Կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկ

2025 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2025-01-24 13:18

Գույքահարկը վերաբերում է տարածաշրջանային հարկերի տեսակներին: Հավաքագրումն իրականացվում է ուղղակիորեն։ Հարկման առարկա են համարվում այն իրավաբանական անձինք, որոնք իրենց հաշվեկշռում ունեն անշարժ և շարժական գույք: Հաշվարկի կարգը և հարկային կառուցվածքը մի շարք առանձնահատկություններ ունեն։

Կորպորատիվ գույքահարկի հաշվարկ

Ռուսաստանում կիրառվում է հարկման երկու տեսակ՝ առաջինը դաշնային հարկերն են, երկրորդը՝ տարածքային վճարները։ Դաշնայինները ենթակա են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից սահմանված ընդհանուր կանոններին:

Տարածքային հարկերը ենթակա են փոփոխման՝ վճարման, դրույքաչափերի կամ գործակիցների մասով՝ տեղական իշխանությունների որոշմամբ։ Այս տեսանկյունից կորպորատիվ գույքահարկը տարածքային հարկ է։ Համապատասխանաբար, դրա դրույքաչափերը և վճարման կարգը որոշվում են տեղական իշխանությունների կողմից: Միևնույն ժամանակ, կա կարևոր պահանջ՝ տեղական օրենքներն ու կանոնակարգերը ցանկացած նպատակով չպետք է հակասեն դաշնային փաստաթղթերին, մասնավորապես՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին::

Հատկություններ

Բիզնես սկսելուց առաջ հիմնական խնդիրը պետք է լինի դրա յուրաքանչյուր տեսակի օրենսդրական ասպեկտների ուսումնասիրությունը։ Այս գործընթացում առաջնայինը հարկման խնդիրն է։ Օրինակ՝ ձեռնարկատերը պետք է հետաքրքրվի, թե կորպորատիվ գույքահարկի մասին ի՞նչ օրենք է գործում և ի՞նչ կանոններ է այն թելադրում։

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 372-386-րդ հոդվածները համարվում են այս հարկի վճարման հարցեր: Բացի այդ, մենեջերներն ու հաշվապահները պետք է հետևեն հարկային դաշտի փոփոխություններին երկու մակարդակով՝ դաշնային և տարածքային։

Կորպորատիվ գույքահարկը հատուկ հարկի տեսակ է, որը ճանաչում է որպես իր առարկա ձեռնարկության հաշվեկշռում թվարկված շարժական կամ անշարժ գույքը որպես հիմնական ակտիվ: Բայց կան շատ նրբություններ և վերապահումներ:

Նյուանսներ

Կան մի շարք նրբերանգներ, որոնք ձեռնարկությունների ղեկավարներն ու հաշվապահները պետք է իմանան՝ հաշվետվության ժամանակ սխալներից խուսափելու համար: Օրինակ՝

• Բոլոր ընկերությունները, անկախ հիմնադիրների մասնակցությունից, ենթակա են հաշվեգրման և վճարման միասնական ընթացակարգի։ Այսինքն՝ կորպորատիվ գույքահարկը ոչ մի տարբերություն չունի ինչպես հայրենական, այնպես էլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար։
• Հաջորդ հատկանիշը վերաբերում է ձեռնարկություններին, որոնք օգտագործում են UTII և STS իրենց աշխատանքում: Նման իրավաբանական անձինք որպես հարկային բազա օգտագործում են անշարժ օբյեկտների կադաստրային արժեքը։
• Եթե ձեռնարկությունն ունի բնակելի տարածքներ, դրանք կհարկվեն անկախ նրանից՝ դրանք նշված են որպես հիմնական միջոցներ, թեոչ.
• Եթե հիմնական միջոցների ցանկից անշարժ գույքը կամ այլ տեսակի նյութական ակտիվները վարձակալվում կամ փոխանցվում են հավատարմագրային կառավարման, ապա կորպորատիվ գույքահարկի վճարումը չի չեղարկվում: Նման օբյեկտն ազատվում է հարկից, եթե այն օտարվում է հօգուտ մեկ այլ անձի, որը նշված չէ որպես այս հարկի վճարող։
• Նաև հարկման համար նշանակություն չունի սեփականության իրավունքը գրանցված է պետական մարմիններում, թե ոչ, համարվում է փաստացի օգտագործում։ Նման հանգամանքները չեն վերացնում այն վճարելու անհրաժեշտությունը։

Ո՞վ է վճարում?

