Կառավարման հարաբերակցություն 6-NDFL. հատկանիշներ, պահանջներ և առաջարկություններ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-06-01 07:14:06

Հարկային հաշիվ կազմելիս հաշվապահը պետք է ստուգի մուտքագրված տվյալները։ Սխալ տրամադրված տվյալների համար կազմակերպությանը լավագույն դեպքում սպառնում է տուգանք, իսկ վատագույն դեպքում՝ պետական մարմինների կողմից տեղում ստուգում: Լավ նորությունն այն է, որ կոնտրագենտի վերաբերյալ տեղեկատվության արագ ստուգման համար բավական է հաշվարկել 6-NDFL վերահսկման գործակիցը:

Հակիրճ հաշվետվություն

6-NDFL-ը եկամտահարկի եռամսյակային հաշվետվություն է: Այն պարունակում է ամփոփ տվյալներ 2-NDFL վկայագրերից: Նոր կանոնների համաձայն՝ ձեռնարկությունները սկսել են հաշվետու լինել 2016թ. Կառավարությունը ոչ միայն նոր զեկույց ներկայացրեց, այլեւ գտավ օրինախախտներին խրախուսելու միջոց։ Տվյալների ուշ տրամադրման դեպքում կազմակերպությունը բախվում է հաշվի արգելափակման:

Հաշվետվությունը նախատեսված էր ձեռնարկությունների կողմից հարկային վճարումների ճշգրտության և ամբողջականության նկատմամբ վերահսկողությունը մեծացնելու համար: Փաստաթուղթը պարունակում է տեղեկատվություն բոլորի համար հաշվեգրումների և վճարումների վերաբերյալկազմակերպության աշխատակիցները։ Հարկային գործակալները ձեռնարկություններ են, որոնք աշխատավարձ են վճարում աշխատողներին: Նրանք նաև հաշվետվություններ են տրամադրում Դաշնային հարկային ծառայությանը տեղում:

Փաստաթուղթը կարող է ներկայացվել տպագիր և էլեկտրոնային տարբերակով: Բայց ընտրության այս իրավունքը հասանելի է միայն մինչև 25 աշխատող ունեցող ընկերությունների համար։ Մնացած բոլոր կազմակերպությունները պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն էլեկտրոնային եղանակով։ Հաշվետվության ներկայացման օրն է՝

• տպագիր հաշվետվությունը IFTS-ին ներկայացվելու օրը կամ նամակը փոստով ուղարկելու օրը;
• Էլեկտրոնային փաստաթուղթ ուղարկելու հաստատման օրը։

6-անձնական եկամտահարկի առանձնահատկությունները

Զեկույցը լրացվում է յուրաքանչյուր եռամսյակ: Տեղեկատվության մի մասը մուտքագրվում է աստիճանաբար: Ընկերության մասնաճյուղերն առանձին-առանձին հաշվետվություն են ստեղծում, սակայն 6-NDFL վերահսկման գործակիցը ստուգվում է կազմակերպության բոլոր աշխատակիցների համար:

Այս հաշվետվության մեջ է, որ ամենից հաճախ հայտնաբերվում են փոխադրվող աշխատավարձերը: Եկամուտների վճարման և հարկային նվազեցման ամսաթվերի միջև տարբերություն կա: Հատկապես, եթե նոր ամսվա առաջին օրերը ընկնում են հանգստյան օրերին։

Անձնական եկամտահարկի 6 հաշվետվությունը տարբերվում է մյուսներից նաև նրանով, որ դրանում մուտքագրված տեղեկատվությունը կարող է հետագայում համեմատվել այլ հաշվետվությունների հետ: Փաստաթղթի առաջին երեք պարբերություններում նշված տեղեկատվությունը ստուգվում է հարկային ծառայության կողմից տեղում ստուգման ժամանակ: Սա չի նշանակում, որ դուք չեք կարող հետևել տվյալների լրացման ճիշտությանը։ Ընդհակառակը, նախ պետք է մշակել և ստեղծել փաստաթղթերի ավտոմատ լրացման կառավարման համակարգ։ Հարկերի թերմուծման համար կազմակերպությանը սպառնում են տույժեր և տուգանքներ։ Այդ իսկ պատճառով այդքան կարևոր է գտնել վերահսկողության գործակիցները6-NDFL ձևը ստուգելու համար: Եկեք մանրամասն նայենք, թե ինչպես դա անել:

Ինչպե՞ս ստուգել 6-NDFL-ի կառավարման գործակիցները:

Առաջին հերթին ստուգվում է հաշվետվության ամսաթիվը։ Եթե կազմակերպությունը հետաձգել է հայտարարագրի ներկայացման վերջնաժամկետը առնվազն մեկ օրով, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը կվճարի տուգանք և ակտ կկայացնի խախտումների վերաբերյալ: 6-NDFL-ի հաշվարկման վերահսկման գործակիցները սկսվում են նվազեցումների ստուգմամբ: 020 տողում ներկայացված գումարը պետք է լինի ավելի մեծ, քան 030 տողում: Այս գործակիցների տարբերությունը արտացոլված է տող 010-ում: Մեկ անձի համար առավելագույն թույլատրելի շեղումը 1 ռուբ է: Հաջորդը, դուք պետք է ստուգեք 6-NDFL հսկիչ գործակիցները 040 և 050 տողերում: Հաշվարկված եկամտահարկի գումարը պետք է լինի ավելի շատ, քան կանխավճարը: Վերջին փուլում ստուգվում են վճարումների ծավալները և դրանց բյուջե փոխանցման ժամկետները։

6-NDFL և 2-NDFL վերահսկման գործակիցները ներկայացված են ստորև բերված աղյուսակում:

Էջ 6-NDFL		Տողերի գումարը … վկայագրերից 2-NDFL և DPN
020 «Եկամուտ»	=	«Ընդհանուր եկամուտ»
025 Շահաբաժիններ	=	«Շահաբաժիններ»
040 «Հաշվարկված հարկ»	=	«Հաշվարկված հարկի գումարը»
080 «Չպահված հարկ»	=	«Չհաշվառված անձնական եկամտահարկ»
060 «Թիվաշխատակիցներ"	=	Ներկայացված 2-անձնական եկամտահարկի վկայականների թիվը

Տարեկան հարկային հայտարարագրերը ստուգվում են 2-անձնական եկամտահարկի վկայականներով, շահույթի հայտարարագրով: Տրամաբանական ստուգման համար հաշվարկվում են 6-NDFL-ի և ապահովագրավճարների և այլ գործակիցների վերահսկման գործակիցները: Դրանք բոլորն օգտագործվում են հաշվետվությունները արագ ստուգելու համար:

Փաստաթղթում սխալներ հայտնաբերելու դեպքում հարկային մարմինը կատարում է հետևյալ գործողությունները.

• Հարցում է ուղարկում անհատին՝ ներկայացնելու փաստաթուղթ, որը բացատրում է զեկույցի անհամապատասխանությունները:
• Եթե նախկին պահանջը չի կատարվել, ապա կազմվում է խախտման ակտ։

Այսպիսով, գործնականում 6-անձնական եկամտահարկի բոլոր վերահսկման գործակիցները հնարավորություն են տալիս ստուգել հաշվետվությունը, նվազեցնել հարկային մարմինների հետաքրքրությունը ընկերության նկատմամբ մեծացնելու ռիսկը։

Վերահսկողություն 6-անձնական եկամտահարկի և ֆինանսական հաշվետվությունների հարաբերակցությունը

Արվեստում. Հարկային օրենսգրքի 230-ում նշվում են ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետները: 2-րդ և 6-րդ անձնական եկամտահարկի հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող մարտի 31-ը ներառյալ։ Այս երկու փաստաթղթերը կապում են ոչ միայն վերջնաժամկետները, այլև 6-NDFL-ի վերահսկման գործակիցները: Վերջիններս օգտագործվում են տրամադրված տեղեկատվության ստուգման համար։

