Եկամտային հարկի կանխավճար. Եկամտահարկ՝ կանխավճարներ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Եկամտային հարկի կանխավճարների վճարումը շատ խոշոր ձեռնարկություններին ծանոթ պարտավորություն է: Միևնույն ժամանակ, դրա իրականացումը ենթադրում է բավականին բարդ հաշվարկների կազմակերպման հաշվապահական հաշվառման ստորաբաժանման իրականացում, որոնք առնչվում են նախ՝ համապատասխան գործարքների փաստացի արժեքի հաշվարկմանը, և երկրորդ՝ կանխավճարների հաճախականության որոշմանը։ բյուջեն։ Ինչպե՞ս կարելի է լուծել վերը նշված երկու առաջադրանքները:

Ո՞վ պետք է վճարի եկամտահարկի կանխավճարներ:

Բոլոր այն ֆիրմաները, որոնք սկզբունքորեն ենթակա են համապատասխան տուրքի վճարման, պետք է պետությանը փոխանցեն եկամտահարկի գծով կանխավճարները։ Սրանք բոլորը ռուսական իրավաբանական անձինք են (ՍՊԸ, ԲԸ), օտարերկրյա կազմակերպություններ (Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող ներկայացուցչությունների տեսքով միջազգային պայմանագրի պայմաններով կամ կառավարման մարմիններ ունեցող Ռուսաստանի Դաշնությունում), որոնք չեն օգտագործում այլընտրանքներից որևէ մեկը: հարկման սխեմաներ, օրինակ՝ պարզեցված հարկային համակարգ, UTII կամ UAT, ինչպես նաև նրանք, ովքեր հարկ չեն վճարում մոլախաղերի բիզնեսի համար: Բացի այդ, «Սկոլկովո» կենտրոնի բնակիչներն ազատվում են այնպիսի պարտավորությունից, ինչպիսին է եկամտահարկը վճարելը:

Հարկերի և կանխավճարների վճարման ժամկետներ

Տվյալ վճարը պետք է վճարվի Դաշնային հարկային ծառայություն դրա վերաբերյալ հայտարարագիր ներկայացնելու վերջնաժամկետից մեկ տարի առաջ: Տվյալ հարկի համար կանխավճարները կարող են կատարվել եռամսյակային կամ ամսական: Առաջին դեպքում դրանք բյուջե պետք է փոխանցվեն նաև մինչև հայտարարագրերի ներկայացումը, երկրորդում՝ մինչև նախորդին հաջորդող ամսվա 28-ը։ Պետությանը վճարման ենթակա տուրքի չափի մասին տվյալները արտացոլված են հայտարարագրում, որը պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայություն հաշվետու ժամանակաշրջանից հետո։

Եկամտահարկի կանխավճարների հաշվարկ. ինչ փնտրել

Եկամտահարկի կանխավճարների հաշվարկման և վճարման եղանակը նշված է Արվեստի դրույթներում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 285, 286, 287:

Այսպիսով, օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան, ռուսական ձեռնարկությունները պետք է բյուջե մուծեն համապատասխան տուրք ինչպես տարեվերջին, այնպես էլ կանխավճարների տեսքով։ Դրանք կարելի է պետությանը փոխանցել 3 եղանակով։

Նախ, եկամտահարկի կանխավճարները վճարվում են 1-ին եռամսյակի, կիսամյակի և 9 ամսվա արդյունքների հիման վրա, եթե ընկերության միջին եռամսյակային եկամուտը չի գերազանցում 10 միլիոն ռուբլին։

Երկրորդ, համապատասխան վճարումները ամսական փոխանցվում են այն ընկերություններին, որոնք ծանուցել են Դաշնային հարկային ծառայությանը պետության հետ հաշվարկների նմանատիպ եղանակի մասին:

Երրորդ, եթե ընկերության ամսական եկամուտը գերազանցում է միջինը 10 միլիոն ռուբլին կամ նա չի ծանուցել Դաշնային հարկային ծառայությանը երկրորդ սխեմայով եկամտահարկի կանխավճարներ վճարելու իր ցանկության մասին, ապա համապատասխան վճարումները.բյուջեն պետք է վճարվի 1 եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս հետո և յուրաքանչյուր ամսվա արդյունքներով։

Դիտարկենք տվյալ վճարի կանխավճարը հաշվարկելու գործնական նրբությունները։

Ինչպե՞ս հաշվարկել միջին եկամուտը:

Եթե ընկերությունը հավակնում է փոխանցել եկամտահարկի կանխավճարները առաջին սխեմայով, ապա նրա եկամուտը, ինչպես վերևում նշեցինք, չպետք է գերազանցի միջինը 10 միլիոն ռուբլին եռամսյակում: Բայց ինչպե՞ս պետք է ընկերության հաշվապահները որոշեն համապատասխան ցուցանիշը և վստահ լինեն, որ ընդունելի թվեր ստանալու դեպքում դրանք ճիշտ կլինեն:

Փորձագետները խորհուրդ են տալիս եկամուտների կառուցվածքում հաշվի առնել միայն այն մուտքերը, որոնք գոյանում են արտադրված ապրանքների վաճառքից, մատուցվող ծառայություններից, ինչպես նաև սեփականության իրավունքից։ Շրջանառությունը չպետք է ներառի, մասնավորապես, ոչ գործառնական եկամուտները, ինչպես նաև Արվեստի դրույթներում թվարկվածները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Այս դեպքում եկամուտը պետք է հաշվարկվի առանց ԱԱՀ-ի և ակցիզների։

Բացի այդ, եկամտի որոշման ամսաթիվը կախված է նրանից, թե կազմակերպությունում եկամուտների ֆիքսման որ մեթոդն է կիրառվել՝ կանխիկ, թե հաշվեգրում: Եկեք ավելի մանրամասն քննարկենք համապատասխան մոտեցումների առանձնահատկությունները։

Եկամուտի որոշման եղանակներ. կանխիկ և հաշվեգրումներ

Ի՞նչ է կանխիկի հիմքը: Այն ենթադրում է ձեռնարկության եկամուտների ֆիքսում միայն այն բանից հետո, երբ նա ապրանքներ է մատակարարում կամ ծառայություններ է մատուցում կանխավճարին համապատասխան: Կամ առաքված ապրանքների և մատուցված ծառայությունների դիմաց վճարումը ստանալուց հետո:

Իր հերթին, հաշվեգրման մեթոդըենթադրում է ընկերության կողմից եկամտի ճանաչում՝ անկախ այն հանգամանքից, թե կողմերի մասնակցությամբ իրավահարաբերության բոլոր փուլերը փաստացի ավարտված են: Այսինքն՝ եկամուտը ընկերությունը կարող է ֆիքսել կանխավճարը ստանալուց անմիջապես հետո։ Կամ անմիջապես այն բանից հետո, երբ նա առաքում է ապրանքը կամ մատուցում ծառայությունը և սկսում է ակնկալել վճարում պայմանագրի համաձայն:

Միջին եկամուտների հաշվարկ. բանաձև

Ինչ վերաբերում է միջին շրջանառության փաստացի որոշմանը, ապա նախորդ 4 եռամսյակների տվյալները վերցվում են, ամփոփվում, այնուհետև բաժանվում են 4-ի: Եթե ստացված արդյունքը 10 միլիոն ռուբլուց պակաս է, ապա կանխավճարը. եկամտահարկը կարող է իրականացվել առաջին սխեմայի համաձայն։ Սակայն հաշվետու եռամսյակից հետո եկամտի միջին չափի հաշվարկը կրկին պետք է իրականացվի։

Ինչպե՞ս կարող եմ հաշվարկել եռամսյակային վճարումները:

Հաշվապահի մեկ այլ խնդիր է հաշվարկել փաստացի եկամտահարկի վճարումները, որոնք պետք է փոխանցվեն բյուջե: Համապատասխան գործարքի գումարը որոշվում է ֆիրմայի փաստացի շահույթն արտացոլող թվերի հիման վրա, որը հաշվարկվում է հաշվեգրման սկզբունքով, սակայն հաշվի առնելով այն վճարումները, որոնք ավելի վաղ արդեն փոխանցվել են պետությանը։:

Եթե անհրաժեշտ է վճարել եկամտահարկ մեկ եռամսյակի համար, ապա համապատասխան ժամանակաշրջանի համար կանխավճարները որոշվում են՝ ելնելով հարկային բազայի գումարի և հաստատված հավաքագրման դրույքաչափի արտադրյալից, սակայն որոշվում է վճարման վերջնական թիվը։ հաշվետու վճարի և նախորդ ժամանակաշրջանում բյուջե վճարվածի տարբերության հիման վրա։

Օգտակար կլինի նաև դիտարկել, թե որն է տվյալ հավաքածուի ներկայիս դրույքաչափըելույթ.

Եկամտային հարկի դրույքաչափ

Պետության կողմից սահմանված հիմնական դրույքաչափը տվյալ հարկի համար կազմում է եկամտի 20%-ը։ Միևնույն ժամանակ, եկամտահարկի համապատասխան տոկոսը բաժանված է 2 մասի` 2%-ը փոխանցվում է դաշնային բյուջե, 18%-ը` տարածաշրջանային: Համապատասխան ցուցանիշը իջեցնելու իրավունք ունեն նաև Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները։ Բայց մինչև որոշակի սահմանաչափ՝ եկամտային հարկի տարածաշրջանային տոկոսը պետք է հավասար լինի կամ գերազանցի 13,5% ցուցանիշը։

Ինչպե՞ս կարող եմ հաշվարկել ամսական վճարումները:

Հաջորդը, հաշվի առեք, թե ինչպես պետք է ընկերությունը հաշվարկի ամսական վճարումները: Որո՞նք են այս ընթացակարգի հիմնական նրբությունները: Եթե ընկերությունը բյուջե է վճարում ամսական եկամտահարկ, ապա կանխավճարները հաշվարկվում են հետևյալ սխեմայով.

Վճարի չափի որոշումը կախված է նրանից, թե կոնկրետ որ եռամսյակի մասին է խոսքը:

Եթե եկամտահարկը գանձվում է 1-ին եռամսյակում, ապա պետք է հաշվի առնել 2 ցուցանիշ՝

- եկամտահարկի ամսական վճարման գումարը, որը ենթակա է բյուջե փոխանցման 1-ին եռամսյակում;.

- այն վճարի գումարը, որը վճարվել է պետությանը նախորդ տարվա 4-րդ եռամսյակում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը հաշվապահից պահանջում է 1 ցուցանիշ սահմանել որպես 2-րդին հավասար։

Եթե եկամտահարկ է գանձվում 2-րդ եռամսյակում, ապա հաշվի է առնվում նաև 2 ցուցանիշ՝

- ամսական վճարում ընթացիկ տարվա 2-րդ եռամսյակի համար;

- եռամսյակային վճարում, որը որոշվում է ընթացիկ տարվա 1-ին եռամսյակի արդյունքներով։

Հաշվապահը սահմանում է 1 ցուցանիշի արժեքը որպեսհամապատասխանում է 2 չափսի 1/3-ին։

Եթե եկամտահարկը գանձվում է 3-րդ եռամսյակում, ապա հաշվի է առնվում երրորդ ցուցանիշը՝

- ամսական վճարում 3-րդ եռամսյակում;

- եռամսյակային վճար, որը որոշվում է 1-ին եռամսյակի արդյունքներով;

- եռամսյակային վճար, որը որոշվում է կիսամյակի արդյունքներով։

Հաշվապահը հաշվարկում է առաջին ցուցիչի արժեքը՝ հիմնվելով երրորդի և երկրորդի տարբերության վրա, որը բաժանվում է 3-ի:

Եթե եկամտահարկը հաշվարկվում է 4-րդ եռամսյակում, ապա կրկին հաշվի է առնվում 3 ցուցանիշ՝

- ամսական վճարը փոխանցվել է պետությանը 4-րդ եռամսյակում;

- եռամսյակային վճարում կես տարվա համար;

- եռամսյակային վճարում 9 ամսվա համար:

Առաջին ցուցիչի արժեքը որոշվում է մեր կողմից քննարկվածի նման սխեմայով. նախ հաշվապահը երկրորդ ցուցանիշը հանում է երրորդ ցուցիչից, այնուհետև ստացված արդյունքը բաժանում է 3-ի։։

Եռամսյակային վճարումների հաշվարկման օրինակ

Այժմ մտածեք, թե ինչպես կարելի է գործնականում հաշվարկել եկամտահարկը: Համապատասխան տուրքի եռամսյակային վճարի հաշվարկման օրինակը շատ պարզ կլիներ։ 1-ին եռամսյակի հարկի կանխավճարը որոշվում է հասույթը բազմապատկելով՝ թող այն հավասար լինի 100 հազար ռուբլու, իսկ հավաքագրման համար սահմանված դրույքաչափը՝ թող լինի ստանդարտ և հավասար լինի 20%-ի: Վճարը, հետևաբար, կկազմի 60 հազար ռուբլի։