Յուրաքանչյուր հարկատեսակ նախատեսված է միայն որոշակի կատեգորիայի տնտեսվարող սուբյեկտների համար։ Միաժամանակ պահպանվում է հարկ վճարողի ընտրության ազատությունը։ Նա իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրելու հարկման համակարգը և հարկերի տեսակները։

Ինչ վերաբերում է կորպորատիվ գույքահարկի մասին օրենքի տառերին, ապա պետք է հղում կատարել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածին: Ըստ այդմ՝ հարկը գանձվում է գույքի հետևյալ տեսակներից՝.

• Իրավաբանական անձանց պատկանող անշարժ և շարժական գույք։
• Ներառյալ գույքի այն տեսակները, որոնք ժամանակավոր օգտագործման են փոխանցվում այլ ընկերություններին կամ անհատներին:
• Օտարերկրյա մասնակցությամբ ընկերությունների անշարժ և շարժական գույք.
• Կոնցեսիոն պայմանագրով ձեռնարկության հաշվեկշռին փոխանցված գույք։
• Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող և պաշտոնական ներկայացուցչություններ չունեցող ընկերությունների սեփականություն.

Ինչը չկահարկվե՞լ:

Միևնույն ժամանակ, Մոսկվայում կամ որևէ այլ քաղաքում կազմակերպությունների գույքահարկի հիմնական չափանիշը մնում է մեկը՝ հաշվեկշռի արտացոլումը որպես հիմնական միջոց:

Միևնույն ժամանակ օրենսդրական մակարդակով սահմանվում է հարկման օբյեկտ չհամարվող գույքի ցանկը.

• Բնության կառավարման օբյեկտներ.
• Հողային բաժնետոմսեր.
• Ջրային ծագման օբյեկտներ.
• Այլ բնական պաշարներ.
• Քաղաքացիական պաշտպանության օբյեկտներ.
• Զինվորական ծառայության օբյեկտներ.
• Իրավապահ մարմինների կառուցվածքային ստորաբաժանումներին պատկանող գույք։
• Ծառայությունների և կառույցների սեփականություն, որոնք համարժեք են այս ծառայություններից մեկին:
• Մշակութային օբյեկտներ.
• Միջուկային կայանքներ.
• Սառցահատներ և նավեր.
• Տիեզերական օբյեկտներ.

Օբյեկտի որոշակի տեսակի մասին լրացուցիչ տեղեկությունների համար խնդրում ենք դիմել տեղական օրենքներին և կանոնակարգերին:

Ազատված կատեգորիա

Բացառության ներքո ընդունված է հասկանալ երկու կատեգորիա՝ լիովին ազատված սուբյեկտներ և նպաստի իրավունք ունեցող սուբյեկտներ։ Այնուամենայնիվ, նրանց միջև կա սկզբունքային տարբերություն. Հետեւաբար, դրանք պետք է հստակորեն տարբերվեն: Այսպիսով, ազատված կատեգորիայի ցանկը ներառում է հետևյալ կազմակերպությունները՝

• Ասոցիացիաներ, որոնք կազմակերպում և անցկացնում են առաջնության այս տարի (2018) ֆուտբոլային խաղերը։
• Խոշոր ֆուտբոլային կազմակերպություն կամ ՖԻՖԱ.
• ՖԻՖԱ-ի հետ անմիջականորեն առնչվող սուբյեկտներ, ինչպիսիք են նրա դուստր ձեռնարկությունները:
• հիմնված ընկերություններ ևմասնակցելով 2014 թվականի օլիմպիական խաղերին։
• Կազմակերպություններ, որոնք շուկայավարում են այս իրադարձությունները:

Նպաստների տրամադրման կարգ

Կորպորատիվ գույքահարկի արտոնությունները տրամադրվում են նաև երկու մակարդակով՝ դաշնային և տարածքային: Դաշնային նպաստները կարող են ներառել ամբողջական ազատում կամ ազատում որոշակի տեսակի գույքի համար: Տարածաշրջանային նպաստները, դրանց որոշման և իրականացման կարգը գտնվում է տեղական իշխանությունների իրավասության մեջ:

Եթե խոսքը գնում է բացառությունների մասին՝ ըստ գույքի տեսակների, ապա նման ազատումները կարող են լինել ժամանակավոր կամ անժամկետ։ Այս մասի վերաբերյալ ամբողջական տեղեկատվությունը արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 381-րդ հոդվածում:

Հատուկ արտոնությունները կիրառվում են նաև գործնականում։ Դրանց իրականացման ընթացակարգերը և այլ կանոնները պետք է հստակեցվեն տեղական իշխանությունների հետ:

Արտոնյալ կատեգորիա

Մի շարք ընկերություններ ազատված են այս տեսակի հարկի վճարումից։

• Պրոթեզավորման և օրթեզավորման ընկերություններ.
• Դեղագործական ձեռնարկություններ. Իրենց գործունեության մեջ արտադրական գործընթացներում ներգրավված գույքի տեսակները չեն հարկվում։
• Հաշմանդամների հարցերով զբաղվող կազմակերպությունների սեփականություն. Կարևոր պայման է, որ հաշմանդամություն ունեցող անձանց մասնաբաժինը ընկերությունում պետք է լինի առնվազն 80%: Բացառությունը վերաբերում է կանոնադրական գործունեության իրականացման համար օգտագործվող գույքի տեսակներին։
• Անշարժ և շարժական գույք, որը պատկանում է փաստաբաններին, փաստաբաններին ևնոտարներ.
• Կրոնական և հոգևոր և կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններ.
• Գիտական և հետազոտական գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններ
• Տնտեսական գոտիների բնակիչներ՝ հատուկ պայմանավորվածություններով առաջին 5 տարիներին.

Տարածքային իշխանություններն իրավունք ունեն ինքնուրույն կատարել ճշգրտումներ՝ ներառյալ արտոնյալ մասում լրացումներ։ Նորարարությունները հաստատվելուց հետո պետք է ներառվեն համապատասխան օրենքներում:

Տարածքների ավելացման վառ օրինակ է Մոսկվայի մարզը։ Այստեղ կազմակերպությունների գույքի վրա հարկման օբյեկտը ենթակա չէ հարկման, եթե այն պատկանում է Մոսկվա քաղաքի բյուջետային և քաղաքային կազմակերպություններին:

Հաշվարկների կարգը

Հաշվարկները կատարվում են պարզ բանաձևի համաձայն։ Շատ ավելի կարևոր է իրավական կողմը։ Վերջնական գումարը գտնելու համար անհրաժեշտ է իմանալ հարկի դրույքաչափը և հարկային բազայի չափը: Հարկի դրույքաչափը սահմանվում է դաշնային մակարդակով՝ 2,2%։ Տարածքային ճշգրտումները չեն կարող գերազանցել այս նշագիծը։

Կորպորատիվ գույքահարկի բազան հաշվարկվում է որպես հարկման օբյեկտի տարվա միջին արժեք։ Կիրառվում է հետևյալ բանաձևը՝

Հարկման օբյեկտի գնահատված գինը ամսի 1-ին գույքի արժեքին ավելացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին օրը։ Ստացված գումարը բաժանվում է 13-ի: Ընդհանուրը օգտագործվում է իրավաբանական անձանց կորպորատիվ գույքահարկը հաշվարկելիս որպես հարկային բազայի գումար:

Հարկի ընդհանուր գումարը հավասար կլինի հարկի դրույքաչափին՝ բազմապատկված հարկային բազայի վրա՝ բաժանված 100%-ով։

Կարևորհիշեք, եթե ընկերությունն օգտագործում է ուրիշի գույքը ժամանակավոր օգտագործման պայմանագրի հիման վրա, ապա գործակիցը տարբեր կլինի՝ ամիսների քանակը, որոնց ընթացքում նախատեսվում է շահագործել գույքը։

