2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30
Հարկային ստուգումների արդյունքները՝ և՛ տեսախցիկ, և՛ դաշտային, պետք է պատշաճ կերպով փաստաթղթավորվեն։ Բոլոր անհրաժեշտ տեղեկությունները սահմանում է տեսուչների խմբի ղեկավարը հատուկ ակտով։ Այն լրացնելու կանոնները սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: Հոդվածում մենք կվերլուծենք հարկային ստուգումների արդյունքների պատրաստման պահանջները, համապատասխան փաստաթղթերը լրացնելու կարգը: Դիտարկենք սա երկու տեսակի ստուգման իրադարձությունների համար՝ տեսախցիկ և դաշտային:
Ժամկետ
Սկսենք հարկային ստուգման արդյունքների ժամանակացույցից։ Այցելության դեպքում տեսչական խմբի ղեկավարները պարտավորվում են երկամսյա ժամկետում կազմել համապատասխան ակտ։ Ժամկետը սկսում է հաշվվել այն պահից, երբ լիազորված պաշտոնատար անձինք հրապարակել են իրենց կողմից իրականացված դաշտային հարկային աուդիտի տեղեկանքը։
Հարկային գրասենյակի ստուգման արդյունքում հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ ներպետական օրենսդրության խախտումներ հայտնաբերելու դեպքում,Այս ընթացակարգն իրականացնող պաշտոնատար անձինք պետք է սահմանված ձևով ակտ կազմեն։ Պայմաններն այստեղ փոքր-ինչ տարբեր են՝ սեղանի աուդիտի ավարտից տասը օրվա ընթացքում:
Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողների համախմբված ասոցիացիայի մասնակցությամբ իրականացվել է հարկային դաշտային ստուգում, դրա արդյունքների վերաբերյալ ակտ պետք է կազմվի երեք ամսվա ընթացքում։ Այստեղ մեկնարկային կետը վկայագրի տրամադրման ամսաթիվն է՝ նշված անձանց կողմից իրականացված ստուգումը։
Փաստաթղթերի հաստատում
Հարկային ստուգումների արդյունքների գրանցման կարևորագույն մասը ընթացակարգի արդյունքներով ակտի ստորագրումն է։ Փաստաթուղթը հաստատված է հետևյալ անձանց կողմից՝
- Լիազորված անձնակազմ, որն իրականացրել է ստուգումը։
- Մենեջեր, ում նկատմամբ իրականացվել է այս ստուգումը։ Որոշ դեպքերում նրա ներկայացուցիչը ստորագրում է։
- Համախմբված հարկ վճարողների կողմից իրականացված դաշտային հարկային ստուգումների արդյունքները կազմելիս այս խմբի պատասխանատու ներկայացուցիչը համապատասխան գրառում է կատարում հաշվետու ակտում։
Եթե անձը, ում նկատմամբ իրականացվել է ստուգումը (գրասեղան կամ դաշտային), հրաժարվում է իր ստորագրությունը դնել ակտի վրա, ապա նման որոշումը գրանցվում է սույն փաստաթղթում: Նույնը տեղի է ունենում, եթե ակտը մերժվում է այն անձի ներկայացուցչի կողմից, որի նկատմամբ կազմակերպվել է հարկային տեսչություն։
Ի՞նչ է նշված ակտում
Մենք արդեն հաստատել ենք, որ հարկային ստուգման արդյունքների կատարումը (ոլորտային և գրասենյակային) ակտի կազմում է։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը խիստ պահանջներ է դնում փաստաթղթի բովանդակության վերաբերյալ: Այն պետք է պարունակի հետևյալը՝
- Սույն ստուգման ակտի ամսաթիվը: Սա վերաբերում է այն թվին, երբ տեսուչները ստորագրել են արդեն կազմված փաստաթուղթը։
