Վառելիքի և քսանյութերի վճարում. պայմանագրի կատարում, հաշվարկման կարգ, գրանցման, հաշվեգրման և վճարման կանոններ և առանձնահատկություններ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Հաճախ ստեղծվում են իրավիճակներ, երբ արտադրական կարիքներից ելնելով աշխատողը ստիպված է լինում օգտվել իր ունեցվածքից։ Ամենից հաճախ խոսքը մեքենայի օգտագործման մասին է։ Ավելին, գործատուն պարտավոր է փոխհատուցել դրա համար՝ վճարել վառելիքի և քսանյութերի (POL), մաշվածության և այլ ծախսեր։ Ինչպե՞ս այն հնարավորինս արդյունավետ դարձնել:

Օրենսդրական դաշտ

Քչերն են նույնիսկ հասկանում, թե ինչ է նշանակում վճարել վառելիքի և քսանյութերի և անձնական տրանսպորտային միջոցների օգտագործման համար փոխհատուցում: Եվ գործատուներն օգտվում են դրանից: Չնայած աշխատողին ծախսերը փոխհատուցելու նրանց պարտավորությունն ամրագրված է Աշխատանքային օրենսգրքի 188-րդ հոդվածով։ Այնուամենայնիվ, ինչպես երևում է ստորև, դրա օգտագործումը լավագույն տարբերակը չէ: Շատ ավելի օգտակար տեղեկություններ կան Քաղաքացիական և հարկային օրենսգրքերում: Նրանց տրամադրած բոլոր առավելություններից օգտվելու համար պետք է ճիշտ մոտենալ խնդրին:

Ինչպե՞ս է այն աշխատում գործնականում:

Հաճախ աշխատակցին տրվում է ընտրություն՝ կա՛մ ավտոբուսով շոգին 300 կմ ես գնում այլ քաղաք,կամ վարել ձեր սեփական մեքենան: Նրա մտքով չի անցնում, որ վառելիքի և քսանյութերի վճարման ծախսերը, և ոչ միայն, կարող են և պետք է փոխհատուցվեն իրեն։ Ձեռնարկությունները օգտվում են աշխատակիցների օրինական անգրագիտությունից. Շատերը չգիտեն, թե ինչ է վառելիքը աշխատավայրում և ծախսերի փոխհատուցումը:

Ի դեպ, դա վերաբերում է ոչ միայն մեքենային, այլև ցանկացած այլ անձնական գույքի, որն օգտագործում է աշխատողը իր ծառայողական պարտականությունները կատարելիս։ Ամենից հաճախ օգտագործվում է պարզապես անձնական տրանսպորտ։ Ըստ այդմ, գործատուի հաշվին աշխատողներին վառելիքի և քսանյութերի վճարումը նորմ է։ Չնայած ոչ բոլոր գործատուներն են համաձայնում վճարել։

Մի քանի օրինակ

Բոլորը, ովքեր երբևէ փորձել են աշխատել որպես վաճառքի ներկայացուցիչ, դա զգացել են: Մեկ այլ օրինակ, որտեղ աշխատակիցներն ամենից հաճախ օգտվում են սեփական տրանսպորտից, տաքսիներն են: Փոխհատուցում ստանալու համար աշխատողը պետք է օգտագործի ավտոմեքենա կամ այլ գույք միայն ղեկավարության իմացությամբ և թույլտվությամբ։ Եվ ամեն ինչ պետք է փաստաթղթավորվի։

Վառելիքի և քսանյութերի վճարում աշխատակիցներին. ի՞նչ է դա:

Հաճախ անգամ հաշվապահական անձնակազմը չգիտի այս հարցի պատասխանը, էլ չեմ ասում՝ սովորական աշխատակիցները։ Շատերը կարծում են, որ վառելիքն ու քսանյութերը միայն վառելիք են՝ բենզին կամ դիզելային վառելիք: Սա լիովին ճիշտ չէ: Իրականում, շատ այլ բաներ կոչվում են վառելիք և քսանյութեր (վառելիքներ և քսանյութեր).

• կարագ;
• հակասառեցուցիչ - ձմռանը;
• այլ անհրաժեշտ ծախսվող նյութեր.

Համապատասխանաբար, վառելիքի և քսանյութերի վճարումը ներառում է ոչ միայն վառելիքի արժեքը։

Ինչպե՞ս դա պաշտոնական դարձնել:

Կա 3 ճանապարհպաշտոնականացնել ձեր պայմանագրերը գործատուի հետ՝

• աշխատանքային պայմանագրի լրացուցիչ համաձայնագիր;
• մեքենաների վարձույթի պայմանագիր;
• պայմանագիր տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման համար.

Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի իր դրական և բացասական կողմերը: Ստորև մանրամասն նայենք դրանց։

Աշխատանքային պայմանագրին հավելյալ համաձայնություն

Ամենապարզը գործատուի հետ աշխատանքային պայմանագրի վերաբերյալ լրացուցիչ պայմանագիր կնքելն է։ Սակայն ավելի պարզը չի նշանակում ավելի արդյունավետ. աշխատողների համար հեշտ չի լինի գործատուի հաշվին վճարում ստանալ վառելիքի և քսանյութերի համար։ Ստորև ներկայացնում ենք նման համաձայնագրի օրինակ։

Պետք է հստակ ասվի.

• ապրանքանիշը և մեքենայի բնութագրերը;
• ամսական փոխհատուցման չափը և այն ծախսերը, որոնք նույնպես փոխհատուցում է գործատուն՝ վառելիքի և քսանյութերի վճարում, ընթացիկ և հիմնական վերանորոգում, ախտորոշում և սպասարկում, ապահովագրություն;
• վերջնաժամկետ, որի ընթացքում պետք է ներկայացվի փաստացի ծախսերի հաշվետվությունը;
• պայմաններ, որոնց ընթացքում գործատուն փոխհատուցում է աշխատողի ծախսերը։

Աշխատակիցը հաճախ պետք է ճանապարհորդի ղեկավարության հրահանգով, կամ աշխատանքի ճամփորդական բնույթը ապահովում է նրա ծառայողական պարտականությունների կատարումը: Իսկապես, ըստ օրենքի, անձնական տրանսպորտային միջոցներից օգտվելիս վառելիքի և քսանյութերի վճարումը, ինչպես նաև այլ ծախսերի փոխհատուցումը հնարավոր է միայն արտադրության անհրաժեշտության դեպքում։

Ամեն ամիս աշխատողը հաշվետվություն է ներկայացնում իր ճամփորդությունների մասին, որտեղ նշում է՝

• ճանապարհորդության ամսաթիվ;
• մեկնելու ժամև վերադարձ;
• նպատակակետ;
• ուղևորության նպատակը.

Բացի այդ, այս փաստաթուղթը պետք է պարունակի կազմման ամսաթիվը և աշխատողի ստորագրությունը:

Լրացուցիչ համաձայնագրի դրական և բացասական կողմերը

Աշխատանքի պայմանագրով նախատեսված ծախսերի փոխհատուցումը հիմնականում ձեռնտու է գործատուին: Ի վերջո, դուք միշտ կարող եք սահմանափակել այն 2002 թվականի փետրվարի 8-ի Կառավարության թիվ 92 որոշմամբ նախատեսված չափերով. 1200 ռուբլի՝ 2000 սմ-ից պակաս շարժիչի հզորությամբ մեքենաների համար³: և 1500 ռուբլի՝ 2000 սմ-ից ավելի շարժիչի հզորությամբ մեքենաների համար^3.