Հարկային բազայի ձևավորման սկզբունքները

Հարկային բազան արժանի է հատուկ ուշադրության, քանի որ դրանից է կախված հարկի վերջնական չափը, հաշվարկման եղանակների ճիշտությունը կամ սխալները։ Ինչպես արդեն նշվեց, այս արժեքը ներկայացնում է օբյեկտի միջին արժեքը հարկային ժամանակաշրջանի համար: Բայց կան մի շարք օբյեկտներ, որոնց համար հաշվարկները պետք է կատարվեն առանձին հերթականությամբ։ Սրանք են՝

• Բնակչության գազամատակարարման համակարգով զբաղվող ձեռնարկությունների հիմնական միջոցներ.
• Հիմնական միջոցների տեսակներ, որոնք նախկինում ենթակա էին տարբեր դրույքաչափերի՝ կախված հարկային համակարգից:
• Օբյեկտներ հիմնական միջոցների ցանկից, որոնք գտնվում են ձեռնարկությունից առանձին և պահում են առանձին հաշվեկշիռ:
• Հիմնական ակտիվներ, որոնց համար կա հարկային գրառումներ իրենց փաստացի գտնվելու վայրում պահելու իրավական պարտավորություն:

Միևնույն ժամանակ թույլատրվում է նվազեցնել հարկային բազան ներդրումների չափով, եթե խոսքը գնում է նավագնացության կամ հիդրոտեխնիկական ձեռնարկությունների հարկերի հաշվարկման կարգի մասին։

Գները ըստ գույքի տեսակի

Ինչպես արդեն նշվեց, գները անհատական են յուրաքանչյուր տարածաշրջանի համար։ Սահմանված նիշը՝ 2, 2%, առավելագույն ցուցանիշն է։ Մարզերում գները չեն կարող այս գումարից բարձր լինել։ Դիտարկենք դրույքաչափերի կիրառման որոշ առանձնահատկություններ՝ կախված գույքի տեսակից:

Պայմանականցուցանիշ - 0% վերաբերում է հետևյալ կատեգորիաներին.

• Գազատարների օբյեկտներ.
• Ձեռնարկություններ, որոնք ներգրավված են հելիումի արտադրության և պահպանման մեջ:
• Հանքային տարածքների զարգացման և տեխնիկական պլանների մշակմամբ զբաղվող ընկերություններ.
• Ընկերություններ, որոնք զբաղվում են նախագծային փաստաթղթերով և շինարարական աշխատանքներով հելիումի արտադրության և պահեստավորման, մայրուղային գազատարների անցկացման ոլորտում ձեռնարկությունների անունից։

Օբյեկտների ամբողջական ցանկը 0% դրույքաչափերով հաստատված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2188 որոշմամբ:

1.6% դրույքաչափերը վերաբերում են այն օբյեկտներին, որոնք վերը նշված ոլորտների ընկերությունների արտադրական գործունեության մաս են կազմում:

Ընդհանուր օգտագործման երկաթուղային գծերի և այս արդյունաբերության այլ օբյեկտների գույքը կիրառվում է 1% դրույքաչափով: Նման հաշվարկների համար հիմք է հանդիսանում Կառավարության թիվ 504 որոշումը։ Եթե նման օբյեկտները կառուցվել և շահագործման են հանձնվել 2016թ. դեկտեմբերի 30-ից հետո, ապա նրանք իրավունք ունեն հաշվարկներում կիրառել նվազեցման գործակիցներ։։

Անշարժ գույքը ողջ երկրում, բացառությամբ Մոսկվայի, որի համար կորպորատիվ գույքահարկը պարտադիր է տարվանից, և որպես հիմք օգտագործվում է կադաստրային արժեքը, կարող են կիրառել 2% դրույքաչափ: Մոսկվայում նման օբյեկտներն ընդունում են 1,4% տոկոսադրույք:

Անհատական տարածքային լուծման վառ օրինակ է Յարոսլավլի մարզը։ Այստեղ առաջնահերթությունը տրվում է տարածաշրջանի համար կարևորագույն ոլորտներում իրականացվող ներդրումային ծրագրերին։ Նման ընկերությունների և նրանց ունեցվածքի համար նախատեսված է դրույքաչափընտրություն՝ 0-ից 2%.

