Ապրեմիաների քանի՞ տոկոս:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-17 18:55

Ապահովագրավճարների դրույքաչափերը հարկերից հետո երկրորդ կարևորագույն պարտադիր վճարներն են: Այս տարվա սկզբից գրեթե բոլոր լիազորությունները փոխանցվել են հարկայինին։ Այժմ նրանք վերահսկում են ապահովագրավճարների գծով պահումները և պարտքերի հավաքագրումը, ինչպես նաև ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց կողմից ներկայացված հաշվետվությունները։ Այս բոլոր փոփոխությունները շարադրված են Հարկային օրենսգրքի նոր՝ 34-րդ գլխում, մինչդեռ «Ապահովագրավճարների մասին» թիվ 212-FZ օրենքը մոռացության է մատնվել։։

Ինչի՞ց առաջացավ դա:

Մինչև 2010 թվականը Դաշնային հարկային ծառայությունն արդեն ընդունում էր ապահովագրական վճարումները։ Դա միասնական վճար էր, որը կոչվում էր UST՝ միասնական սոցիալական հարկ: Բայց ինչ-ինչ պատճառներով այն փոխարինվեց ապահովագրական վճարներով, որոնք գտնվում էին MHIF-ի, PFR-ի և FSS-ի իրավասության ներքո: Վճարումների վճարման և հարկային մարմիններին հաշվառման լիազորությունների փոխանցումը հետևանք էր նախագահի հրամանագրի կատարման, որը պահանջում էր վճարային կարգապահության ուժեղացում։ Փաստաթուղթն իր հերթին հայտնվել է ապահովագրական վճարների ցածր հավաքագրման դրույքաչափերի հայտնաբերումից հետո։անհատ ձեռներեցներ և աշխատակիցներ.

Զեկույցում մեր երկրի ղեկավարը ներկայացրել է տարբեր բյուջետային վճարումների գծով պարտքեր։ Բայց ամենից վատն էր կենսաթոշակային վճարները. պարտքը գերազանցում է 200 միլիարդ ռուբլին: «Վնասվածքների» և դժբախտ պատահարների համար մուծումները մնացել են Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, քանի որ այն շատ ավելի լավ է կատարում իրեն վերապահված գործառույթները, քան կենսաթոշակային հիմնադրամը։

Ի՞նչ է փոխվել?

Հղիության կամ ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում բժշկական ապահովագրության, կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովագրության ֆոնդերն անցել են հարկային ծառայության հսկողության տակ։ Փոփոխություններ են կատարվել հաշվետվության ձևերում և ժամկետներում, ճշտվել է ավելի ցածր սակագներ կիրառելու իրավունքը և ընդլայնվել է այն չափանիշների ցանկը, որոնք պետք է բավարարվեն։

Եվ փոխվել է նաև ապահովագրավճարը նվազեցնող սակագնի իրավունքի կորստի պահը. այժմ դա տեղի է ունենում օրացուցային տարվա սկզբից, այսինքն՝ «հետամտագրում»:

Ի՞նչն է նույնը?

Արտադրական գործընթացում դժբախտ պատահարների և վնասվածքների ապահովագրավճարների հաշվարկման և վճարման նկատմամբ հսկողությունը թողնվել է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին։ Չեն փոխվել նաև ապահովագրավճարների հաշվարկման կարգը և աշխատավարձի տոկոսը։ Պահպանվել են նաև հաշվետու ժամանակաշրջանները (առաջին եռամսյակ, վեց և ինն ամիս), ինչպես նաև տարեկան հաշվարկային շրջանը՝ իջեցված սակագներով։ Կենսաթոշակային հիմնադրամում ապահովագրավճարի ևս մեկ տոկոսը մնացել է նախորդ տարվա մակարդակին՝ 22%, իսկ բազան գերազանցելու դեպքում.սահմանաչափ - 10%

Որո՞նք են տոկոսադրույքները:

Օրենսդրությունը սահմանում է ապահովագրական վճարների մի քանի տեսակներ, որոնք նախատեսված են հարկատուների այս կամ այն կատեգորիայի կողմից վճարման համար: Ապահովագրավճարների տոկոսները որոշվում են ըստ իրենց տեսակի և գործարարի հատկանիշների: Սա կարող է լինել նրա կարգավիճակը, գործունեության տեսակը, բիզնեսի տարածաշրջանը և այլն:

Պայմանականորեն առանձնանում են հետևյալ կատեգորիաները.