Կառավարման հարաբերակցությունը 6-NDFL ֆինանսական հաշվետվություններով

Արվեստում. Հարկային օրենսգրքի 230-ում նշվում են ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետները: 2- և 6-NDFL հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն մինչև մարտի 31-ը ներառյալ հաջորդ հաշվետու տարվանից հետո: Այս երկու հաշվետվությունները կապում են ոչ միայն վերջնաժամկետները, այլև 6-NDFL-ի վերահսկման գործակիցները: Վերջիններս օգտագործվում են ստուգելու համարտրամադրված տեղեկատվություն։

Աղբյուր փաստաթղթեր	Վերահսկեք 6-անձնական եկամտահարկի գործակիցները (գծեր)	հարաբերակցությունները չկատարելու դեպքում
		Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի հոդվածներ, որոնք կարգավորում են գործակիցների կատարումը	Եթե հարաբերակցությունը խախտված է, ապա
6NDFL	001 <,=հաշվետվության ներկայացման ամսաթիվ	փ. 230 հատ	Կարգավորումը ժամանակին չներկայացնել
	020=, > 030	փ. 126, Արվեստ. 210, Արվեստ. 23 NK	Պահումները չափազանց բարձր են
	(020 - 030) / 100010=040		հարկի գումարը սխալ է հաշվարկված
	040 >,=050	փ. 126, Արվեստ. 227, Արվեստ. 23 NK	Հարկային կանխավճարը չափազանց բարձր է
Վերահսկեք 6-անձնական եկամտահարկի և RSV գործակիցները	070 - 090 <,=KRSB տվյալներ	փ. 226, Արվեստ. 23 NK	վճարի գումարը բյուջե չի փոխանցվել
	120 >,=KRSB փոխանցման ամսաթիվը ON		խախտվել են հարկերի վճարման ժամկետները
6NDFL, IR արտոնագիր	050 > 0 Ծանուցմամբ	փ. 126, Արվեստ. 226, 227 NK	Նվազեցված կանխավճարի գումարը

6-անձնական եկամտահարկ 1С-ում

Հարկային հայտարարագրերծրագրում կազմվում են ըստ յուրաքանչյուր աշխատողի եկամուտների մասին հաշվետվությունների և ամփոփ հաշվետվության։ Միաժամանակ կատարված են նախորդ աղյուսակում ներկայացված 6-NDFL-ի և ապահովագրավճարների վերահսկման գործակիցները։ Որպես օրինակ դիտարկենք ծրագրում հայտարարագրի լրացման գործընթացը։

2016 թվականի համար աշխատողին հաշվեգրվել է հետևյալ եկամուտը՝

• Աշխատավարձ՝ 540 հազար ռուբլի։
• NDFL - 70,2 հազար ռուբլի: (նշված է բյուջեում).

150 հազար ռուբլի արժողությամբ նվերի համար, որը աշխատակիցը ստացել է դեկտեմբերի վերջին, անձնական եկամտահարկ՝ 18,98 հազար ռուբլի: չի հաշվեգրվել։

Շահութաբաժիններ՝ 50,000 (անձնական եկամտահարկ՝ փոխանցված 6,5 հազար ռուբլի) + 25,000 (անձնական եկամտահարկ՝ 3,25 հազար ռուբլի փոխանցված):

Հարաբերակցությունները ներկայացված են ստորև։

Զեկույցի լրացման առանձնահատկությունները

6-անհատական եկամտահարկը արտացոլում է տեղեկատվությունը հաշվեգրված և պահված հարկի գումարի մասին: Նվազումները պետք է լրացվեն կուտակային հիմունքներով, ինչպես հաշվետվության 1-ին բաժնի բոլոր արժեքները: Այսինքն՝ 9 ամսվա հաշվարկում հարկի չափը նշվում է հունվարից սեպտեմբեր։ Եթե հարկը գանձվում է տարբերակված դրույքաչափերով, ապա յուրաքանչյուրի համար առանձին թերթերում լրացվում են 010-050 տողերը, իսկ 060-090 տողերում հաշվետվության առաջին էջում նշվում է ընդհանուր գումարը։ Ի տարբերություն անդորրագրերի և պահումների, պահումների չափը նշվում է առանց կոպեկների։ Զեկույցը պարզապես չունի անհրաժեշտ քանակի բջիջներ։

