Ի՞նչ հարկեր են վճարում ձեռնարկությունները Ռուսաստանում:

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանում բիզնեսով զբաղվող կազմակերպությունները պետք է հարկեր վճարեն. Նմանների տեսականին, որը նախատեսված է ռուսական օրենսդրությամբ, ամենալայնն է։ Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող ընկերությունները կարող են գործել տարբեր հարկային ռեժիմներով և ենթակա են վճարների փոխանցման տարբեր դրույքաչափերով: Որո՞նք են այդ վճարումների առանձնահատկությունները, որոնք ռուս ձեռնարկատերերը պարտավոր են փոխանցել պետությանը:

Հարկերի որոշում

Նախքան Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիրմաների վճարած հարկերը դիտարկելը, եկեք դիտարկենք համապատասխան տերմինի էությունը: Որո՞նք են այս խնդրի հետ կապված ամենատարածված տեսական հասկացությունները:

Ըստ շատ ռուս փորձագետների, օրինական է հարկը հասկանալ որպես պարտադիր վճար պետական բյուջե կամ բյուջետային համակարգի ինստիտուտ, որը նախատեսված է օրենքի կոնկրետ դրույթով, որը վճարում է քաղաքացին, կազմակերպությունը: կամ այլ սուբյեկտ: Հարկը բաղկացած է հետևյալ հիմնական բաղադրիչներից՝

• հարկման օբյեկտ (սա կարող է լինել ակտիվ կամ եկամուտ);
• հարկային բազա (հարկման օբյեկտի արժեքը արտացոլող ցուցիչ);
• դրույքաչափ (բազային տոկոս,ձևավորելով բյուջե կատարվող պահումների փաստացի գումարը).

Հաստատուն սահմանում

Մեր հաջորդ խնդիրը, նախքան Ռուսաստանում ֆիրմաների վճարած հարկերը դիտարկելը, մեր ուսումնասիրության առարկա հանդիսացող մեկ այլ տերմինի էությունը որոշելն է: «Ֆիրման» ամենից հաճախ հասկացվում է որպես իրավաբանական անձ՝ պետության կողմից պատշաճ կերպով գրանցված կազմակերպություն: Կարելի է նշել, որ Ռուսաստանում այս հայեցակարգը կարող է կապված լինել նաև անհատ ձեռնարկատիրոջ գործունեության հետ, որն իր հերթին անհատ է։ Հատուկ կարգավիճակ ունեն նաև Ռուսաստանի Դաշնությունում չգրանցված օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղերը։

Ընդհանուր դեպքում «ֆիրման» դեռ հասկացվում է որպես իրավաբանական անձ: Բայց եթե անհատ ձեռներեցը աշխատակազմ է վարձում և տեղակայում է արժանապատիվ արտադրություն կամ բացում է մեծ գրասենյակ, ապա, որպես կանոն, նա իրեն դիրքավորում է որպես ընկերություն։ Երբեմն գրանցվում է պետական մարմիններում որպես իրավաբանական անձ:

Կարելի է նշել, որ «ֆիրմա» հասկացությունը, քանի որ բիզնեսի մասշտաբները մեծանում են, կարելի է օգտագործել ավելի ու ավելի քիչ՝ դրա փոխարեն օգտագործվում են «կորպորացիա», «մտահոգություն» տերմիններ։ Այսպիսով, «Ֆիրման» համեմատաբար փոքր կազմակերպություն է, բայց ունի կայուն, և միևնույն ժամանակ, որպես կանոն, աճող բիզնես մոդել։ Որոշ դեպքերում, ձեռնարկատեր, ով կազմակերպել է ապրանքների թողարկում վարձու աշխատողների ներգրավմամբ կամ գրասենյակ բացել և մասնագետներ է վարձել։

Այժմ, հաշվի առնելով տերմինաբանության որոշ հիմնական նրբերանգներ, եկեք ուսումնասիրենք, թե ինչ հարկեր են վճարում ձեռնարկությունները Ռուսաստանում:

Ռուսաստանի իրավաբանական անձանց հիմնական հարկերը

Իրավաբանական անձանց հիմնական վճարային պարտավորությունները Ռուսաստանի Դաշնության բյուջեին կարելի է անվանել՝

• եկամտահարկի վճարում կամ դրա փոխարինում - պարզեցված հարկային համակարգ, UTII, PSN;
• անձնական եկամտահարկի փոխանցում աշխատողների համար;
• ներդրելով բյուջե ԱԱՀ վճարումները;
• ակցիզների և տուրքերի վճարում.

Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք համապատասխան վճարների առանձնահատկությունները։

Եկամտահարկ և դրա անալոգները

Ընկերությունները վճարում են եկամտահարկ, եթե աշխատում են ընդհանուր հարկային համակարգով կամ DOS-ով: Համապատասխան վճարը կազմում է 20%: Այս հարկը գանձվում է կազմակերպության եկամուտների և ծախսերի տարբերությունից, որոնք ուղղակիորեն կապված են առևտրային գործունեության իրականացման հետ։

Նրանք չեն վճարում համապատասխանաբար այն ընկերությունների եկամտահարկը, որոնք գործում են այլընտրանքային հարկման համակարգերով՝ USN, UTII, PSN: Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունն էականորեն ավելի փոքր գումարներ բյուջե փոխանցելու հնարավորությունն է։ Այսպիսով, այս հարկման համակարգն օգտագործող ընկերությունը պետք է պետությանը վճարի եկամտի 6%-ը կամ շահույթի 15%-ը։ Այնուամենայնիվ, ոչ բոլոր ընկերությունները կարող են աշխատել պարզեցված հարկային համակարգով: Օրենսդրությունը սահմանում է եկամուտների և այլ չափանիշների սահմանափակումներ, որոնց գերազանցումից հետո ընկերությունն արդեն պետք է վճարի վաճառքի հարկը: UTII-ի շրջանակներում գործող ընկերությունները վճարում են պետական ֆիքսված պահումներ, որոնք որոշվում են դաշնային և տարածաշրջանային կանոնակարգերի դրույթների հիման վրա: Եկամտի չափը նշանակություն չունի. UTII-ի ներքո աշխատելու համար ընկերությունը պետք է իրականացնի գործունեության այն տեսակը, որըիրավասու է այս հարկման համակարգին: Նման գործունեության ցանկը հաստատված է օրենքով: PSN-ը կամ հարկման արտոնագրային համակարգը բավականին նոր երևույթ է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային համակարգի համար: Այն կարելի է անվանել բավականին մոտ UTII, քանի որ PSN-ի տակ գտնվող ընկերության հարկերը նույնպես ամրագրված են: Նրանց չափը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության մարզերի մակարդակով օրենսդրական ակտերով: Հարկ է նշել, որ PSN-ում կարող են աշխատել միայն անհատ ձեռներեցները։

NDFL

Ընդհանուր առմամբ, ընկերության սեփականատերն իր համար անձնական եկամտահարկ չի վճարում, քանի որ աշխատող չէ։ Համապատասխան վճարը վճարվում է այն մարդկանց համար, ովքեր աշխատանքի են ընդունվում ձեռնարկատիրոջ կողմից։ Անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 13%, և այդ հարկը հանվում է, հետևաբար, ընկերության աշխատակիցների աշխատավարձից։ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը նախատեսում է մի շարք նվազեցումներ անձնական եկամտահարկի համար: Եթե դրանք կիրառվեն, ապա ընկերությունը կարող է կարիք չունենալ փոխանցել համապատասխան գումարները։

ԱԱՀ

Առևտրային կազմակերպությունների համար մեկ այլ բնորոշ հարկ է ԱԱՀ-ն: Այն պատկանում է անուղղակի. Սա նշանակում է, որ իրավական տեսանկյունից վճարողն ընկերությունն է, սակայն իրականում այն բյուջե փոխանցելու ծախսերը կրում է նրա գնորդը կամ հաճախորդը։ Փաստն այն է, որ ԱԱՀ-ն սովորաբար ներառվում է ապրանքի կամ ծառայության վաճառքի գնի մեջ։

ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կախված է կոնկրետ արտադրանքից, որը կազմակերպությունը շուկա է հանում և կարող է լինել 10% կամ 18%: Ռուսաստանի օրենսդրությունը նաև նախատեսում է ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափի կիրառում առևտրային գործունեության որոշակի տեսակների համար։

Ակցիզներ

Հաշվի առնելով, թե ինչ հարկեր են վճարում ձեռնարկությունները Ռուսաստանի Դաշնությունում, արժենույնը վերաբերում է ակցիզներին. Բյուջե համապատասխան վճարումներ կատարելու պարտավորություններն այն ֆիրմաներն են, որոնք արտադրում և վաճառում են որոշակի կատեգորիայի ապրանքներ: Որպես կանոն, բարձր եկամտաբեր են նավթը, ոսկերչական իրերը, ինժեներական արտադրանքի որոշ տեսակներ։ Ակցիզներ վճարողներ կարող են լինել այն ընկերությունները, որոնք և՛ արտադրում են ակցիզային ենթակա ապրանքների հետ կապված ապրանքներ, և՛ ներմուծում դրանք: Ակցիզային հարկի օբյեկտը որոշակի ապրանքի վաճառքի գինն է: Քննարկվող հարկի տեսակի դրույքաչափերը կարող են մեծապես տարբերվել՝ կախված ապրանքների կոնկրետ տեսակից: Կարելի է նշել, որ ակցիզները կոչվում են նաև անուղղակի հարկեր։ Փաստորեն, նույն պատճառով, ինչ ԱԱՀ-ն՝ դե յուրե, նրանց վճարողը ընկերությունն է, դե ֆակտո՝ գնորդը կամ հաճախորդը, քանի որ ակցիզները սովորաբար ներառվում են ապրանքների վաճառքի գնի կառուցվածքում։