Սակայն դժվար թե նման փոխհատուցումը աշխատակցին համապատասխանի. բենզինի ներկայիս գներով գրեթե անհնար է այն ապահովել։ Համապատասխանաբար, գործատուն պետք է գնի փոխզիջման և կնքի վարձակալության պայմանագիր կամ պայմանագիր տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման համար, կամ վճարի իր գրպանից. փոխհատուցումը հնարավոր չի լինի փոխհատուցել հարկերի կրճատման միջոցով::

Ինչպե՞ս մեքենա վարձել?

Այս դեպքում կողմերի հարաբերությունները կկարգավորվեն Քաղաքացիական օրենսգրքով: Գործնականում ավելի հաճախ օգտագործվում են առանց նավակների վարձույթ: Ստորև կարող եք տեսնել սովորական պայմանագիր:

Վարձակալության պայմանագրում պարտադիր է նշել.

• մեքենայի բնութագրերը՝ ապրանքանիշը, արտադրության տարեթիվը, գույնը, թափքի և շարժիչի համարը, պետական համարը;
• ենթավարձակալության պայմաններ - ցանկալի է արգելել գործատուին մեքենա վարձել մեկ ուրիշին;
• այլ պայմանավորվածություններ. ով և ինչ ժամկետներում է իրականացնում MOT, ով է վճարումծախսվող նյութեր և սպասարկում, ինչ նպատակների համար կարող է օգտագործվել մեքենան, օրինակ՝ միայն ուղևորափոխադրումներ։

Վարձակալության պայմանագիր կնքելիս դուք պետք է հասկանաք, որ այդպիսով ձեր մեքենան փոխանցում եք ընկերությանը, թեև ժամանակավոր, բայց օգտագործման համար: Մինչդեռ աշխատանքային պայմանագրով մեքենան կարող եք օգտագործել միայն դուք։

Հետևաբար, վարձակալության պայմանագրում պետք է հստակ ամրագրվի, թե ինչպես կարող է գործատուն օգտագործել ձեր մեքենան: Հակառակ դեպքում, մի զարմացեք, որ ստիպված կլինեք տեղափոխել տարբեր ապրանքներ կամ ինչ-որ աղբ, չէ՞ որ ընկերությանն է այժմ մեքենան, թեկուզ ժամանակավոր։

Կարևոր է. համոզվեք, որ պայմանագրում ամրագրեք մեքենայի արժեքը վարձակալության պահին:

Հաճախ խնդիր է առաջանում, որ կողմերը չգիտեն, թե ինչպես սահմանել վառելիքի և քսանյութերի վճարումը վարձակալության պայմանագրում։ Այս մասին վիճում են անգամ իրավաբանները։ Վառելիքի և քսանյութերի համար վճարի հաշվարկն իրականացվում է բեռնաթերթիկների հիման վրա՝ ըստ փաստացի վազքի: Դրա համար կան հատուկ կանոններ, որոնց հիման վրա կատարվում է դուրսգրում։

Փորձագետները դեռ խորհուրդ են տալիս ավտոմեքենայի վարձակալության պայմանագիր կնքել՝ վառելիքի և քսանյութերի վճարմամբ։ Այնուամենայնիվ, սա պայմանավորված է: Եթե վարձակալությամբ վառելիքի դիմաց վճար չի նախատեսվում, ապա մատակարարի հետ կնքվում է վառելիքի և քսանյութերի վճարման առանձին պայմանագիր, և վարորդին տրվում է վառելիքի քարտ՝ որոշակի սահմանաչափով։

Կարևոր է նաև նախապես նշել այլ նրբերանգներ՝ ընկերությունը ձեզ ամեն ամիս վճարու՞մ է ֆիքսված գումար։կամ վճարումը ժամային է՝ կախված փաստացի աշխատած ժամերից, ով և ինչպես է վճարում ապահովագրության համար:

Պայմանագիր տրանսպորտի ծառայությունների մատուցման համար

Օգտագործվում է շատ ավելի քիչ հաճախ՝ հիմնականում, եթե ապրանքները տեղափոխվում են անձնական տրանսպորտով։ Պատկերացրեք շարժական ընկերություն: Մեքենա ձեռք բերելու կամ վարձակալելու փոխարեն նա կարող էր պայմանագիր կնքել բեռնողի հետ, ում պատկանում է ցանկալի մեքենան տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման համար։

Այսպիսով, բեռնողը կկատարի աշխատանքային պայմանագրով նախատեսված իր անմիջական պարտականությունները (բեռնում և բեռնաթափում): Եվ նա մասնավոր կերպով ծառայություններ կտար այդ ապրանքների փոխադրման համար A կետից B կետ: Այնուամենայնիվ, դրա համար նա պետք է թողարկի IP, քանի որ ձեռնարկատիրական գործունեությունն արգելված է Ռուսաստանի Դաշնությունում առանց գրանցման:

Ինչպե՞ս կարող է մեքենայի սեփականատերը օպտիմալացնել հարկերը:

Մեքենա վարձակալելու կամ տրանսպորտային ծառայություններ մատուցելու համար աշխատողը պետք է IP տրամադրի: Խիստ ասած՝ նա կարող է վարձակալել իր մեքենան՝ առանց ձեռնարկատեր լինելու։ Այնուամենայնիվ, եթե կան մի քանի նման մեքենաներ, ապա դուք դեռ պետք է IP թողարկեք: Բացի այդ, այս դեպքում նա վճարում է ավելի քիչ հարկ՝ 6% պարզեցված հարկման եկամտի գծով, 13% անձնական եկամտահարկի փոխարեն։ Սակայն անձնական եկամտահարկը 13%-ի չափով դեռ կպահվի նրա պաշտոնական աշխատավարձից։

Այստեղ կա ևս մեկ կարևոր նրբերանգ. Անկախ անհատ ձեռնարկատիրոջ կատարողականից, նա պետք է վճարի ապահովագրավճարներ, նույնիսկ եթե աշխատողներ չունի։ Գումարը ֆիքսված է և 2018 թվականին կազմում է 32 385 ռուբլի: Այնուամենայնիվ, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը գերազանցում է տարեկան 300,000 ռուբլին, ապա.հավելավճար տարբերության 1%-ի չափով «եկամուտ մինուս 300000 ռուբլի»:

Սակայն ապահովագրավճարների չափը չի կարող գերազանցել որոշակի չափը։ 2018 թվականին սա 212,360 ռուբլի է կենսաթոշակային հիմնադրամին (այս գումարը «չի անհետանում», այլ գնում է ձեռնարկատիրոջ ապագա կենսաթոշակի ձևավորմանը) և 5,840 ռուբլի՝ առողջության ապահովագրության վճարումների տեսքով: Ընդհանուր առմամբ, անհատ ձեռներեցների համար ապահովագրավճարները չեն կարող գերազանցել տարեկան 218200 ռուբլին։

Առաջին հայացքից ապահովագրավճարները անհարկի հավելյալ ծախսեր են։ Բայց արդյո՞ք դա իսկապես այդպես է։ Ոչ իրականում: Փաստն այն է, որ անհատ ձեռնարկատերերն իրավունք ունեն «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով կանխավճարը նվազեցնել վճարված ապահովագրավճարների չափով։ Այսպիսով, մեքենա վարձելիս դուք ընդհանրապես չեք կարող հարկ վճարել (հարկի գումարը դժվար թե գերազանցի վճարված վճարումները), և դա լիովին օրինական է։ Իսկ վճարված վճարների հիմնական մասը գնում է ձեր ապագա կենսաթոշակին։

Կարևոր է. անհատ ձեռնարկատիրոջ կարգավիճակը և պարզեցված հարկային համակարգը ձեռնարկատիրոջը չեն ազատում տրանսպորտային հարկ վճարելուց։ Այն ամեն դեպքում պետք է վճարվի։ Բայց գույքահարկ այս դեպքում վճարելու կարիք չկա։

Օրինակ, թե ինչպես է անհատ ձեռներեցը մեծացնում եկամուտը մեքենա վարձելուց

Պատկերացնենք, որ Իվանն իր մեքենան վարձակալել է «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ին, որի աշխատակիցն է, ամսական 100000 ռուբլով։ Միևնույն ժամանակ ընկերությունը հոգում է մեքենայի ընթացիկ և հիմնանորոգման, ինչպես նաև վառելիքի և քսանյութերի և այլ ծախսվող նյութերի համար։

Առանց անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցման, աշխատողը տարեկան կստանար ընդամենը 1,044,000 ռուբլի: Գործատուն, հանդես գալով որպես Իվանի հարկային գործակալ, այս գումարից ինքնուրույն կպահեր անձնական եկամտահարկի 13%-ը: Միևնույն ժամանակ, պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ IP տրամադրելով«Եկամուտ», Իվանը կվճարեր հետևյալ հարկերը՝

• ապահովագրության վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին՝ 32385 + 1% × (100,000 × 12 - 300,000)=41385 ռուբլի;
• առողջության ապահովագրության վճարումներ՝ 5840 ռուբլի;
• USN 6%՝ 100,000 × 12 × 6% - 41385 - 5840=24775 ռուբլի:

Համապատասխանաբար, նրա զուտ եկամուտը կազմել է 100,000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1,128,000 ռուբլի: Ընդ որում, 41385 ռուբլի կուղղվեր Իվանի ապագա թոշակին, այլ ոչ թե պետական գանձարանին։ Այսպիսով, հարկային խնայողությունները կկազմեն տարեկան 125 385 ռուբլի: Կամ ամսական 10,000 ռուբլիից մի փոքր ավելին։

Բացի այդ, առաջին դեպքում Իվանն անմիջապես վճարում է անձնական եկամտահարկը։ Փաստորեն, նա այս գումարն անգամ չի տեսնում՝ գործատուն հարկը փոխանցում է նրա փոխարեն։ Երկրորդում Իվանը ստանում է ամբողջ գումարը «իր ձեռքում»։ Իսկ հետո հարկեր է վճարում։ Ավելին, նա կարող է տարվա ընթացքում դրանք բաժանել այնպես, ինչպես ցանկանում է. գլխավորը ամեն ինչ վճարելն է ոչ ուշ, քան դեկտեմբերի 31-ը։

Հարկերի վճարման ժամկետները կառավարելու ունակությունը զգալի առավելություն է տալիս: Ենթադրենք, Իվանը որոշել է հավասարաչափ բաշխել հարկային բեռը և վճարել սահմանված գումարը յուրաքանչյուր եռամսյակում։

Այսպիսով նա կարող է լրացուցիչ թողարկել հետևյալ գումարները՝

• հունվար - 100,000 × 13%=13,000 ռուբլի;
• փետրվար - 100,000 × 13% +13,000=26,000 ռուբլի;
• մարտ - 100,000 × 13% + 13,000 + 13,000=39,000 ռուբլի:

Մինչև մարտի վերջ նա կարող է այս գումարն օգտագործել ինչպես իրեն հարմար է։ Եվ միայն դրանից հետո վճարեք ապահովագրավճարների համար համապատասխան վճարը՝ դրանով իսկ նվազեցնելով «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճարը։

Միացված էԱռաջին հայացքից թվում է, թե գումարները քիչ են։ Բայց եթե Իվանն ավելացնի իր եկամուտը 10 անգամ՝ մի քանի մեքենա վարձել կամ վարձակալության փոխարեն ընտրել լիզինգը, ապա խնայողությունները տպավորիչ կդառնան։

Ինչպե՞ս կարող է բիզնեսը խնայել հարկերի վրա:

Եթե ընկերությունն աշխատում է DOS-ով (ընդհանուր հարկային համակարգ) կամ պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտ մինուս ծախսեր» (պարզեցված հարկման համակարգի տեսակներից մեկը), ապա մեքենայի վարձակալության, տրանսպորտային ծառայությունների մատուցման արժեքը կամ Աշխատանքային պայմանագրով փոխհատուցում վճարելը կարող է հաշվի առնվել հարկային բազան նվազեցնելու համար: Ճիշտ է, վերջին դեպքում մեքենաների համար նվազեցման չափը սահմանափակվում է օրենքով։

DOS-ով ավտոմեքենա վարձակալելու դեպքում ոչ միայն վարձավճարը հաշվանցվում է, այլ նաև՝

• վառելիք և քսանյութեր և այլ ծախսվող նյութեր;
• մեքենաների սպասարկում և հիմնանորոգում;
• Տեխսպասարկման, լվացման, կայանման վճարներ և մեքենաների կայանատեղի;
• ապահովագրություն;
• վարորդի աշխատավարձ.

Ավելին, որպես նվազեցվող ծախսեր են ճանաչվում միայն փաստաթղթավորված ծախսերը: Միևնույն ժամանակ դրանք պետք է տնտեսապես հիմնավորված լինեն։

Կարևոր է. ընկերությունը վարձակալած մեքենայի սեփականատերը չէ, հետևաբար պարտավոր չէ վճարել գույքի և տրանսպորտի հարկերը։

Բիզնեսը սովորաբար ավելի շատ գումար է վաստակում, քան մեքենաների վարձակալության ծախսերը: Համապատասխանաբար, եկամտահարկը նվազեցնելով հնարավոր է ավելի քան փոխհատուցել իրականում կատարված բոլոր ծախսերը։

Ամփոփել

Աշխատանքային օրենսգրքի 188-րդ հոդվածը պարտավորեցնում է գործատուինՓոխհատուցում աշխատակցին ծառայողական նպատակներով անձնական տրանսպորտից օգտվելու համար. Եթե ենթադրվում է, որ նման օգտագործումը պատահական է, ապա բավական է միայն աշխատանքային պայմանագրին համապատասխան լրացուցիչ համաձայնագիր կնքել և ժամանակին հաշվետվություն ներկայացնել։

Սակայն, եթե աշխատողն առանց անձնական տրանսպորտից օգտվելու չի կարող կատարել իր պարտականությունները և ստիպված է մշտապես օգտագործել իր մեքենան բիզնես նպատակներով, ապա այս փոխհատուցումը չի կարողանա ծածկել իրական ծախսերի մեծ մասը: Արդյո՞ք դա միայն ձեռնարկության շահույթի հաշվին է։ Կազմակերպությունը կկարողանա եկամտահարկը նվազեցնելու համար օգտագործել նման փոխհատուցում միայն օրենքով սահմանված չափով, որը չի ծածկի փաստացի ծախսերի նույնիսկ տասներորդ մասը։

Համապատասխանաբար, այս մոտեցումը ձեռնտու չէ ո՛չ աշխատակցին, ո՛չ ընկերությանը։ Եվ այս ամենը՝ հարկման առանձնահատկություններից ելնելով. աշխատողը, որպես անհատ, չափազանց շատ է վճարում անձնական եկամտահարկը, և ընկերությունը չի կարողանում հարկերը ճիշտ օպտիմալացնել։ Երկու կողմերի համար էլ շատ ավելի ձեռնտու է վարձակալության պայմանագիր կնքելը կամ տրանսպորտային ծառայությունների մատուցումը (եթե այլ ուղևորներ կամ բեռ պետք է փոխադրվեն):

Միայն այս դեպքում աշխատողը ստիպված կլինի IP տրամադրել. ընթացակարգը բարդ չէ և շատ ժամանակ չի պահանջում: Ոմանք կարծում են, որ դառնալով անհատ ձեռներեց՝ չեն կարողանա աշխատել որպես անհատ։ Սակայն իրականում դա հնարավոր է. օրենքը չի արգելում։