Հաշվետվությունը լրացնելիս գործակալները հաճախ թույլ են տալիս լուրջ սխալ. նրանք նշում են նույնքան հաշվեգրված (էջ 040) և պահված (էջ 070)հարկային. Այս իրավիճակը հնարավոր է, եթե երկու գործողություններն էլ կատարվեն նույն հաշվետու ժամանակաշրջանում: Տարբերությունն առաջանում է, երբ ընթացիկ եռամսյակի աշխատավարձը տրվում է հաջորդ եռամսյակում աշխատողներին: 040 տողում նշված կլինի հաշվեգրված աշխատավարձի չափը՝ ներառյալ հարկերը, իսկ 070 տողում՝ «0», քանի որ եկամուտը վճարելիս պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը։

Օրինակ 1

Սեպտեմբերի աշխատավարձերի կուտակումներից հարկը պահվում է 30.09. Աշխատակիցները ստանում են եկամուտ 10.10. Ինչպե՞ս, ուրեմն, 9 ամսվա հաշվետվություն տալ։

Էջ 020 - սեպտեմբեր ամսվա հաշվեգրված աշխատավարձ.

Էջ 040 - հաշվեգրված անձնական եկամտահարկ։

070 տողում 040 տողից գումարը չի ընկնում, քանի որ եկամուտը դեռ չի վճարվել։ Նույն պատճառով Բաժին 2-ը լրացված չէ։

Տարեկան հաշվարկն ավարտելիս սեպտեմբերյան պահումների գումարը պետք է արտացոլվի ինչպես 070 տողում, այնպես էլ 2-րդ բաժնում:

• Էջ 100 - աշխատավարձի տրման ամսաթիվը - 30.09.
• Էջ 110 - նվազեցումներ - 10.10.
• Էջ 120 - անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջին օրը - 06.10.
• Էջ 130 - սեպտեմբեր ամսվա համար հաշվարկված աշխատավարձի չափը.
• Էջ 140 - եկամտահարկ պահվում է։

Եվս մեկ կարևոր նրբերանգ. Փոխանակման հարկի գումարը չի կարող արտացոլվել 080 տողում: Այստեղ մուտքագրված է այն հարկի գումարը, որը գործակալը չի կարող պահել: Այս իրավիճակն առաջանում է, եթե եկամուտը տրվում է բնեղենով: Ինչպե՞ս է այստեղ կիրառվում 6-NDFL-ի կառավարման հարաբերակցությունը: 070 տողերը և 090 տողերն ընդհանուր առմամբ չպետք է գերազանցեն տարվա բյուջե կատարվող փոխանցումների ծավալը։ Այս գործակիցը խախտելու դեպքում հարկային մարմինները կգան այն եզրակացության, որ տուրքի ամբողջ գումարը չի փոխանցվել.բյուջե։

Ինչպես արտացոլել հիվանդության արձակուրդը 6-անձնական եկամտահարկում

Անձնական եկամտահարկի 6 հաշվետվությունը արտացոլում է աշխատողին վճարված բոլոր եկամուտների մասին տեղեկությունները: Այդ թվում՝ հիվանդության արձակուրդը։ Ինչպե՞ս պետք է հաղորդվի ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների մասին տեղեկատվությունը:

Զեկույցում պետք է ներառվեն միայն հարկվող գումարները: Հակառակ դեպքում կխախտվի 040 էջի հարաբերակցությունը, այսինքն՝ զեկույցում ներառված չեն միայն հղիության նպաստները։