Եթե տարածքային իշխանությունները չեն որոշել որոշակի տեսակի գույքի դրույքաչափերը, ապա նրանց նկատմամբ գործում է ընդհանուր կանոնը՝ կիրառվում են առավելագույն արժեքները։

Իրավական շրջանակ

Իրավական առումով այս հարկը առաջնորդվում է օրենքի հոդվածների և դրույթների մի ամբողջ ցանկով։ Հաշվապահը պետք է իմանա հետևյալ հոդվածները՝

• Տնտեսվարող սուբյեկտների իրավիճակը, որոնց համար այս հարկը պարտադիր է - Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 373-րդ հոդված: Ահա թե՛ ներքին, թե՛ արտասահմանյան ընկերությունների ընթացակարգերն ու կանոնները։
• Տեղեկատվությունը, թե որ օբյեկտը և ինչ սկզբունքներով է հարկվում, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 374-րդ հոդվածում: Սա նկարագրում է ինչպես անշարժ, այնպես էլ շարժական գույքի նկատմամբ կիրառվող ընթացակարգը։
• Կորպորատիվ գույքահարկի դրույքաչափի դաշնային արժեքը, ինչպես նաև տարածքային բաժիններում դրա ձևավորման կարգը կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 380-րդ հոդվածով:
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 375-րդ հոդվածը տեղեկացնում է, թե որն է հարկային բազան և ինչ սկզբունքներով այն պետք է որոշվի։
• Պարզաբանումներ կան նաև հարկային ժամանակաշրջանի վերաբերյալ. Գործնականում օգտագործվում են մի քանի տարբերակներ. Հարկ վճարողը կարող է ընտրել իր համար ամենահարմարը՝ օգտագործելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 379-րդ հոդվածը:

Ե՞րբ վճարել?

Տարածքային բնույթի հարկերի վճարման պայմանները պետք է որոշվեն տեղական իշխանությունների կողմից։ Եթե ամսաթիվը որոշված չէ, ապա կիրառվում են դաշնային օրենքներում և այլ վավեր պաշտոնական փաստաթղթերում նշված ընդհանուր կանոնները: Ինչ վերաբերում է կազմակերպությունների գույքի հարկի ժամկետին, ապա հարկային ժամանակահատվածում թույլատրվում է կատարելկանխավճարներ. Հարկի գումարը կարող է վճարվել այս ժամանակահատվածի վերջում: Այս տեսակի հարկի համար կանխավճարների նվազագույն չափը հարկի գումարի առնվազն 25%-ն է։

Կարևոր է հաշվի առնել, որ տեղական իշխանությունները իրավունք ունեն որոշել հարկ վճարողների այն կատեգորիան, ովքեր ազատված են հարկային ժամանակահատվածում կանխավճարներ կատարելու պարտավորությունից:

Վճարման կարգը նույնպես ենթակա է մի շարք կանոնների.

• Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող օտարերկրյա մասնակցությամբ ձեռնարկությունները պաշտոնական ներկայացուցչության ձևավորման միջոցով պետք է հարկ վճարեն գրանցման վայրում գտնվող հարկային գրասենյակ:
• Հարկման օբյեկտների կադաստրային արժեքով կատարված կանխավճարները և հարկերը պետք է հարկ վճարեն օբյեկտի փաստացի գտնվելու վայրում:
• Ներքին ձեռնարկությունները կորպորատիվ գույքահարկի բոլոր վճարումները կատարում են տեղական հարկային գրասենյակ:

Յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում ստեղծվում են հաշվետվություններ ինչպես կանխավճարների, այնպես էլ հարկերի կուտակման վերաբերյալ: Պատկան մարմիններին առաքումը չպետք է հետաձգվի հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից 1 ամսից ուշ: Հաշվետվությունները կազմվում են եռամսյակը մեկ: Տարվա եռամսյակների թիվը տալիս է մեկ հարկային ժամանակաշրջան: Հարկային ժամանակաշրջանն ամփոփվում է հայտարարագրով։