- Ստուգվող հիմնարկի, կազմակերպության լրիվ և կրճատ անվանումը. Եթե որևէ պաշտոնատար անձի հետ կապված աուդիտ է կազմակերպվում, ապա նշվում է նրա լրիվ անվանումը։ Այն դեպքում, երբ տեղի է ունենում կազմակերպության առանձին ստորաբաժանման հարկային ստուգում, սահմանվում է ոչ միայն բուն կազմակերպության լրիվ և կրճատ անվանումը, այլ նաև այս մասնաճյուղի ամբողջական և կրճատ անվանումը, ինչպես նաև նրա գտնվելու վայրի տվյալները։
- F. Գործող անձինք, ովքեր անցկացրել են միջոցառումը. Հարկային ստուգման արդյունքների ներկայացման կարգը (տեղում և ներտնային) առաջարկում է նշել նաև նրանց զբաղեցրած պաշտոնը և հարկային մարմնի անվանումը, որի անունից նրանք իրականացնում են ստուգումը։
- Ստուգումների գրասեղանի տեսակի համար՝ Դաշնային հարկային ծառայության բաժին հարկային հայտարարագրի, հաշվարկների և ընթացակարգի համար անհրաժեշտ այլ փաստաթղթերի ներկայացման ամսաթիվը:
- Տեղում ստուգման տեսակի համար՝ Դաշնային հարկային ծառայության այս բաժնի ղեկավարի (կամ նրա տեղակալի) նման միջոցառում անցկացնելու որոշման համարը և ամսաթիվը։
- ընթացակարգի ընթացքում հաստատված անձի կողմից տրամադրված բոլոր փաստաթղթերի ցանկը։
- Այն ժամանակաշրջանը, որի ընթացքումհաստատում։
- Հարկային վճարումների անվանումը, որոնք ենթարկվել են գրասեղանի կամ տեղում աուդիտի:
- Անձի բնակության վայրը, ում առնչությամբ անցկացվել է միջոցառումը. Կամ կազմակերպության գտնվելու վայրը, որտեղ տեղի է ունեցել հարկային ստուգումը։
- Հաստատման միջոցառման մեկնարկի և ավարտի ամսաթիվ:
- Հարկային հսկողության ընթացակարգերի ցանկ, որոնք իրականացվել են աուդիտի ընթացքում։
- Եթե Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի խախտման փաստերը չեն բացահայտվել, ապա ակտում կատարվում է համապատասխան գրառում։ Այն դեպքում, երբ դրանք հայտնաբերվել են, անհրաժեշտ է ոչ միայն թվարկել նման փաստերը, այլև յուրաքանչյուրը փաստագրել։
- Ակտի վերջում` միջոցառման արդյունքների հիման վրա տեսուչների եզրակացությունները, ինչպես նաև նրանց առաջարկները` հայտնաբերված խախտումները վերացնելու վերաբերյալ` հարկային օրենսգրքի համապատասխան հոդվածների հղումներով (այն դեպքերում, երբ Այս խախտումների համար առաջանում է որոշակի պատասխանատվություն Հարկային օրենսգրքի համար):
Ո՞վ է սահմանում փաստաթղթերի պահանջները:
Ինչ վերաբերում է հարկային ստուգման արդյունքների ներկայացման պահանջներին (գրասեղան և դաշտ), ապա դրանք սահմանվում են՝
- Դաշնային մակարդակի գործադիր կառուցվածք։
- Վճարների և հարկերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության հանձնակատար.
տրամադրված փաստաթղթեր
Շարունակում ենք դիտարկել հարկային ստուգման արդյունքների մշակման կարգը (գրասենյակային և դաշտային): Փաստաթղթեր, որոնք ամրագրում են հարկերի և տուրքերի ոլորտում Ռուսաստանի օրենսդրության խախտման փաստերըհայտնաբերվել է ստուգման ժամանակ։
Բայց միևնույն ժամանակ ակտին կցված չեն փաստաթղթերը, որոնք ստացվել են ստուգվող անձից կամ կազմակերպությունից։ Բացի այդ, հետևյալը չի կարող օգտագործվել որպես կցված ապացույց՝
- Փաստաթղթեր, որոնք պարունակում են տվյալներ, որոնք հարկային գրասենյակն իրավունք չունի բացահայտելու։
- Ռուսաստանի օրենսդրությամբ պաշտպանված երրորդ անձանց հարկային, բանկային կամ այլ գաղտնիք պարունակող թուղթ։
- Անձնական տվյալներ.