Իր հերթին կանխավճար 2-ի համարեռամսյակը կսահմանվի որպես ընթացիկ և նախորդ ժամանակահատվածում վճարված վճարի տարբերություն: Օրինակ, եթե ընկերությունը 2-րդ եռամսյակի համար պետք է պետությանը վճարի 100 հազար ռուբլի, ապա իրականում նա պետք է վճարի 40 հազար ռուբլի։

Ամսական վճարումների հաշվարկման օրինակ

Իր հերթին, ամսական հարկի կանխավճարի հաշվարկը կարող է ներառել ավելի բարդ բանաձև։ Օրինակ, եթե վճարումը պետք է հաշվարկենք 1-ին եռամսյակում, ապա, ինչպես վերը նշեցինք, այն պետք է հավասար լինի նախորդ հարկային տարվա 4-րդ եռամսյակի համար որոշվածին։ Իր հերթին, երկրորդ ցուցանիշը սահմանվում է որպես 9 ամիս և կես տարվա եռամսյակային վճարումների տարբերություն՝ բաժանված 3-ի: Եթե առաջին ցուցանիշի արժեքը 100 հազար ռուբլի է, իսկ երկրորդի, օրինակ, 70 հազար, ապա 1-ին եռամսյակում ամսական վճարումը, որը նույնն է, ինչ հաշվարկված է նախորդ հարկային տարվա 4-րդ եռամսյակի համար, կկազմի 10 հազար ռուբլի։

Եկամտահարկի կանխավճարի հաշվարկ. նրբերանգներ

Եկեք դիտարկենք որոշ նրբերանգներ, որոնք բնութագրում են այնպիսի ընթացակարգը, ինչպիսին է եկամտային հարկի վճարումը կանխավճարային սխեմայով:

Նախ փորձագետները խորհուրդ են տալիս ուշադրություն դարձնել այն փաստին, որ եթե հաշվապահը ընթացիկ եռամսյակում գտնում է ավելի փոքր շահույթ, քան նախորդ եռամսյակում, կամ եթե հայտնաբերվում է վնաս, ապա անհրաժեշտ է փոխանցել վճարը. այս կամ այն կերպ պետությանը հարցականի տակ է։ Այնուամենայնիվ, համապատասխան վճարները կունենան գերավճարի կարգավիճակ, և դրանք կարող են հաշվանցվել ապագա պարտավորությունների դիմաց, իսկ որոշ դեպքերում՝ վերադարձվել բյուջեից։

Հայտարարագրում ամսական վճարումների վերաբերյալ տվյալների արտացոլման համար բնորոշ է ևս մեկ նրբերանգ. Փորձագետների կարծիքով, ընթացիկ տարվա 1-ին եռամսյակի համապատասխան գործարքները ֆիքսելու կարիք չկա։ Բանն այն է, որ նման վճարումները նույնական են նախորդ հարկային տարվա 4-րդ եռամսյակում բյուջե կատարվողներին և տեղավորվում են 9 ամսվա հայտարարագրում։։

Վերևում մենք նշեցինք, որ եկամուտների չափի որոշումը, որը հաշվի է առնվում բյուջեին խնդրո առարկա տուրքի վճարման սխեմա ընտրելիս, մեծապես կախված է նրանից, թե կազմակերպությունը եկամուտների ամրագրման որ եղանակից է օգտագործում՝ կանխիկ կամ հաշվեգրումներ: Տվյալ դեպքում նրբությունն այն է, որ կանխիկացման մեթոդով անհրաժեշտ է ստացված կանխավճարները ներառել եկամուտների կառուցվածքում։ Այսպիսով, եկամտահարկը հաշվարկվում է՝ հաշվի առնելով ապրանքների և ծառայությունների կանխավճարները: Ինչը, երբ կոնտրագենտից ստացվեն համապատասխան գումարներ, նրան կարող են նույնիսկ չտրամադրել։ Իր հերթին, եկամուտների կառուցվածքում հաշվեգրման մեթոդի դեպքում անհրաժեշտ չէ հաշվի առնել ստացված կանխավճարները։ Եկամտահարկը այս դեպքում որոշվում է միայն այն բանից հետո, երբ ընկերությունն ավարտել է ապրանքների կամ ծառայությունների մատակարարման հետ կապված կոնտրագենտի հետ իրավահարաբերությունների բոլոր փուլերը։