• Կանոնավոր.
• Զրո.
• Նվազեցված.
• Լրացուցիչ.

Կանոնավոր տոկոսադրույք

Կիրառվում է իր ստանդարտ արժեքով, եթե հիմքեր չկան կիրառելու Արվեստով նախատեսված նվազեցման գործակիցները։ Հարկային օրենսգրքի 427 (կամ այլ դրույթներ): Հաշվի առեք, թե ապահովագրավճարների քանի տոկոսն է վերցվում գործատուից՝

• Կենսաթոշակային հիմնադրամ կատարվող մուծումների մասին հաշվարկված առավելագույնը չգերազանցող աշխատավարձի համար՝ 22%.
• Բազային առավելագույն դրույքաչափից բարձր կատարվող ներդրումների համար՝ 10%.
• Ռուսաստանի քաղաքացիություն ունեցող աշխատողների սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող մուծումների մասին՝ 2,9% (առավելագույնը 755,000 ռուբլի), օտարերկրյա ռեզիդենտների համար՝ 1,8%.
• Առողջապահության ապահովագրության հիմնադրամին կատարվող ներդրումների համար՝ 5,1%.

2017 թվականին ապահովագրական բազայի վերին սահմանը 876,000 ռուբլի է: Առանց աշխատող ձեռնարկատիրոջ համար ապահովագրավճարների չափը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ՝.

CCD=CCD (PFR) + CCD (FFOMS), որտեղ՝

• PZS (PFR) - անհատ ձեռներեցների վճարումներ կենսաթոշակային հիմնադրամին իրենց համար;
• PZS (FFOMS) - նույն վճարումները, միայն Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:

Առաջինները սահմանվում են հետևյալ կերպ.

CCD (PFR)=նվազագույն աշխատավարձ × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01, որտեղ՝

• Նվազագույն աշխատավարձ - 7800 ռուբլի (ընթացիկ տարվա հուլիսի 1-ից);
• (B-300) - ձեռնարկատիրոջ տարեկան եկամուտը, որը գերազանցում է առավելագույնը 300,000 ռուբլի:

Ապահովագրական հիմնադրամին կատարվող մուծումները հաշվարկվում են հետևյալ կերպ.

PCD (FFOMS)=նվազագույն աշխատավարձ × 12 × 0,051.

Այս դեպքում ՖՀՀ-ում իր համար վճարումների առավելագույն չափը որոշվում է հետևյալ կերպ.

VZS (PFR)=8 × նվազագույն աշխատավարձ × 12 × 0, 26.

Այստեղ պետք է հիշել, որ ձեռնարկատերերը պարտավոր չեն վճարել իրենց պարտադիր ապահովագրությունը։ Արդյունքում ստանում ենք ապահովագրավճարների տոկոսների չափերը, որոնք ներկայացրել ենք ստորև բերված աղյուսակում։

Հիմնական ուղեվարձ	Մինչև 755000 RUB	30%= 22% (PFR) + 2,9% (FSS) +5,1% (FFOMS)
	755,000-ից մինչև 876,000 ռուբլի	27, 1= 22% (PFR) +5,1% (FFOMS)
	876,000 ռուբլիից	15, 1%= 10% (PFR) +5,1% (FFOMS)

Նվազեցված դրույքաչափ

Հարկ վճարողները, ովքեր հասել են հաշվեգրման հիմնական սահմանաչափին և նախատեսված են Հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 4-10-րդ կետերով, իրավունք ունեն կիրառել նվազեցված գործակիցներ: Այնուամենայնիվ, հարկ վճարողների վերջին կատեգորիան, լինի դա իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի պայմաններին չհամապատասխանելու դեպքում, կորցնում է օգտագործման իրավունքը:FFOMS, PFR և FSS ապահովագրական վճարների նվազեցված դրույքաչափը:

Օրենքի համաձայն բաժանվում են խմբերի.

• Արտոնյալ տարբերակում՝ ըստ տարիների։
• Արտոնյալ չտարբերակված։
• Արտոնյալ՝ զրոյի հետ համատեղ։

Արտոնյալ տարբերակում ըստ տարիների

Հստակության համար մենք կամփոփենք ապահովագրավճարների տոկոսները աղյուսակում:

Ներդրումներ	2017, %	2018, %	2019, %
OPS (պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն)	8	13	20
OSS (մայրություն և հաշմանդամություն)	2	2, 9	2, 9
CMI (պարտադիր առողջության ապահովագրություն)	4	5, 1	5, 1

Այս դրույքաչափերը ենթակա են արվեստում սահմանված պայմաններին: 427 NC, պահանջվում է՝համար

• Ինտելեկտուալ զարգացումներ իրականացնող կազմակերպություններ.
• Ֆերմերային տնտեսություններ, որոնք աշխատավարձ են վճարում հատուկ նշանակված տնտեսական գոտիներում աշխատող աշխատակիցներին (տեխնիկական նորարարություն կամ արդյունաբերական արտադրություն):

Արտոնյալ չտարբերակված

Ապահովագրավճարների քանի՞ տոկոսն է այս խմբում: Գները տարեցտարի չեն փոխվում՝համար

• Ներդրումներ OPS-ին (8%)։
• Ներդրումներ OSS-ում (2%, օտարերկրացիների համար՝ 1,8%)։
• Ներդրումներ CHI-ի համար (4%.

Դրանք կգործեն մինչև 2023 թվականը ՏՏ ոլորտում գործող կազմակերպությունների համար ամբողջ երկրում, բացառությամբ SEZ-ների կամ SEZ-ների (հատուկ կամ ազատ տնտեսական գոտիների): Ղրիմի, Սևաստոպոլի ԱՏԳ-ում և Վլադիվոստոկ նավահանգստում ապահովագրավճարների տոկոսները սահմանվում են հետևյալ կերպ.

• Խաղադրույք OPS-ում – 6%.
• OSS խաղադրույք - 1,5%.
• CHI տոկոսադրույքը - 0, 1%.

Արտոնյալ զրոյի հետ համակցված

Արվեստի ենթակա տարբերակ. Հարկային օրենսգրքի 427-ը գործում է միայն՝ համար.

• Ձեռնարկատերեր PSN-ում (բացառությամբ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.43-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 19-րդ, 45-48-րդ ենթակետերով նախատեսված գործունեության տեսակների):
• Հարկային պարզեցված համակարգի վրա աշխատող կազմակերպություններ ենթակետում նշված ծառայությունների մատուցման և ապրանքների արտադրության ոլորտում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 427-րդ հոդվածի 5-րդ կետ..
• Բարեգործական ընկերություններ և ՀԿ-ներ.
• Դեղագործական ընկերություններ, որոնք օգտագործում են UTII.

Ընթացիկ գներ՝

• OPS-ում - 20%.
• OSS-ի և պարտադիր բժշկական ապահովագրության մասին՝ զրո:

Սկոլկովոյի բնակիչների համար՝ 14% OSS-ի և CHI-ի համար ապահովագրավճարների զրոյական տոկոսով։

Լրացուցիչ տոկոսադրույքներ

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 428-րդ հոդվածի, վտանգավոր (դրույքաչափը - 9%) և ծանր (դրույքաչափը - 6%) արդյունաբերության գործատուները պետք է կիրառեն դրանք OPS- ին մուծումները հաշվարկելիս: Այս դեպքում աշխատավայրի հատուկ գնահատում չի իրականացվում։ Վնասակարությունն ու խստությունը որոշվում են օրենսդրության նորմերով։ Եթե քննությունն անցել է, և փաստաթղթավորված է, որ ենթադասի աշխատավայրը չկա3, 1-ից ցածր, ապա գործատուն պարտավոր է վճարել հավելյալ վճարումներ, որոնք հաշվարկվում են ըստ այդ ենթադասերի դրույքաչափերի։ Այսպես, օրինակ, վնասակար աշխատանքային պայմանների դեպքում ապահովագրավճարը կազմում է 2%, իսկ վտանգավորի համար՝ 4%..

Լրացուցիչ դրույքաչափերը կիրառվում են նաև աշխատատեղեր ապահովող կազմակերպությունների կողմից.

• ուղղաթիռների և ինքնաթիռների անձնակազմի անդամների համար (նրանց համար OSS-ի ներդրումը սահմանվում է 14%);
• ածխի արդյունահանման արդյունաբերությունում (ներդրումները կազմում են 6,7%)։

Երկու դեպքում էլ վճարումները փոխանցվում են Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությանը լրացուցիչ սոցիալական ապահովագրության հաշվեգրումների միջոցով։

Զրոյական դրույքաչափերի իրավասություն

Մինչև 2027 թվականը Ռուսաստանի միջազգային ռեգիստրում գրանցված նավի անձնակազմի գործատուները կօգտվեն այս արտոնությունից։ Սա չի վերաբերում մեր երկրի նավահանգիստներում հում նավթ կամ դրա արտադրանքը տեղափոխող կամ պահեստավորող լցանավերին։ Նաև ձեռնարկատերերը կարող են չվճարել վճարումներ իրենց համար.

• Զինվորական ծառայության է զորակոչվել Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերում.
• Մինչև մեկուկես տարեկան երեխայի խնամք (ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան վեց տարեկան).
• Բնակություն արտերկրում Ռուսաստանի բիզնես կամ դիվանագիտական ներկայացուցչությունում աշխատող ամուսնու հետ (ոչ ավելի, քան հինգ տարի անընդմեջ):
• Խնամում է I խմբի հաշմանդամին, հաշմանդամ երեխային, 80-ն անց քաղաքացուն։

Անհատ ձեռնարկատերերի ապահովագրական վճարներ

Այս տարվա նորամուծությունները չեն ազդել տարբեր IP ֆոնդերին իրենց համար վճարումների հաշվարկման ալգորիթմի վրա: Ամեն ինչ նույնն էանհրաժեշտ է ֆիքսված գումարով վճարումներ փոխանցել FFOMS-ին և PFR-ին: Եթե տարեկան եկամուտը գերազանցում է 300,000 ռուբլին, ապա ձեռնարկատերը պետք է լրացուցիչ գումար վճարի Կենսաթոշակային հիմնադրամին` սահմանաչափը գերազանցող ստացված եկամտի 1%-ի չափով::

Այսինքն՝ անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրավճարների չափը և հաշվառումը չի փոխվել՝ բացառությամբ վերջնական կոնտրագենտի։ Հիմա IRS-ն է։

Ապահովագրավճարներ վարկի տոկոսներից

Վարկային պայմանագիրը կնքվում է քաղաքացիական իրավունքի ոլորտում և կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքով: Նման պայմանագրով նախատեսված վճարումները կարող են ներառվել ապահովագրավճարների բազայի մեջ միայն այն դեպքում, եթե պայմանագրի առարկան ծառայությունների մատուցումն է կամ աշխատանքի կատարումը: Այսինքն՝ նշված տոկոսները վարձատրություն չեն, ուստի նրանցից ապահովագրավճարներ չեն գանձվի ոչ պարտադիր բժշկական, ոչ կենսաթոշակային, ոչ էլ մասնագիտական հիվանդություններից և աշխատանքի վայրում դժբախտ պատահարներից սոցիալական ապահովագրության համար։