Բոլոր այլ փաստաթղթերը, որոնք չեն մտնում այս արգելքների տակ, կցվում են ակտին քաղվածքների տեսքով:
Ակտի սպասարկում
Հարկային ստուգման արդյունքների (գրասեղանի կամ դաշտային) լրացումն ավարտվում է պատասխանատու անձանց կողմից սույն ակտի ստորագրմամբ։ Դրանից հետո փաստաթուղթը անդորրագրի դիմաց հանձնվում է այն անձին (կամ տվյալ անձի ներկայացուցչին), ում նկատմամբ իրականացվել է ստուգումը։
Թույլատրվում է նաև փոխանցման այլ եղանակ՝ այն դեպքում, երբ դա թույլ է տալիս հաղորդագրության ստացման ամսաթիվը ամրագրելու փաստը։ Ակտի փոխանցումը պետք է կատարվի տեսուչների կողմից դրա ստորագրման օրվանից հինգ օրվա ընթացքում։
Եթե հարկային ստուգումն իրականացվել է հարկ վճարողների որոշակի համախմբված խմբի կողմից, ապա պատասխանատու անձը (նրա ղեկավարը) ակտ է ստանում աուդիտի ավարտի օրվանից 10 օրվա ընթացքում։ Դա տեղի է ունենում նաև անդորրագրի դիմաց կամ այլ կերպ, որը չի խախտում օրենքը։
Մերժվել է ընդունում
Հոդվածում մենք վերլուծել ենք հարկային ստուգումների արդյունքների դիզայնը։ Հարկային ստուգումների տեսակները, որոնց ընթացքում կազմվում է ակտ, տեսողական և դաշտային են։
Եկեք մանրամասն դիտարկենք այն դեպքը, երբ ստուգվող անձը (կամ նրա օրինական ներկայացուցիչը) խուսափում է այս իրադարձության արդյունքներով ակտ ստանալուց։
Նախ, սա պետք է արտացոլվի այս փաստաթղթի մուտքագրում: Երկրորդ, ակտը դեռ պետք է ուղարկվի հասցեատիրոջը։ Այս դեպքում փաստաթուղթը պատվիրված փոստով ուղարկվում է աուդիտի ենթարկված կազմակերպության (կամ նրա մասնաճյուղի, ստորաբաժանման) գտնվելու վայր, աուդիտի ենթարկված ֆիզիկական անձի բնակության վայր:
Այս մեթոդն ընտրելիս ստուգման ակտը հասցեատիրոջը հանձնելու ամսաթիվը հարկային փաստաթուղթը փոստով ուղարկելու օրվանից վեցերորդ օրն է։
Գործեր օտարերկրյա կազմակերպությունների հետ
Վերլուծենք հարկային ստուգման արդյունքների գրանցման և իրականացման այլ դեպքեր։ Մեկ այլ տարբերակ՝ օտարերկրյա կազմակերպություն աուդիտ է անցել։ Սա չի վերաբերում դիվանագիտական ներկայացուցչություններին և միջազգային ընկերություններին, որոնք ենթակա են հարկային գրանցման՝ համաձայն Արվեստի 4.6 կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 83.
Եթե նման կազմակերպությունն ուղղակիորեն չի գործում Ռուսաստանում իր մասնաճյուղերի կամ առանձին ստորաբաժանումների միջոցով, ապա ակտը փոստով ուղարկվում է նրա հասցեին՝ գրանցված նամակի տեսքով (Հարկ վճարողների միասնական պետական ռեգիստրի հասցեով։). Այս դեպքում փաստաթուղթը հասցեատիրոջը հանձնելու ամսաթիվը նամակն ուղարկելու պահից 20-րդ օրն է։
Հարցանհամաձայնություն և առարկություններ
Ե՛վ այն անձը, ում նկատմամբ կազմակերպվել է գրասեղան կամ տեղում ստուգում, և՛ նրա ներկայացուցիչը կարող են չհամաձայնվել ակտով նախատեսված միջոցառման արդյունքների հետ՝
- Փաստաթղթում արտացոլված փաստերով։
- Ստուգողների առաջարկություններով և եզրակացություններով։
Թուղթը ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում ստուգվող անձը իրավունք ունի գրավոր առարկություններ ներկայացնել ինչպես ամբողջ փաստաթղթի, այնպես էլ դրա առանձին կետերի վերաբերյալ: Դա անելու համար դուք պետք է գրավոր նշեք դրանք և փաստաթղթով դիմեք տեղական հարկային մարմին:
Նաև այն անձինք կամ կազմակերպությունները, որոնց նկատմամբ իրականացվել է ստուգում, իրավունք ունեն իրենց առարկություններին կցել փաստաթղթեր (կամ դրանց վավերացված պատճենները), որոնք հաստատում են իրենց առարկությունների հիմնավորվածությունը: Փաստաթղթերը կարելի է բերել ինչպես անձնական այցելության ժամանակ, այնպես էլ փոստով։
Համախմբված խմբերի առարկություններ
Ինչ վերաբերում է հարկ վճարողների համախմբված խմբերի առարկություններին, ապա գրավոր անհամաձայնություններն այստեղ ներկայացված են նույն ասոցիացիայի պատասխանատու անդամի կողմից։ Ժամկետները նույնն են՝ ստուգման վկայականը ստանալու օրվանից 30 օր։
Ինչպես նախորդ դեպքում, այս պատասխանատու մասնակիցն իրավունք ունի գրավոր առարկություն կազմել և կցել իր խոսքերը հաստատող փաստաթղթեր (կամ դրանց վավերացված լուսապատճենները):
Վերլուծեցինք հարկային օրենսդրության հիմնական դրույթները (ՏՀ, մաս 1, բաժին 5, գլուխ 14, հոդված 100) երկու տեսակի հարկերի արդյունքների գրանցման վերաբերյալ.ստուգումներ՝ դաշտային և տեսախցիկ. Ինչպես տեսանք, այստեղ ամենակարեւոր օբյեկտը միջոցառման արդյունքների հիման վրա կազմված ակտն է։
Խորհուրդ ենք տալիս:
Հարկային սանկցիան է Հայեցակարգը և տեսակները. Հարկային իրավախախտումներ. Արվեստ. 114 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
Օրենսդրությունը սահմանում է կազմակերպությունների և անհատների պարտավորությունը բյուջե կատարել պարտադիր մուծումներ։ Չկատարելը պատժվում է հարկային տույժերով:
Մինչև ո՞ր տարիքում են երեխաների հարկային նվազեցումները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 218-րդ հոդված. Ստանդարտ հարկային նվազեցումներ
Հարկային նվազեցումներ Ռուսաստանում՝ եզակի հնարավորություն աշխատավարձից անձնական եկամտահարկ չվճարելու կամ որոշ գործարքների և ծառայությունների համար ծախսերի մի մասը փոխհատուցելու համար: Օրինակ, դուք կարող եք փոխհատուցում ստանալ երեխաների համար: Բայց մինչև ե՞րբ։ Իսկ ինչ չափսերով?
Հարկային աուդիտը Սահմանում, ընթացակարգ, տեսակներ, պահանջներ, ժամկետներ և անցկացման կանոններ
Հարկային հսկողության ձևերի քանակը, որոնք թվարկված են Հարկային օրենսգրքի 82-րդ հոդվածում, առաջին հերթին ներառում են հարկային ստուգումները։ Սրանք հարկային կառույցի ընթացակարգային գործողություններ են՝ կապված հարկերի և տուրքերի փոխանցման (վճարման) ճիշտության, ամբողջականության և ժամանակին վերահսկողության հետ։ Մեր հոդվածում մենք կխոսենք նման ստուգումների անցկացման տեսակների, պահանջների, ժամկետների և կանոնների մասին:
Հարկային հաշվառումը Հարկային հաշվառման նպատակը. Հարկային հաշվառում կազմակերպությունում
Հարկային հաշվառումը առաջնային փաստաթղթերից տեղեկատվության ամփոփման գործունեություն է: Տեղեկությունների խմբավորումն իրականացվում է Հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան: Վճարողները ինքնուրույն մշակում են մի համակարգ, որով կպահվեն հարկային գրառումները
Հարկային արտոնություն. ի՞նչ է դա: Հարկային արտոնությունների տեսակները. Հարկային սոցիալական նպաստ
Հարկային արտոնությունը որոշակի մեղմացում է այն անձի համար, ով պարտավոր է մուծումներ կատարել բյուջե։ Օրենսդրությունը մի քանի հնարավորություն է տալիս նվազեցնելու հարկային բեռը։ Անհատն ինքն է ընտրում՝ օգտագործել դրանք, թե ոչ:
