեղաբաշխումներ:

Այս բոլոր հաշիվները ակտիվ են, այսինքն՝ դեբետում արտացոլվում է եկամուտը, վարկը՝ ծախսը։ Դրանք նաև կոչվում են պաշարներ։ Այս անվան իմաստն այն է, որ այդ միջոցների առկայությունը կամ բացակայությունը կարելի է ստուգել գույքագրման ժամանակ։

Տող 1 ձևով

Եթե ընկերությունը գտնվում է պարզեցված հարկային համակարգում (այն նաև «պարզեցված է»), ապա 51, 50, 52, 55 և 57 հաշիվներում գտնվող բոլոր միջոցների ամբողջությունը արտացոլվում է 1250 տողի դեբետում. հաշվեկշիռ. Այսինքն՝ տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ ընդհանուր գումարը ներառում է դրամական միջոցների մնացորդը, արժութային և հաշվարկային հաշիվները, հատուկ նշանակության հաշիվները, ինչպես նաև տարանցիկ փոխանցումները։ Եթե գումարը դրվում է բանկում ավանդային հաշվի վրա և որոշակի տոկոս եկամուտ է բերում ընկերությանը, այնարտացոլված է որպես ֆինանսական ներդրում: Հաշվեկշռում դրանք 1170 կամ 1240 համարակալված տողերն են։

Եթե կազմակերպությունն օգտագործում է ընդհանուր հարկային համակարգ, նրա հաշվեկշիռը մի փոքր այլ տողերի համարակալում ունի: Այնուհետև ընկերության միջոցները հաշվեկշռում կարտացոլվեն տող 260-ում: Հաշվարկված տոկոսներով կարճաժամկետ ավանդները՝ 250 տողում, իսկ երկարաժամկետը՝ 140:

Գումար ընթացիկ հաշվում

Ընթացիկ հաշիվների վրա դրամական միջոցների ստացման և օտարման հետ կապված գործընթացներն արտացոլելու համար կազմակերպություններն օգտագործում են 51 հաշիվը: Հաշիվը ակտիվ է, այն կարող է համապատասխանել հաշվապահական հաշվառման աղյուսակի մի քանի այլ հաշիվների հետ: Այսպիսով, դրամական միջոցների ստացման հետ գործառնություններ իրականացնելիս հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում է 51 հաշվի դեբետի համապատասխանությունը հետևյալ պլանային հաշիվների կրեդիտի հետ՝

• 50 - կանխիկ մուտքագրում դրամարկղից մինչև հաշվարկային հաշիվ:
• 62 - գնորդներից ապրանքների կամ ծառայությունների համար գումարի ստացում:
• 90.1 - եկամուտների արտացոլում:
• 91.1 - այն գումարի արտացոլումը, որը կազմակերպությունը ստացել է այն նյութերի, միջոցների և այլ ակտիվների վաճառքի դեպքում, որոնք ի սկզբանե նախատեսված չէին վաճառել հիմնական բիզնեսի ոլորտում:
• 66 - կարճաժամկետ վարկ.
• 67 - երկարաժամկետ վարկ ստանալ։
• 55 - հատուկ հաշիվների մնացորդների մուտքագրում հաշվարկային հաշվին:
• 76 - պարտք ստանալը պարտապանից:
• 78 - դեֆիցիտի մարում հաճախորդի կողմից:

Ընթացիկ հաշվից գումար ծախսելիս օգտագործվում է հետևյալ նամակագրությունը, որում կա 51 հաշիվ.արտացոլված վարկի վրա, իսկ դեբետում նշված կոդերը՝

• 50 - գումարի դուրսբերում ընթացիկ հաշվից գանձապահին, օրինակ՝ աշխատավարձ վճարելու համար:
• 60 - ապրանքների և ծառայությունների դիմաց վճարում գործընկերներին և կապալառուներին:
• 68 - հարկերի, տուրքերի, այլ վճարների վճարում պետությանը:
• 91.2 - հաշվարկներ բանկերի հետ վարկերի տոկոսների համար:
• 67 - երկարաժամկետ վարկերի վճարում.
• 66 - կարճաժամկետ վարկերի վճարում.
• 69 - վճարում սոցիալական հիմնադրամներին աշխատողների համար:
• 58 - ֆինանսական ներդրումներ.
• 76 - կրեդիտորական պարտքերի վճարում:

Գործառնություններ իրականացնելու համար ընկերությունը իր հաշվարկային հաշիվը սպասարկող բանկին տրամադրում է հետևյալ փաստաթղթերը՝ հայտարարություն կանխիկ ավանդի մասին, թողարկման դրամական անդորրագիր, վճարման հանձնարարական կամ, եթե կոնտրագենտը գումար է պահանջում, պահանջարկ.. Որոշ դեպքերում բանկն ինքնուրույն է դուրս գրում միջոցները: Օրինակ, եթե համապատասխան պետական ծառայությունից հարկային պարտքերը դուրս գրելու հարցում է ստացվել։

Կազմակերպության դրամարկղի պարունակությունը

Մնացորդի մեջ կանխիկ գումարը ոչ միայն բանկային հաշիվներն են, այլ նաև դրամարկղի պարունակությունը: Դրանք նաև պետք է ճիշտ հաշվառվեն, դուրս գրվեն և ընդունվեն, կազմվեն և արտացոլվեն հաշվապահական վերլուծության մեջ: BU պլանի հաշիվների հետևյալ համապատասխանությունը օգտագործվում է դրամարկղում ստանալուց հետո, որտեղ դեբետում արտացոլվում են 50 հաշիվներ և ստորև նշված են վարկի վրա՝

• 51 - անդորրագիր հաշվարկային հաշիվներից;
• 71 - փոխհատուցում հաշվետու անձանցից;
• 66 - կարճաժամկետ վարկ;
• 55 - ընդունելությունդրամական միջոցներ հատուկ հաշվից գանձապահին;
• 90.1 - Տեղադրման հասույթ:

ՀԴՄ-ից ծախսերը տրվում են հետևյալ գրագրությամբ, որտեղ կրեդիտում արտացոլվում է հիսուներորդ հաշիվը, իսկ դեբետում՝ հետևյալ ծածկագրերը՝.

• 70 - աշխատողների աշխատավարձերի վճարում;
• 71 - դրամական միջոցների տրամադրում հաշվապահին;
• 26 - տնային տնտեսությունների կարիքների կանխիկ վճարում;
• 51 - բանկում կանխիկ ավանդի մասին հայտարարություն;
• 66 - կարճաժամկետ վարկի մարում ՀԴՄ-ից։

Դրամարկղից դրամական միջոցների մուտքագրման և դուրսբերման բոլոր գործարքները փաստաթղթավորված են՝ կանխիկ մուտքեր և դեբետային պատվերներ, կանխիկ վճարման մասին հայտարարություն, անդորրագիր, ՀԴՄ կտրոն:

Կանխիկի հաշվետվություն

Բացի հաշվեկշռից, կազմակերպությունը պետք է կազմի փաստաթղթերի այլ ձևեր, որոնցում հաշվետվություն է ներկայացնում մուտքային և ելքային միջոցների մասին: Այդպիսի փաստաթղթերից են՝ հաշվեկշռի հավելվածը, ֆինանսական արդյունքների մասին հաշվետվությունը, դրամական գրքույկը, դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվությունը, առքուվաճառքի գիրքը: Այս բոլոր փաստաթղթերը կազմվում են հաշվապահի կողմից հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում: Որոշ դեպքերում անհրաժեշտություն է առաջանում հաշվետվություն ներկայացնել միջանկյալ ժամանակաշրջաններում: Եթե ժամանակաշրջանի ավարտը ընթացիկ տարվա դեկտեմբերի 31-ն է, ապա հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն ոչ ուշ, քան հունվարի 15-ը։ Միջանկյալ ժամանակաշրջաններ՝ տարվա եռամսյակների վերջ, այսինքն՝ մարտի 31, հունիսի 30, սեպտեմբերի 30։ Եռամսյակային հաշվետվությունները ներկայացվում են ոչ ուշ, քան ժամանակաշրջանի ավարտից հետո կես ամիս։

Հաշվետվական ձևերի հավաքածուն պատկերացում է տալիս ընկերության գործունեության, ֆինանսական վիճակի, պարտավորությունները կատարելու ունակության մասին: Եթե կազմակերպությունը չի ներկայացնումհաշվետվություն ներկայացնելը, այն ներկայացնում է սխալ ժամանակին կամ սխալ տվյալներով, այն կարող է ենթարկվել տույժերի, չնախատեսված հարկային ստուգումների, հաշիվների արգելափակման, գործունեության արգելման, սնանկության հարկադիր վարույթի։ Որոշ իրավիճակներում կազմակերպության ղեկավարության համար նախատեսված է պատիժ՝ քրեական և վարչական։