Հարկեր և հաշվետվություն

Հարկ վճարելը առևտրային կազմակերպության միակ պարտավորությունը չէ պետության հանդեպ՝ կապված օրենքով նախատեսված վճարումները բյուջե փոխանցելու հետ։ Փաստն այն է, որ ռուսական ֆիրմաները նույնպես պետք է հաշվետվություն ներկայացնեն իրավասու պետական մարմիններին համապատասխան պարտավորություններից յուրաքանչյուրի վերաբերյալ: Որպես կանոն, դա ենթադրում է վարչական կառույցին հայտարարագիր ուղարկելը։ Նման փաստաթղթերի ձևավորման հաճախականությունը կանխորոշված է հարկի առանձնահատկություններով: Օրինակ, ԱԱՀ-ի դեպքում ընկերության կողմից հայտարարագիր պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը եռամսյակային կտրվածքով: Եթե ընկերությունը գործում է պարզեցված հարկային համակարգով, ապա բավական է տարին մեկ անգամ համապատասխան աղբյուրը փոխանցել հարկային մարմիններին։

Կարելի է նշել, որ որպես իրավաբանական անձ գրանցված ընկերությունները պետք է պետությանը ներկայացնեն նաև ֆինանսական հաշվետվություններ։ Սա իր հերթին ձևավորվում է հաշվապահական հաշվառման շրջանակներում տեղեկատվության հիման վրա և արտացոլում է ֆինանսական գործարքները։ Հարկային հաշվետվությունների որոշ տեղեկություններ կարող են փոխկապակցվել հաշվապահական հաշվառման մեջ գրանցված տեղեկատվության հետ:

Պատասխանատվություն հարկերը չվճարելու համար

Այսպիսով, մենք դիտարկել ենք Ռուսաստանի Դաշնությունում ընկերության վճարած հիմնական հարկերը: Օգտակար կլինի նաև ուսումնասիրել այնպիսի ասպեկտ, ինչպիսին է Ռուսաստանի օրենսդրությամբ նախատեսված բյուջե վճարների չվճարման պատասխանատվությունը։

Եթե ընկերությունը հարկեր չի վճարում, ապա գործող իրավական նորմերին համապատասխան, այն մարմինները, որոնք տնօրինում են այս կամ այն տուրքը, օրինակ՝ Դաշնային հարկային ծառայությունը, իրավունք ունեն սկսել պարտքերի գանձման կարգը։ կազմակերպությունից։ Սովորաբար, իհարկե, դրան նախորդում են Դաշնային հարկային ծառայության՝ պարտապանի հետ այլ կերպ շփվելու փորձերը, օրինակ՝ ծանուցումներ ուղարկելով, որ ցանկալի է մարել այսինչ պարտքը։ Եթե ընկերությունն անտեսում է հարկային մարմինների նման դիմումները, ապա վերականգնման ընթացակարգն արդեն իսկ սկսվել է։ Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հարկային պարտքերի մարումը կարող է իրականացվել տարբեր ձևերով: Այսպիսով, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը Դաշնային հարկային ծառայությանը թույլ է տալիս դուրս գրել ֆինանսական միջոցներ կազմակերպությունների հաշվարկային հաշիվներից, ինչպես նաև մարել պարտքերը՝ վաճառելով ընկերության գույքը: Որոշ դեպքերում Դաշնային հարկային ծառայության գործողությունները կարող են վիճարկվել դատարանում։

Իմացե՛ք, որ ֆիրմաները կարող են նախապես վճարել հարկային պարտքեր՝ կայքի միջոցովհարկային ծառայության կամ Դաշնային հարկային ծառայությանը անձնական բողոքարկման միջոցով: Ապառքները սահմանվում են Դաշնային հարկային ծառայության կողմից հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո: Եթե ընկերությունը ուշանում է օրենքով նախատեսված բյուջե վճարումներ կատարել, ապա պարտքի չափի վրա գանձվում են տույժեր և տույժեր։

Ինչպե՞ս նվազեցնել հարկերը

Ինչպե՞ս օրինական կերպով նվազեցնել հարկերը: Ռուսաստանի Դաշնությունում ֆիրմաները, ինչպես մենք նշեցինք վերևում, կարող են գործել տարբեր հարկային ռեժիմների ներքո: Շատ դեպքերում դուք կարող եք ընտրել մեկը, որը լավագույնս կհամապատասխանի ընկերության կոմերցիոն գործունեության առանձնահատկություններին բյուջետային պարտավորությունների առումով:

Պարզ է, որ սկսնակ ձեռներեցների համար շատ խնդրահարույց է եկամուտների 20%-ը եկամտահարկի մաս փոխանցելը։ Բայց նրանք հնարավորություն ունեն աշխատելու պարզեցված հարկային համակարգով և ավելի քիչ վճարում բյուջե։ Սակայն հենց որ դրանց շրջանառությունը բավական մեծանա, պետությունը նման ֆիրմաներից ավելի շատ հարկեր է ակնկալում և հետևաբար նրանց պատվիրում է անցնել ընդհանուր հարկային համակարգին։ Ինչ վերաբերում է ԱԱՀ-ին, ընկերությունները կարող են օգտագործել այս հարկի նվազեցումները և զգալիորեն նվազեցնել վճարման ընդհանուր բեռը: