Հարկային համակարգերի հիմնական տեսակները

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Բացարձակ ցանկացած պետության գանձարանն անվերապահորեն կարիք ունի իր համակարգված համալրման գործընթացի, մինչդեռ բոլորին է հայտնի, որ այդ ներարկումների մեծ մասը կատարվում է տնտեսվարող սուբյեկտների հարկաբյուջետային պարտավորությունների հաշվին։ Այսօր կխոսենք այս գործունեությունը կարգավորող համալիր հարկային մեխանիզմի մասին։

Հարկավորման էությունը

Նախքան սկսենք դիտարկել հարկային համակարգերի տեսակները, մենք պետք է ինքներս հասկանանք ցանկացած պետության հարկաբյուջետային գործունեության ուղղակի էությունը։ Փաստն այն է, որ տնտեսվարող սուբյեկտների պարտավորությունները ծանրաբեռնելու քաղաքականությունն ունի բավականին բարդ կառուցվածք և տպավորիչ իրավական հիմք։.

Եվ դա զարմանալի չէ, քանի որ հարկումը այնպիսի ֆինանսական գործիք է, որը կազմում է ցանկացած երկրի տնտեսական հարաբերությունների հիմքը՝ և՛ զարգացած, և՛ դրա ձևավորման ճանապարհին։ Այսպիսով, հարկաբյուջետային բեռը նյութական ակտիվների որոշակի մասն է, որը սեփականատիրոջից հանվում է հօգուտ պետության։ Այն կատարում էպարտադիր և կարգավորող գործառույթներ է և հանդիսանում է բյուջեի գանձապետարանի համալրման անբաժանելի մասը։ Վերջինս իր հերթին կատարում է համապետական նշանակության տնտեսական գործընթացները կարգավորողի գործառույթ։

Հարկաբյուջետային բեռի տարատեսակներ

Պարտավորությունների պարտադրման քաղաքականությունը բարդ է և բազմամակարդակ, հետևաբար Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգը (որոնց հարկերի տեսակները կազմում են մոտ մի քանի տասնյակ) դասակարգվում է ըստ մի շարք հատկանիշների: Ըստ հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման մակարդակի՝

• համազգային (դաշնային) բեռ. բաշխված է Ռուսաստանի Դաշնությունում և պարտադիր է ցանկացած տարածաշրջանում;
• տարածաշրջանային. կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքով և տարբերվում է հարկման դրույքաչափերով և պայմաններով՝ կախված տարածքային առանձնահատկություններից;
• տեղական բեռ. տեղական բնույթի բյուջեի գանձարանը համալրելու գործիք է։

Նաև հարկը բաժանվում է կախված դրա իրականացման նպատակից և տեղի է ունենում՝

• վերացական (իրականացվում է ընդհանուր իրավական հիմունքներով);
• հատուկ (ներդրվել է որոշակի, հստակ սահմանված նպատակներով պետական գանձարանը համալրելու համար):

Հարկային համակարգի կառուցվածքը

Յուրաքանչյուր պետություն իր հարկաբյուջետային քաղաքականության մեջ առանձնահատուկ առանձնահատկություններ ունի, ուստի հարկային համակարգերի տեսակներն ամբողջ աշխարհում զգալիորեն տարբերվում են: Միևնույն ժամանակ, կան երկրներ, որոնց հաջողվում է համալրել իրենց բյուջեի գանձարանը շատ բարդ, առաջին հայացքից։Ամեն ինչ կախված է բազմաթիվ նրբություններից, այդ թվում՝ պատմական հանգամանքներից:

Հարկային համակարգն իր ամենաբանալ իմաստով իրավական ակտերի ամբողջություն է, որը կարգավորում է հարկաբյուջետային բեռի կիրառման կարգը, շրջանակը և կառուցվածքը, ինչպես նաև չկատարելու համար նախատեսված միջոցառումների և տույժերի ցանկը: Այս ամենն իր փոխազդեցության մեջ հսկայական մեխանիզմ է, որը կազմում է ցանկացած պետության տնտեսական հարաբերությունների հիմքը։

Հարկաբյուջետային համակարգերի ձևավորման սկզբունքներ

Հարկային համակարգերի տեսակները տարբերվում են՝ կախված երկրի ներքին քաղաքականության առանձնահատկություններից։ Սկզբունքային հայեցակարգով այս դեպքում ամրագրված են այն հիմնական դրույթներն ու գաղափարները, որոնք կարող են կարգավորել կառավարության հարկաբյուջետային գործունեությունը։ Հարկային համակարգում դրանք բաժանվում են տնտեսական, կազմակերպչական և իրավական։

Առաջինին կարելի է վերագրել Հավասարությունը, արդարությունը, թափանցիկությունը, ցանկացած տեսակի խախտման բացակայությունը, նպատակահարմարությունը և ամենակարևորը՝ հարմարավետությունը։ Իսկ դա նշանակում է, որ հարկային քաղաքականությունը հավասարապես տարածվում է բոլոր վճարողների վրա՝ անկախ հասարակության մեջ նրանց կարգավիճակից ու դիրքից։ Միևնույն ժամանակ, բոլորը հիանալի հասկանում են, թե ինչի համար է վճարում բյուջե և ինչ չափերով են իրենից գանձվում այդ միջոցները։

Կազմակերպչական սկզբունքները ներառում են պետության առջեւ պարտավորությունների կատարման ժամանակին և պարբերական շրջանակը: Իրավական կարգավորվող կարգավորողգործում։

Հարկային համակարգի դերը պետությունում

Չնայած իրենց անհատականությանը, հարկային համակարգերի հիմնական տեսակներն ամբողջ աշխարհում կատարում են նույն գործառույթները.

1. Տնտեսական գործունեության այս տարրը հիմնականում պետական կազմակերպությունների և տնտեսվարող սուբյեկտի (որոշ դեպքերում՝ անհատի) փոխգործակցության լավ համակարգված մեխանիզմ է։
2. Միևնույն ժամանակ, պետության հարկային համակարգի տարբեր տեսակներ հավասարապես որոշում են բյուջեի նկատմամբ պարտավորություններ կրողի դերը. դրանք բյուջեի գանձարանի ձևավորման ամենակարևոր տարրն են։։
3. Հարկաբյուջետային մեխանիզմի տնտեսական գործառույթը երկրի ներքին ֆինանսական հոսքերի կարգավորումն է, որոնք որոշում են հասարակության ընդհանուր բարեկեցությունը:
4. Իսկ վերջնական ներդրումային գործառույթը ներառում է պետության ապագայի մասին հոգ տանել գրագետ հարկաբյուջետային քաղաքականության իրականացման միջոցով։

Հարկաբյուջետային հավաքագրման համակարգ Ռուսաստանի Դաշնությունում

Բավականին դժվար է վերլուծել մեր երկրի բյուջետային քաղաքականությունը. Եթե միայն այն պատճառով, որ պետությանը թվում էր, որ ավելի քան երկու տասնամյակը բավարար չէ պարտավորությունների պարտադրման և վճարման հստակ մեխանիզմ ստեղծելու համար, հետևաբար Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկային համակարգերի տեսակներն արդեն մի քանի անգամ փոխվել են։

Այսօր կարելի է ասել, որ մեր բյուջեի համալրման ընթացակարգը չունի հզոր և հստակ կարգավորիչ, թեև դրա ներուժը դեռ կա։ Ինչ վերաբերում է վերջինիս, ապա այն ամրագրված է լավ մշակված կարգավորող իրավական ակտերով.արտոնությունների առկայություն և անհատական մոտեցում վճարողների նկատմամբ: Եվ նրանք կարող էին հաջողությամբ գործել, բայց դա տեղի չի ունենում պետության մեջ բարդ վարչական համակարգի առկայության և բյուրոկրատիայի գերագնահատված մակարդակի պատճառով։

Հարկային համակարգը, հարկերի հիմնական տեսակները ԱՄՆ-ում

Միացյալ Նահանգների կառավարությունը երկար դարեր հաջողությամբ հավատարիմ է մնում ազատականացման քաղաքականությանը, որը հիմք է հանդիսացել նահանգում շուկայական հարաբերությունների համար։ Իսկ դա նշանակում է, որ այս երկրում հարկային համակարգի մեխանիզմը հաջողությամբ ստեղծվել է և գործում է բառացիորեն ժամացույցի նման։

Բյուջեի բարձր մակարդակի, ինչպես նաև հիմնական միջոցների արժեզրկման նկատմամբ հավատարիմ վերաբերմունքի (որը կարող է նվազեցնել շահույթը) շնորհիվ բյուջեի գանձապետարանում ներդրումային գործընթացները լավ են հաստատվել։

Բիզնես վարելու ընթացքում ամերիկացիները պատասխանատու են մի շարք հիմնական հարկերի համար.

• ֆիսկալ հարկ վաճառքի վրա;
• եկամուտային պարտավորություններ;
• սոցիալական ապահովության վճարներ;
• տեղական բիզնեսի բեռը (կիրառվում է յուրաքանչյուր նահանգի համար առանձին):

Հարկային համակարգերի տեսակները Եվրոպայում

Արևմտաեվրոպական հարկաբյուջետային քաղաքականության մեխանիզմը որակապես տարբերվում է ընդհանուր ընդունված համաշխարհային պրակտիկայից: Համենայն դեպս, նա չափազանց պահպանողական է հարկային պարտավորություններ կրողների նկատմամբ։

Օրինակ, Ֆրանսիայում չկան հարկային արձակուրդներ և բոլոր տեսակի արտոնություններ, բայց միևնույն ժամանակ կառավարությունը հավատարիմ է տնտեսվարող սուբյեկտների կողմից արագացված դրույքաչափերի կիրառմանը.արժեզրկումը. Հարկաբյուջետային բեռի նվազեցված դրույքաչափը վերաբերում է այն ձեռնարկություններին, որոնք իրենց գործունեության ընթացքում դիմում են գիտական գործունեության։

Բայց գերմանական հարկային քաղաքականությունը բնութագրվում է պարտավորությունների նկատմամբ տոկոսների ավելացմամբ: Երբեմն եկամտահարկը կարող է հասնել 50% գործունեության որոշակի տեսակների համար: Միևնույն ժամանակ, կանոնակարգերին չհամապատասխանելու համար տույժերը հասնում են պարզապես բարձր մակարդակի: Սակայն եվրոպական մտածելակերպն այնպիսին է, որ դա բոլորովին չի վախեցնում տեղի ձեռներեցներին, ուստի գանձարանը համալրելու մեխանիզմը փայլուն ձևավորված է։