Հիվանդության նպաստը սոցիալական երաշխիք է, որի վճարումը կապված չէ աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ։ Այն հաշվարկվում է վկայագիրը ստանալուց հետո 10 օրվա ընթացքում և պետք է վճարվի աշխատավարձի պարտքի մարման հաջորդ օրը։

Գումարների փոխանցման օրը աշխատողը պետք է կուտակի և պահի հարկը: Նման վճարումների համար Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հատուկ ժամկետներ։ Գործատուն պետք է միջոցներ փոխանցի բյուջե ոչ ուշ, քան նպաստների վճարման ամսվա վերջին օրը: Եթե այն ընկնում է հանգստյան օրերին, վերջնաժամկետը հետաձգվում է հաջորդ աշխատանքային օր:

Ինչպես արտացոլել հիվանդության արձակուրդի չափը 6-անձնական եկամտահարկում:

• «Բաժին 1»-ում հաշվեգրումների և նվազեցումների գումարը պետք է արտացոլվի հաշվետվության խորհրդատվական տողերում:
• «Բաժին 2»-ում վճարման և հարկի գումարը արտացոլված է այլ փոխանցումներից առանձին:

Դիտարկենք հայտարարագիրը լրացնելու տարբերակների կոնկրետ օրինակներ։

Օրինակ 2

ՍՊԸ-ն 9 ամսվա համար վճարել է 1 մլն ռուբլի։ աշխատավարձ, որից հարկ է պահվել 130 հազար ռուբլու չափով։ երրորդ եռամսյակում աշխատակիցները եկամուտ են ստացելհունիսից օգոստոս ընկած ժամանակահատվածի համար՝ յուրաքանչյուրը 100 հազար ռուբլի: ամսական։ Մեկ աշխատող ստացել է նաև հաշմանդամության լրացուցիչ նպաստ՝ 10 հազար ռուբլու չափով, որից պահվել է 1,3 հազար ռուբլի վճար։ Թերթը հաշվապահություն է փոխանցվել սեպտեմբերի 2-ին, իսկ վճարումը կատարվել է սեպտեմբերի 5-ին։ Լրացրեք հայտարարությունը.

Էջ 020 - եկամտի չափը - 1 + 0, 01=1,01 միլիոն ռուբլի:

Էջ 040 - հաշվեգրված անձնական եկամտահարկ - 0,13 + 0,0013=0,1313 միլիոն ռուբլի

Էջ 070 - պահված անձնական եկամտահարկ - 0,1313 միլիոն ռուբլի

Քանի որ աշխատավարձի և հիվանդության արձակուրդի հարկ վճարելու պայմանները տարբեր են, հաշվետվության 2-րդ բաժինը պետք է արտացոլվի առանձին բլոկում.

Էջ 100 - հիվանդ արձակուրդի փոխանցման ամսաթիվ 05.09.

Էջ 110 - անձնական եկամտահարկի նվազեցման ամսաթիվ 05.09.

Էջ 120 - տուրքի վճարման վերջնաժամկետն է 30.09.

Էջ 130 - նպաստի չափը 10 հազար ռուբլի է:

Էջ 140 - անձնական եկամտահարկ հիվանդության արձակուրդից 1, 3 հազար ռուբլի

Օրինակ 3

Լրացրեք նախորդ օրինակի պայմանները: Բացի աշխատավարձից և հիվանդության արձակուրդից, սեպտեմբերի 15-ին աշխատողը ստացել է նաև արձակուրդային վճար՝ 15 հազար ռուբլու չափով, որից պահվել է 1,95 հազար ռուբլի վճար։։

Բաժին 1-ը նույնպես լրացվում է՝ ամփոփելով բոլոր գումարները.

Էջ 020 - 1000 + 10 + 15=1025 հազար ռուբլի

Էջ 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 հազար ռուբլի

Էջ 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 հազար ռուբլի

Արձակուրդի և հաշմանդամության վկայականների հարկի վճարման վերջնաժամկետը ամսվա վերջին օրն է։ Սակայն եկամուտների ստացման պահն այլ է։ Հետևաբար, 2-րդ բաժինը լցված է երկու բլոկով:Առաջինը ներկայացվել էր ավելի վաղ։ Այժմ եկեք հաշվետվության մեջ մուտքագրենք արձակուրդի վճարման մասին տեղեկությունները.

Էջ 100 - վճարում սեպտեմբերի 15-ին։

Էջ 110 - անցկացնել սեպտեմբերի 15.

Էջ 120 - հարկի վճարում սեպտեմբերի 30-ին։

Էջ 130 - վճարների չափը 15 հազար ռուբլի է:

Էջ 140 - անձնական եկամտահարկ 1, 95 հազար ռուբլի

Օրինակ 4

Այժմ դիտարկենք մի իրավիճակ, երբ աշխատակիցը հաշմանդամության վկայական է ներկայացրել սեպտեմբերի 29-ին, իսկ վճարումը կատարվել է հոկտեմբերի 5-ին։ Ինչպե՞ս լրացնել հայտարարագիրը: Երրորդ եռամսյակի հաշվետվության 1-ին բաժնում փոփոխություններ չեն լինի: Բաժին 2-ում նշվում է հաշվեգրման ամսաթիվը (05.10) և անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը (30.10):

Ինչպե՞ս կարող եմ հաշվի առնել հավելավճարները:

Կազմակերպությունը կարող է աշխատակիցներին տրամադրել մեկանգամյա արձակուրդի բոնուս: Այս վճարները պետք է արտացոլվեն հաշվետվության մեջ։ Դրամական միջոցների փոխանցման ամսաթիվը եկամուտների վճարման ամսաթիվն է (էջ 100): Պահումները կատարվում են եկամտի վճարման պահին, իսկ փոխանցումները՝ առավելագույնը հաջորդ օրը։

Օրինակ. Կազմակերպությունը վճարել է հավելյալ 22 հազար ռուբլի։ աշխատող 23.08. Նույն օրը հարկ է պահվել 2,8 հազար ռուբլու չափով։ Եկեք սա արտացոլենք զեկույցում.

• Էջ օգոստոսի 100 - 23.
• Էջ օգոստոսի 110 - 23.
• Էջ օգոստոսի 120 - 23.
• Էջ 130 - 22 հազար ռուբլի:
• Էջ 140 - 2,8 հազար ռուբլի

Ինչպես լրացնել զրոյական հայտարարագիր

Եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը աշխատողներ չունի, ապա ընկերությունը չի հայտնում: Նույնը վերաբերում է, եթե կազմակերպությունը աշխատակիցներին ուղարկել է արձակուրդ կամ դադարեցրել է գործունեությունը: Մեկ այլ բան, եթե կան բացերեկամուտը հաշվարկելիս. Օրինակ՝ ձեռնարկությունը առաջին կիսամյակում եկամուտ չի կուտակել, այլ հաշվեգրել է երկրորդում։ Այս դեպքում 3 և 6 ամսով հաշվետվություն ներկայացնելը պարտադիր չէ, սակայն 9 և 12 ամիսների համար պարտադիր է։ Կարգավորող մարմինների հետ խնդիրներից խուսափելու համար, նույնիսկ նման իրավիճակում, որոշ ձեռնարկություններ նախընտրում են նամակներ գրել և զրոյական հաշվետվություն տրամադրել տարվա առաջին կիսամյակի համար:

Հաղորդման վերջնաժամկետները ստանդարտ են՝ հաշվետուին հաջորդող ամսվա վերջին օրը: 2017 թվականին այն է՝

• մայիսի 2 - առաջին եռամսյակի հաշվետվությունը ներկայացնելու համար;
• հունիսի 31 - կիսամյակային հաշվետվություն ներկայացնելու համար;
• հոկտեմբերի 30 - երրորդ եռամսյակի հաշվետվությունը ներկայացնելու համար։

Ինչպե՞ս լրացնել հաշվետվություն: Բոլոր սյունակներում նշեք «0» կամ դրեք գծիկներ։