Հարկավորման տեսակները և դրանց բնութագրերը. Ինչ տեսակի հարկ ընտրել

2026 Հեղինակ: Howard Calhoun | calhoun@techconfronts.com. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18:12

Այսօր կուսումնասիրենք իրավաբանական անձանց և ձեռնարկատերերի հարկման տեսակները։ Ինչպիսին են նրանք? Իսկ ո՞րն է ավելի լավ ընտրել այս կամ այն դեպքում։ Յուրաքանչյուր անհատ ձեռնարկատեր պետք է իմանա առկա հարկային վճարման համակարգերի դրական և բացասական կողմերը: Հակառակ դեպքում բիզնեսը կարող է ձախողվել: Այս ամենը և ավելին կքննարկվեն ստորև: Ի վերջո, բոլորը կհասկանան, թե ինչպես ընտրել հարկման այս կամ այն համակարգը։ Սա այնքան էլ դժվար չէ, որքան կարող է թվալ առաջին հայացքից:

Հարկումը…

Նախ, եկեք պարզենք, թե սկզբունքորեն ինչի հետ գործ ունենք։ Անհատ ձեռնարկատերերի և ՍՊԸ-ների հարկումը չափազանց կարևոր բաղադրիչ է։ Դա հարկային համակարգ է։ Դրա շնորհիվ հայտարարագրվում է եկամուտ, իսկ շահույթի մի մասը վերադարձվում է պետությանը։

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի (հոդված 17) հարկային վճարման համակարգերը սահմանում են.

• հարկային օբյեկտներ;
• հարկային բազա;
• ժամկետ, որի համար պետք է վճարեք;
• հարկի դրույքաչափ;
• վճարի հաշվարկման կարգ;
• դրամական փոխանցման պայմաններ և եղանակներ;
• օգուտները և հարկերի այլ առանձնահատկությունները:

Այս պահին իրավաբանական անձը կարող է բախվել տարբեր տեսակի հարկման։ Հաջորդը, մենք կդիտարկենք յուրաքանչյուր հնարավոր տարբերակի դրական և բացասական կողմերը:

Համակարգերի տեսակները

Սկսենք կարճ ցուցակից: Դա կօգնի ձեզ հասկանալ, թե ընդհանուր առմամբ ինչից կարող եք ընտրել բիզնես վարելու համար շահույթի մի մասի փոխանցման տեսակը։

Ներկայումս Ռուսաստանում գոյություն ունեն հարկման հետևյալ տեսակները՝

• BAS;
• USN (պարզեցում);
• UTII (իմպուտացիա);
• ESKhN;
• PSN.

ECHN գործնականում գրեթե երբեք չի օգտագործվում: Հետեւաբար, դրա վրա չպետք է մեծ ուշադրություն դարձնել: Մենք կզբաղվենք հարկման այլ տեսակներով և դրանց բնութագրերով: Այս ամենը հասկանալը դժվար չէ։

ՀԻՄՆԱԿԱՆ ԵՎ ԲԻԶՆԵՍ

Ամենատարածված սցենարը միասնական հարկային համակարգի կիրառումն է։ Այն ընտրվում է ՍՊԸ-ի կամ IP-ի կողմից լռելյայնորեն: Հավասարեցումը միշտ չէ, որ ձեռնտու է, հատկապես բիզնեսի հենց սկզբում:

Այն նախատեսում է լուրջ թղթաբանություն և շատ մեծ հարկեր։ Հետեւաբար, OSNO-ն հաճախ լքվում է բազմաթիվ ձեռնարկատերերի կողմից: Ոմանց համար սա տարբերակն է։

Եթե համառոտ նկարագրում եք հարկերի վճարման համակարգը, ապա այս դեպքում ստիպված կլինեք միջոցներ փոխանցել կազմակերպության գույքի և եկամուտների համար: Գործում է նաև ԱԱՀ։ Հենց այս բաղադրիչը թույլ է տալիս ընտրել կամ հրաժարվել BASIC-ից:

Ընդհանուր համակարգի դեմ

Մենք թվարկել ենք Ռուսաստանում հարկման հիմնական տեսակները։ Այժմ արժե ավելի շատ դիտարկել յուրաքանչյուր տարբերակմանրամասն։

Այս պահին OSNO-ն ունի հետևյալ թույլ կողմերը.

• բարձր հարկեր;
• վճարումների բազմազանություն;
• լուրջ հարկային հաշվետվություն։

Ահա և վերջ: Այլևս թերություններ չկան:

Հարկ է ուշադրություն դարձնել այն փաստին, որ OSNO-ի ներքո գտնվող ՍՊԸ-ն (ընկերությունը) վճարում է եկամտահարկ 20%, իսկ IP-ն՝ 13%: Եռամսյակային հաշվետվություն. Եվ այսպես, դա ընկերություններին շատ դժվարություններ է պատճառում:

Pros ՀԻՄՆԱԿԱՆ

Հիմա դրականի մասին: Նրանք կարևոր դեր են խաղում: Հատկապես, եթե անձը չգիտի, թե ինչ տեսակի հարկի վճարման վրա կանգնի:

Հարկային ընդհանուր համակարգը այսօր Ռուսաստանում ունի հետևյալ առավելությունները.

• կիրառվում է ամենուր և ցանկացած տեսակի գործունեության համար;
• դուք չեք կարող լրացուցիչ կապ հաստատել Դաշնային հարկային ծառայության հետ՝ այն ընտրելու համար;
• թույլ է տալիս նվազեցնել մատակարարներին փոխանցվող ԱԱՀ-ն;
• հարկային բազան շահույթն է հանած ծախսերը;
• որոշ դեպքերում անձնական եկամտահարկը կարող է հավասար լինել 0-ից մինչև 30%։

Սակայն այս տարբերակը միշտ չէ, որ օգտագործվում է: Ի՞նչ հարկման տարբերակ ընտրել այս կամ այն դեպքում. Դա անելու համար պետք է ուշադրություն դարձնել այլ առաջարկների վրա: Միայն այդ դեպքում ձեռնարկատերը կկարողանա պարզել, թե ինչպես լավագույնս հարկերը փոխանցել պետական գանձարան:

USN Ռուսաստանում

Հարկերի վճարման հաջորդ համակարգը պարզեցված հարկային համակարգն է։ Նրանք դա անվանում են «պարզեցված»։ Սա այն հավասարեցումն է, որն առավել հաճախ օգտագործում են ձեռնարկատերերը:

Արդեն համակարգի անվանումով պարզ է, որ վճարման այս եղանակըհարկերը ենթադրում են պարզեցված ընթացակարգ. Այդպես էլ կա. նրա հետ թղթաբանությունը նվազագույն է, հատկապես, եթե քաղաքացին աշխատում է առանց աշխատողների։

USN-ն ունի 2 տեսակ: Ավելի ճիշտ, ուրեմն՝

• եկամուտ - ծախսեր;
• եկամուտ.

Կախված ընտրված տեսակից՝ հարկային բազան կփոխվի։ Առաջին դեպքում ենթադրվում է զուտ շահույթ (ծախսերը հանելուց հետո), երկրորդում՝ ստացված բոլոր եկամուտները։

«Պարզեցված»-ը նախատեսում է անձնական եկամտահարկի վճարում։ Նրանք վճարում են կամ 5-ից 15% (եկամուտ - ծախս), կամ 0-ից 6% (եկամուտ): Հարկերի ճշգրիտ չափը կախված է այն տարածաշրջանից, որտեղ ապրում է ձեռնարկատերը, ինչպես նաև գործունեության տեսակից:

USN-ի թերությունները

Մի քանի խոսք այն մասին, թե ինչու են անհատները հրաժարվում «պարզեցնելուց»: Այս հավասարեցումը հեռու է բոլորի համար հարմար լինելուց:

Օրինակ, նման թերությունների պատճառով.

• ոչ բոլոր գործողությունները թույլ են տալիս օգտվել պարզեցված հարկային համակարգից;
• դուք պետք է լրացուցիչ գրեք դիմում «պարզեցված»-ին անցնելու համար;
• ընկերությունում կարող է աշխատել ոչ ավելի, քան 100 մարդ;
• դուք պետք է տարեկան ստանաք ոչ ավելի, քան 60 միլիոն ռուբլի (2017 թվականից սկսած՝ 120,000,000), պարզեցված հարկային համակարգին մասնակցելու համար:

Համապատասխանաբար, առանց աշխատողների իր համար աշխատող անհատ ձեռնարկատիրոջ համար հարկման այս տեսակը բավականին հաճախ հարմար է։ Բայց որո՞նք են այս համակարգի առավելությունները:

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները

«Պարզությունը» սիրելի ուղղություն է, որով աշխատում են ձեռներեցները: Փոքր ընկերությունները նույնպես հաճախ կանգ են առնումայս սցենարը, սակայն ժամանակի ընթացքում այն պետք է լքվի մեծ անձնակազմի և բարձր շահույթի պատճառով:

Պարզեցված հարկային համակարգի առավելությունները ներառում են՝

• նվազագույն թղթաբանություն;
• ցածր հարկային դրույքաչափեր;
• հնարավորություն նվազեցնելու հարկերը կենսաթոշակային ֆոնդի պահումների չափով;
• հարկային բազայի հաշվարկման եղանակի ընտրության իրավունք։

Գործնականում, եթե հնարավոր է օգտագործել «պարզեցված», քաղաքացիները փորձում են կանգ առնել այս տարբերակի վրա։

Տարեկան հաշվետվություն (մինչև մայիսի 31-ը ընկերությունների համար և մինչև ապրիլի 30-ը անհատ ձեռներեցների համար), սակայն անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի եռամսյակը մեկ անգամ։ Բացի այդ, դուք պետք է պահեք ծախսերի և եկամուտների գիրք:

Հարկային բազայի նվազեցումն իրականացվում է ընկերության պահպանման ծախսերի, կենսաթոշակային ֆոնդի աշխատողների (փոխանցումների 50%-ից ոչ ավելի) և իրենց համար (տրված գումարների 100%-ը) պահումների հաշվին։ կենսաթոշակային հիմնադրամին).

