UST-ը Հավաքագրում, մուծումներ, գրառումներ, պահումներ, տոկոսներ և UST-ի հաշվարկ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2024-01-09 14:11

Միասնական սոցիալական հարկը (UST) լուրջ նորամուծություն է հարկային համակարգում։ Նա կարողացավ փոխարինել նախկինում գոյություն ունեցող հարկերը, որոնք գնում էին երեք պետական արտաբյուջետային սոցիալական հիմնադրամներ։ Մինչ UST-ի ներդրումը վճարողներից պահանջվում էր հաշվետվությունների առանձին ձևեր ներկայացնել վերը նշված ֆոնդերից յուրաքանչյուրին, ինչպես նաև ժամանակին կատարել վճարումներ համապատասխան հիմնադրամի կողմից սահմանված ժամկետներում։։

ESN-ի պատմություն

Միասնական սոցիալական հարկի (UST) ներդրման գաղափարը, որը ծածկելու է բոլոր ապահովագրավճարները, առաջացել է դեռևս 1998 թվականին, երբ Հարկային պետական ծառայությունը առաջարկեց ստեղծել միասնական հարկային բազա՝ փոխանցելով ամբողջ հաշվապահական հաշվառումն ու վերահսկողությունը։ գործում է մեկ բաժին: Սակայն այդ տարիներին այս ծրագիրը կիսատ մնաց, ուստի այն պետք է սառեցվեր։ 2 տարի անց ընդունվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի երկրորդ մասը, ինչպես նաև 2000-05-09 Դաշնային օրենքը: 2001-01-01 թ.-ին նոր կարգ է սահմանվել սոցիալական ոչ սոցիալական վճարների վճարումների հաշվարկման և վճարման համար: ներդրվել են Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային միջոցները։ Գլուխ 24, մաս 2-ը խոսեց UST-ի ներդրման մասին: Կենսաթոշակային ֆոնդի հարկը, ինչպես նաև սոցիալական հիմնադրամին հարկերըապահովագրական և պարտադիր առողջության ապահովագրության ֆոնդերը համախմբվել են որպես UST-ի մաս՝ քաղաքացիների կենսաթոշակային և սոցիալական ապահովության, ինչպես նաև պատշաճ բժշկական օգնության իրավունքների իրացման համար միջոցներ մոբիլիզացնելու նպատակով: Ի հավելումն սրան, սահմանվել է արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական հիվանդություններից պարտադիր սոցիալական ապահովագրության համար վճարումների որոշակի ընթացակարգ։

ESN. էություն և բնութագրեր

Անցումը դեպի բաց շուկայական տնտեսություն Ռուսաստանում նշանավորվեց ֆինանսական համակարգում կտրուկ փոփոխություններով, երբ ոչ բյուջետային միջոցները սկսեցին անջատվել ազգային բյուջետային համակարգից: Բյուջեի դեֆիցիտի, գնաճի, արտադրության անկման, չնախատեսված ծախսերի աճի և այլ հանգամանքների պատճառով արտաբյուջետային միջոցների ձևավորումը դարձել է սոցիալական սպասարկման հիմնարկների մեխանիզմների արդիականացման կարևորագույն տարրերից մեկը։ Ինչպես արդեն նշվել է, UST-ն ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 2-րդ մասի ուժի մեջ մտնելուց հետո: Ընդհանուր առմամբ, UST-ը հարկ է, որը նախատեսված է վերոնշյալ ֆոնդերի բոլոր ապահովագրավճարները փոխարինելու համար, բայց առանց դժբախտ պատահարների և մասնագիտական հիվանդությունների ապահովագրության համար վճարումների, որոնք պետք է վճարվեն ԱՄՆ-ից անկախ:

2010 թվականին UST-ը վերացավ, և այն փոխարինվեց ապահովագրական վճարներով, որոնք, սակայն, առանձնապես չէին տարբերվում վերջիններից։ Հարկերի վճարումն ինքնին դարձավ զգալի տարբերություն UST-ի և ապահովագրավճարների միջև. նախկինում քաղաքացիները վճարում էին հարկային ծառայության միջոցով, իսկ ապահովագրական պրեմիաների գալուստով նրանք սկսեցին հարկեր վճարել արտաբյուջետային հիմնադրամներին: Բացի այդ, հարկային փոփոխություններ են եղելսակագները։ Այնուամենայնիվ, 2014 թվականի հունվարի 1-ից առաջարկ է արվել վերադառնալ UST-ի հին սխեմային, որն ուժի մեջ էր մինչև 2010 թվականը։

Հարկման օբյեկտներ

1-ին խմբի հարկ վճարողների համար հարկման օբյեկտ են համարվում բոլոր հաշվեգրված վճարումները, ինչպես նաև վարձատրությունները, բոնուսները և այլ եկամուտները, ներառյալ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով, հեղինակային իրավունքի և լիցենզային պայմանագրերով նախատեսված վճարումները, և վերջապես, նախատեսված վճարումները. տրամադրել նյութական օգնություն. Հարկ է նշել մի հետաքրքիր փաստ, որ վերը նշված բոլոր եկամուտները կարող են չհարկվել, եթե դրանք վճարվել են կազմակերպության մնացած հաշվին եղած շահույթից։

Ձեռնարկատերերի համար հարկման օբյեկտ են համարվում բոլոր եկամուտները, որոնք նրանք ստանում են իրենց ձեռնարկատիրական/մասնագիտական գործունեությունից՝ հանած դրանց արդյունահանման հետ կապված ծախսերը:

Վերջապես, ասենք, որ հարկման օբյեկտները չեն ներառում տարբեր վճարումներ, որոնց առարկան գույքի սեփականության իրավունքի փոխանցումն է կամ գույքը ժամանակավոր օգտագործման հանձնելը։ Օրինակ՝ նման պայմանագրերը կարող են լինել «առքուվաճառքի» և վարձակալության պայմանագիր։

Հարկային բազա UST-ի համար

Օրենքով սահմանված հարկման օբյեկտների հիման վրա ձևավորվում է նաև հարկային բազան. Գործատուների համար այն որոշվում է՝.

• աշխատանքային օրենսդրության համաձայն կատարված բոլոր տեսակի վարձատրություններ և վճարումներ;
• վճար քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով;
• եկամուտ հեղինակային իրավունքներից և արտոնագրերիցպայմանագրեր;
• տարբեր վճարումներ ֆինանսական օգնության և այլ անհատույց վճարումների համար։

Հարկային բազայի որոշման ժամանակ բոլոր եկամուտները, որոնք ինչ-որ կերպ աշխատողներին հաշվարկվում են իրենց գործատուների կողմից կանխիկ կամ բնեղեն, ինչպես նաև սոցիալական, նյութական և այլ արտոնությունների քողի տակ՝ հանած ոչ հարկվող եկամուտները, որոնք մասին կխոսենք ավելի ուշ։ Երբ UST-ը հաշվարկվում է, հարկ վճարող-գործատուներից պահանջվում է յուրաքանչյուր աշխատողի համար առանձին-առանձին սահմանել հարկային բազան ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում: Ձեռնարկատերերի հարկային բազան այն եկամտի ընդհանրացված գումարն է, որը հարկման օբյեկտ է և ստացվել է նրանց կողմից հարկային ժամանակաշրջանում, բացառությամբ դրանց արդյունահանման հետ չկապված ծախսերի: Աշխատակիցների կողմից ստացված բնաիրային եկամուտը (ապրանքներ, ծառայություններ) պետք է հաշվի առնվի որպես հարկվող եկամտի մաս՝ ելնելով դրանց արժեքից / արժեքից, որը որոշվում է Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը, հիմնված շուկայական սակագների և գների վրա:

Վճարումները ներառված չեն հարկային բազայում

Դրանք ներառում են հետևյալը.

• պետական նպաստներ;
• հատուկ վճարում;
• ճամփորդական ծախսեր;
• հատուցում առողջությանը պատճառված վնասի համար;
• փոխհատուցում աշխատակիցների անձնական իրերի օգտագործման համար;
• բոլոր տեսակի փոխհատուցում մարզիկներին;
• հատուցման այլ տեսակներ;
• անվճար սննդի տրամադրում;
• ֆերմայի անդամների ստացած եկամուտը;
• հատուցում աշխատողների մասնագիտական զարգացման համար;
• մուծումներ աշխատողների պարտադիր/կամավոր ապահովագրության համար;
• նյութական վճարումներ պետական աշխատողներին;
• մեկանգամյա նյութական վճարումներ;
• անվճար բնակարան;
• Հյուսիսային մի քանի ժողովուրդների ցեղային համայնքների անդամների եկամուտը;
• Արվեստով սահմանված այլ վճարումներ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 237.

Վճարողներ

UST վճարողները կլինեն այն նույն անձինք, ովքեր մուծումներ են կատարում արտաբյուջետային հիմնադրամներին: Ըստ էության, այժմ վճարողների ընդամենը 2 խումբ կա, որտեղ առաջին խումբը ներառում է քաղաքացիական իրավունակություն ունեցող աշխատողներ, կազմակերպություններ, ձեռնարկատերեր և կորպորատիվ սուբյեկտներ, իսկ երկրորդ խմբում՝ ինքնազբաղված քաղաքացիներ (փաստաբաններ, նոտարներ, սակավաթիվ տոհմային համայնքներ։ ավանդական հողագործությամբ զբաղվող հյուսիսային ժողովուրդները) և այլք):

Եթե հարկատուները պատկանում են երկու կատեգորիաներին, ապա նրանք հարկեր են վճարում երկու պատճառով. Օրինակ, անհատ ձեռներեցը, որն օգտագործում է վարձու աշխատողների աշխատանքը, պարտավոր է UST վճարել ձեռնարկատիրական գործունեությունից ստացված եկամուտներից, ինչպես նաև իր աշխատողների օգտին կուտակված վճարներից: Մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող նոտարները, հետախույզները և անվտանգության աշխատակիցները չեն պատկանում վճարողների առանձին դասին այն պատճառով, որ նրանք արդեն ընդգրկված են «անհատ ձեռնարկատերերի» խմբում, որն ամրագրված է Արվեստի 2-րդ կետում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 11.

UST տոկոսադրույքը 2013 և 2014 թվականներին

Ռուսաստանում նկատվում է հարկային բեռի աստիճանական աճ, որն առաջանում է «ազգի ծերացման» հետևանքով.աշխատունակ և աշխատունակ քաղաքացիների թվի անկումը. Իհարկե, ավագ սերնդին պետք է բուժել ու կանոնավոր կերպով թոշակներ տալ այդ մարդկանց։ Այսօր անհատ ձեռնարկատերերը և այլ ինքնազբաղված քաղաքացիները վճարում են ամենացածր ապահովագրավճարները։ Նրանք վճարում են հաստատագրված ապահովագրավճար, որը նկատելիորեն ցածր է ցանկացածի մոտ աշխատող «միջին» աշխատողներից։ Ինչ վերաբերում է ապահովագրավճարների (UST) փաստացի տոկոսներին, ապա 2013 թվականին դրանք կազմել են աշխատավարձի 30%-ը։ Բացի այդ, 2012 թվականից ի վեր 10% լրացուցիչ դրույքաչափը հանվել է 512 հազար ռուբլիից ավելի աշխատավարձի համար, 568 հազարը՝ 2013 թվականին և ակնկալվում է 2014 թվականին ավելի քան 624 հազար աշխատավարձի համար: 2014 թվականին ակնկալվում է, որ 2014 թվականին UST-ը կբարձրանա մինչև 2014 թ. 34%: 2010 թվականին դրույքաչափերի կտրուկ աճի պատճառով, որը բարձրացավ 8%-ով (26%-ից մինչև 34%), փոքր բիզնեսի մեծ մասը գնաց «ստվերում», քանի որ նրանք չկարողացան կրել իրենց բիզնեսի վրա այդքան զգալի բեռ։

Ինչպե՞ս հաշվարկել UST?

UST-ի 2014 թվականի հաշվարկն իրականացվում է հետևյալ ալգորիթմի համաձայն՝

1. Նախ անհրաժեշտ է որոշել հարկային բազան, որը ֆիզիկական անձի եկամուտների հանրագումարն է: Այն կարող է ստանալ նրա կողմից որպես աշխատավարձ (այսինքն՝ աշխատանքային պայմանագրերով) կամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով տրված այլ վճարումների անվան տակ՝ հոնորարներ, աշխատանքի կատարման համար պարգևատրումներ և այլն։ Բացի այդ, և՛ կազմակերպությունները, և՛ անհատ ձեռներեցները, ովքեր օգտագործում են վարձու աշխատողների աշխատանքը, հանդես կգան որպես ԱՄՆ վճարողներ:

2. Հաջորդ քայլը հարկային դրույքաչափի որոշումն է: Նա տիրապետում էռեգրեսիայի սանդղակ, որի դեպքում ավելի քիչ տոկոսներ են պահվում ավելի մեծ գումարից: Վճարողների մեծ մասի համար ընդհանուր տոկոսը կկազմի 30% (1-ից մինչև 624,000 ռուբլի եկամուտների համար). ԱՄՆ վճարումներ Ռուսաստանի կենսաթոշակային հիմնադրամին `22%, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին` 5,1%, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին: - 2,9%: 10% կպահվի գլխարկի վրա (624 հազար):

3. Համապատասխանեցրեք ձեր աշխատավարձը ցանկալի խմբի հետ (<624000<) և պարզապես ձեր գումարը բազմապատկեք որոշակի տոկոսով: Այսքանը, ձեր անհատական UST հաշվարկն ավարտված է:

Հարկային ժամանակաշրջաններ

Հարկային ժամանակաշրջանը 1 օրացուցային տարի է: Միաժամանակ, 1-ին խմբի հարկ վճարողների համար կան հաշվետու ժամանակաշրջաններ (եռամսյակ, 6 և 9 ամիս): 2-րդ խմբի համար նման ժամանակահատվածներ չկան։ Հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողները պետք է հարկային հայտարարագիր ներկայացնեն։

Տիպիկ UST հաշվեգրումներ

ESN. Գրառումներ դրա հաշվեգրման վերաբերյալ

Հարկային արտոնություններ

Համաձայն Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության՝ սահմանվել է, որ հետևյալ կազմակերպություններն ու անձինք ազատվել են հարկ վճարելուց (մինչև 2010թ.-ին ԱՄՆ-ի վերացնելը).

1. Կազմակերպություններում UST-ի հաշվեգրումը չի պահվում այն վճարումների և այլ վարձատրությունների գումարներից, որոնք հարկային ժամանակահատվածում չեն գերազանցում 100 հազար ռուբլին I, II կամ III խմբի հաշմանդամ յուրաքանչյուր անհատի համար:

2. Նախորդ սկզբունքը վերաբերում է նաև հարկատուների հետևյալ կատեգորիաներին.

   • Հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների համար (POI): Այս կատեգորիայում հարկեր չկան:պահվում է, եթե մասնակիցների թվում կան հաշմանդամների առնվազն 80%-ը և նրանց օրինական ներկայացուցիչները։ Սա վերաբերում է նաև նրանց տարածքային գրասենյակներին։
   • Հաստատությունների համար, որտեղ կանոնադրական կապիտալը ձևավորվում է ներդրումներից (ODI), որոնց միջին թիվը [հաշմանդամներ] առնվազն 50% է: Բացի այդ, աշխատավարձի մասնաբաժինը պետք է լինի առնվազն 25%։
   • Կազմակերպություններ, որոնք ստեղծվել են սոցիալական նպատակներին հասնելու համար, այդ թվում՝ օգնելու հաշմանդամներին, հաշմանդամ երեխաներին և նրանց ծնողներին: Հարկ է նշել, որ այս դեպքում գույքի սեփականատերերը պետք է լինեն միայն OOI-ն։
3. I, II կամ III խմբերի հաշմանդամի կարգավիճակ ունեցող անհատ ձեռնարկատերեր և իրավաբաններ. Նրանց ձեռնարկատիրական/մասնագիտական գործունեությունից եկամուտը նույնպես հարկային ժամանակահատվածում չպետք է գերազանցի 100 հազար ռուբլին։

Այժմ առկա է նաև UST-ի (ապահովագրավճարների) արտոնյալ տոկոսը: Օրինակ, 2013 թվականին արտոնյալ դրույքաչափը կազմել է 20%՝ ՌԴ Կենսաթոշակային ֆոնդում, ՖՍՀ-ում՝ 0%, MHIF-ում՝ 0%.։

Նախադրյալներ UST վերադառնալու համար

Շատերի համար վերադարձի մասին տեղեկատվությունը զարմանալի չէր, քանի որ 2000-ական թվականներին ԱՄՆ-ի հարկային համակարգը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի կարևոր բաղադրիչն էր: Փորձագետների մեծամասնությունը վկայակոչում է այն փաստը, որ ԱՄՆ վերադարձի հիմնական պատճառներն այն էին, որ ԱՄՆ-ի փոխարինումը ապահովագրական պրեմիաներով, որոնց մասշտաբները փոխվեցին հօգուտ ավելի հետընթացի և պարտադիր վճարների դրույքաչափերի բարձրացումը 26%-ից մինչև Աշխատավարձի 34%-ը (աշխատավարձի ֆոնդ) չի ապահովել կենսաթոշակային համակարգի մնացորդը, այլ միայն հանգեցրել է հարկային բեռի ավելացման և վարչարարության տարբեր բարդությունների։ ՍկսածԱյստեղից կարելի է եզրակացնել, որ ԱՄՆ վերադարձը, ամենայն հավանականությամբ, լավ կընդունվի բիզնեսի կողմից (հատկապես փոքր), և համակարգն ինքնին կհամապատասխանի և՛ պետությանը, և՛ ձեռներեցությանը: 2010-13թթ բոլոր ձեռնարկատերերը ստիպված են եղել դիմել երեք (!) մարմինների, ինչը, իր հերթին, բարձրացրել է հաշվապահական հաշվառման ծախսերը։

Երկրի համար ձեռնտու չէ նաև պետական ծառայողների հաստիքների պահպանումը, ինչը բարդացնում է ձեռնարկատերերի ֆինանսական գործունեության վերահսկողությունը։ Բացի այդ, արդեն նշել ենք, որ դրույքաչափերի կտրուկ բարձրացման պատճառով շատ փոքր ընկերություններ ստվերում են հայտնվել։ Այնպես որ, առայժմ կանխատեսվում են միայն դրական փոփոխություններ։ Մյուս կողմից, 2014 թվականին սոցիալական վճարների դրույքաչափը բարձրացվեց, քանի որ ԱՄՆ դոլարը այժմ կազմում է 34% (սովորական) և 26% (արտոնյալ), ինչը գործարարներին այնքան էլ դուր չի գա։

Եզրակացություն

Բավականին ժամանակ է անցել, որպեսզի UST հարկային համակարգը մտերիմ և հասկանալի դառնա բոլոր հարկատուներին: Մինչդեռ հարկ է նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում որոշ դրույթներ պահանջում են լրացուցիչ բարելավումներ և պարզաբանումներ։ UST-ի վերացումը այնքան էլ բացասական ազդեցություն չունեցավ հարկային համակարգի վրա, սակայն ապահովագրական վճարների ներդրման պրակտիկան ոչ մի բարելավում չբերեց՝ ավելացնելով հարկային բեռը։ Այսօր UST-ի դրույքաչափերը կազմում են համապատասխանաբար 34% և 26% վճարողների և շահառուների մեծ մասի համար, ինչը այնքան էլ հավատարիմ չէ ձեռնարկատերերին: Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ UST-ը լավ այլընտրանք է ապահովագրավճարներին, որը կարող է բարելավել երկրում հարկային իրավիճակը։