UTII կամ «իմպուտացիա»

Եվ կա UTII-ի նման բան: Սա միասնական հաշվարկված հարկ է։ Մարդիկ նրան անվանում են «վերագրված»:

UTII - հարկման տեսակ, որը չի կիրառվում Մոսկվայում: Բայց Ռուսաստանի Դաշնության այլ շրջաններում դուք կարող եք ակտիվորեն աշխատել նրա հետ: Այն նախատեսում է ձեռնարկության եկամուտներից կախված որևէ հարկի բացակայություն։

ՍՊԸ-ների հարկման տեսակները բոլոր նախկինում թվարկվածներից այնքան էլ հետաքրքիր չեն գործարարների համար, որքան UTII-ը: «Վմենենկա»-ն իդեալական է սրճարանների, տաքսիների և մի շարք այլ տեսակի գործունեության համար։

Ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի դեպքում, UTII-ը կարող է կրճատվել ֆիքսված նվազեցումների չափով: Այս ռեժիմով հարկերի հաշվետվությունները և վճարումները եռամսյակային են: հարկերըվճարվում է կախված անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի հնարավոր շահույթից: Համապատասխան գնահատված եկամուտը սահմանվում է պետության կողմից և կախված է գրանցման շրջանից, ինչպես նաև ձեռնարկության գործունեությունից։

UTII-ի թերությունների մասին

Որո՞նք են «իմպուտացիայի» թերությունները: Ի վերջո, բոլոր տեսակի հարկերն ունեն ուժեղ և թույլ կողմեր: Յուրաքանչյուր գործարար պետք է հիշի դրանք։

Այս պահին UTII-ն ունի հետևյալ թերությունները.

• հասանելի չէ բոլոր մարզերում;
• կարելի է օգտագործել միայն որոշակի տեսակի գործունեության համար;
• որոշ դեպքերում UTII-ի հետ աշխատելը լիովին շահավետ չէ;
• թղթային աշխատանք եռամսյակից եռամսյակ հարկերի վճարում;
• դուք չեք կարող աշխատել UTII-ի հետ, եթե ընկերությունն ունի 100-ից ավելի ենթականեր:

Բացի այդ, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի դեպքում, այլ ընկերության «մուտքագրմամբ» բիզնեսում մասնաբաժինը չպետք է լինի 25%-ից ավելի։ Հակառակ դեպքում վերացվում է հարկային վճարման համարվող տեսակի իրավունքը։

UTII-ի առավելությունների մասին

ՍՊԸ-ների և ձեռնարկատերերի համար հարկման տեսակներն անպայմանորեն ներառում են «մուտքագրում»: Սա ամենավատ տարբերակը չէ։ Հատկապես եթե ընկերության իրական շահույթն ավելի մեծ է, քան պետությունն է առաջարկում։

Կարելի է նշել «իմպուտացիայի» հետևյալ ուժեղ կողմերը.

• հարկային բազան կախված չէ ընկերության եկամուտից;
• ոչ մի լրացուցիչ ծախս չի պահանջվում, բացառությամբ ՖՀՀ-ին ֆիքսված ներդրումների;
• հնարավորություն կա նվազեցնելու արտաբյուջետային հիմնադրամներին կատարվող մուծումների հարկերը;
• դուք չեք կարող օգտվել ՀԴՄ-ներից:

Կարևոր է. հարկի դրույքաչափը որոշվում է ընկերության հնարավոր տարեկան շահույթի 15%-ով։

PSN-ն է…

Ոչ վաղ անցյալում Ռուսաստանում հայտնվեց արտոնագրային հարկումը։ Գործունեության տեսակներն այս դեպքում նույնպես սահմանափակ են, ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի կամ UTII-ի դեպքում: Այնուամենայնիվ, PSN-ն ակտիվորեն օգտագործվում է գործնականում։ Հատկապես եթե մարդն ուզում է անհատ ձեռնարկատեր բացել և «տեսնել», թե ինչպես կարող է բիզնես վարել։

Ընդհանուր առմամբ, PSN-ը նման է USN-ին կամ «imputation»-ին, բայց իր դրական ու բացասական կողմերով: Օրինակ, այս տարբերակը հասանելի է միայն IP-ի համար: Իսկ հարկի չափը կախված չէ ձեռնարկատիրոջ իրական շահույթից։

Արտոնագրերի թերություններ

Այժմ հաշվի առեք այս տարբերակի թերությունները: Ինչպես արդեն նշվեց, PSN-ը հասանելի է միայն ձեռնարկատերերին: ՍՊԸ-ն ոչ մի դեպքում չի կարողանա աշխատել նրա հետ։

Ներկայումս արտոնագրային համակարգն ունի հետևյալ թույլ կողմերը՝

• կարելի է օգտագործել որոշ տեսակի գործունեության համար;
• միշտ չէ, որ շահավետ է;
• ընկերությունը չպետք է ունենա ավելի քան 15 աշխատակից;
• չեն կարող նվազեցնել կենսաթոշակային հիմնադրամ պարտադիր վճարների հարկերը;
• տարեկան շահույթը չի կարող գերազանցել 60,000,000 ռուբլի;
• Արտոնագրի արժեքը տարբեր է Ռուսաստանի Դաշնության բոլոր մարզերում:

Այնուամենայնիվ, այս դասավորվածությունը ոմանց համար շատ գրավիչ է թվում: Հարկային վճարման համակարգի ընտրությունը որոշելու համար անհրաժեշտ է գնահատել յուրաքանչյուր առաջարկի բոլոր դրական և բացասական կողմերը: Միայն այդպես մարդը ճիշտ որոշում կկայացնի։

Արտոնագրի առավելությունները

ՍՊԸ-ների համար հարկման տեսակները չեն նախատեսում PST: Բայց ձեռնարկատերերը կարող են բախվել այս իրավիճակին:

Արտոնագրերը հարմար են։ Բայց ինչու? Ընդունված է առանձնացնել ռեժիմի հետևյալ դրական կողմերը՝.

• հարկի գումարի կախվածություն չկա իրական շահույթից;
• նվազագույն թղթաբանություն;
• կարիք չկա ՀԴՄ օգտագործել;
• կարող եք արտոնագիր գնել 1-ից 12 ամիս ժամկետով;
• հարկերը վճարվում են կամ մինչև արտոնագրի ժամկետի ավարտը (եթե այն ձեռք է բերվել մինչև վեց ամիս), կամ գումարի 33%-ը փոխանցվում է ձեռքբերման պահից ոչ ավելի, քան 90 օր հետո, իսկ մնացածը՝ մինչև ս.թ. IP-ից PSN-ի վավերականության ավարտը;
• թույլատրվում է բազմաթիվ արտոնագրեր։

Համապատասխանաբար, այսօր շատ ձեռներեցներ ուշադրություն են դարձնում PSN-ին։ Մասնավորապես, եթե այս ռեժիմը կիրառելի է գործունեության որոշակի տեսակի համար:

ECHN

Հարկերի վճարման նոր ռեժիմին անցնելիս քաղաքացուց պահանջվում է դիմում գրել սահմանված ժամկետներում (սովորաբար հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից սկսած 10-ից 30 օր) և այն ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայություն:. Դուք պետք է նշեք հարկային ծածկագրի տեսակը և ընկերության գործունեության տեսակը: Այս ամենը կարելի է դիտել հարկային ծառայությունների շտեմարաններում։

Իսկ ի՞նչ է ESHN-ը։ Հարկ, որը հարմար է միայն նրանց համար, ովքեր ինքնուրույն են իրականացնում գյուղատնտեսական գործունեություն։ Իրական կյանքում գրեթե երբեք չի լինում: Ըստ այդմ, մենք չենք դիտարկի նման ռեժիմ։ Բավական է իմանալ, որ այն կա։ Ավելի մանրամասն տեղեկությունների համար ավելի լավ է ճշտել Դաշնային հարկային ծառայությանը։

Եզրակացություն

Մենք պարզեցինք, թե Ռուսաստանում անհատ ձեռներեցների և ընկերությունների համար հարկման ինչպիսի տեսակներ կան։ Բայց որտե՞ղ է կանգ առնելու լավագույն վայրը:

Ելնելով վերը նշվածից՝ կարող ենք եզրակացնել, որ պարզեցված հարկային համակարգը, UTII-ը և PSN-ը նման են միմյանց: Հետևաբար, դրանք պետք է համեմատվեն որոշակի տարածաշրջանի գործունեության որոշակի տեսակի համար:

Հստակ կարելի է միայն ասել, որ ավելի լավ է սկզբում չհամաձայնել ՕՍՆՕ-ին։ Անփորձ գործարարների համար սա հսկայական հարկային և հաշվետվության բեռ է, որը կարող է փչացնել նրանց բիզնեսը։