USN «Եկամուտ հանած ծախսեր» - դրույքաչափ, հաշվառում և հաշվարկ

2024 Հեղինակ: Howard Calhoun | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 10:30

Ռուսաստանում փոքր և միջին բիզնեսի զարգացումը զգալի պաշարներ ունի. Դատեք ինքներդ՝ ՓՄՁ-ների տեսակարար կշիռը երկրի ՀՆԱ-ում կազմում է մոտ 21%, զբաղվածության շուկան ծածկված է 23,4%-ով։ Համաշխարհային պրակտիկան ենթադրում է, որ այս ցուցանիշը 2-2,5 անգամ ավելի է: Փոքր և միջին բիզնեսի զարգացման առաջադեմ փորձը կուտակվել է ԱՄՆ-ում, Ֆրանսիայում և Մեծ Բրիտանիայում։ Համարվում է, որ զարգացած ՓՄՁ-ն երկրի տնտեսությանը տալիս է կայունություն, քանի որ այն հեշտությամբ հարմարվում է տարբեր մակրոտնտեսական փոփոխություններին։

ՓՄՁ-ների համար Ռուսաստանի հարկային օրենսդրության մշակման Փուլեր

ՓՄՁ-ների զարգացման զգալի խթանը հարկային համակարգն է։ Ռուսաստանում դրա բարեփոխումը սկսվել է 90-ականներից (խորհրդային համակարգը նման բիզնես պարզապես չէր պատկերացնում)։ Այս կառուցողական գործընթացը սկսվել է 1996 թվականին «Պարզեցված հարկային համակարգի մասին» դաշնային օրենքով։ USN «Եկամուտ մինուսծախսեր» և որպես այլընտրանք առաջարկվել է պարզեցված հարկային համակարգը՝ «Եկամուտ»՝ որպես սկսնակ ձեռներեցների հարկային բեռը թեթևացնելու տարբերակներ։ Դրանց 1998թ.-ին հաջորդեց «Պատգրված եկամտի միասնական հարկի մասին օրենքը…»՝ կապված գործունեության որոշակի տեսակների հետ: Բիզնեսի ոլորտի պետական կարգավորման հետագա բարելավումը դրսևորվել է 2013 թվականին «Արտոնագրային հարկման մասին» օրենքի ընդունմամբ։

Օգուտները պարզեցված հարկային համակարգից

Միասնական հարկի ներդրման միջոցով ձեռնարկատերերին առաջարկվել է իսկապես պարզեցված հարկային հաշվառում, որը թույլ է տալիս նույնիսկ այն մարդկանց, ովքեր չունեն հատուկ հաշվապահական կրթություն, լրացնել հաշվապահական գրանցամատյան՝ ֆինանսական մուտքերի և ծախսերի ամսագիր: Այս ամսագրում հաշվառումները կատարվում են պարզեցված հարկային համակարգի մեթոդաբանության համաձայն: «Եկամուտ մինուս ծախսեր» - այս հարաբերակցությունը որոշվում է անմիջապես ամսագրից: Տարին մեկ անգամ ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր, ինչպես նաև հաշվետվություն միջին աշխատավարձի վերաբերյալ: ՓՄՁ-ների համար այս համակարգը հակադրվում է դասական հարկմանը, որն իրավաբանական անձի համար առաջարկում է ավելացված արժեքի հարկին, շահույթին, գույքին այլընտրանք, իսկ անհատ ձեռներեցների համար՝ ֆիզիկական անձանց եկամուտների և ֆիզիկական անձանց գույքի հարկին::

Գնահատվում է, որ ուղղակի սպառողներին ուղղված բիզնեսները 10%-ով ավելի են շահում վերը նշված հարկերի օպտիմալացման շնորհիվ, ինչը նպաստում է շահույթի աճին առնվազն 30%-ով։։

Արտոնյալ վերաբերմունք կասեցված բիզնեսի համար

Անցումը պարզեցված հարկային համակարգին նվազագույնի է հասցվումՁեռնարկատիրության պաշտոնական ծախսերը այն ժամանակահատվածի համար, երբ բիզնեսը գործնականում չի իրականացվել: Եթե այս ընթացքում բանկային հաշիվներում, դրամարկղում դրամական միջոցների տեղաշարժ չի եղել, ապա ձեռնարկատերը, համաձայն Ֆինանսների նախարարության 2007 թվականի հուլիսի 10-ի թիվ 62n հրամանի, հարկային մարմին է ներկայացնում պարզեցված հայտարարագիր. «Զրոներով» մինչև հաջորդ տարվա հունվարի 20-ը, ինչն անօգուտ է, նրան չի պարտավորեցնում։

Օրենսդրություն «պարզեցման» օգտագործման մասին

Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքի Գլուխ 26.2-ը հստակորեն սահմանափակում է պարզեցված հարկային համակարգից օգտվելու իրավունքը բիզնեսի չափով: «Եկամուտը հանած ծախսերը» կամ զուտ «Եկամուտը» որպես հարկային բազա կարող է օգտագործվել ձեռնարկատիրոջ (իրավաբանական անձի) կողմից պարզեցված համակարգի համատեքստում, եթե բիզնեսը համապատասխանում է որոշակի չափանիշներին::

«Պարզեցում» խորհուրդ է տրվում, եթե ընկերության ակտիվները չեն գերազանցում 100,000,000 ռուբլին, անձնակազմը սահմանափակվում է հարյուր աշխատողով, իսկ տարվա եկամուտը չի գերազանցում 60,000,000 ռուբլին: Միևնույն ժամանակ, այլ իրավաբանական անձանց մասնակցությունը ձեռնարկության կանոնադրական կապիտալում չպետք է գերազանցի 25%-ը..

Պարզեցված համակարգի ընտրանքներ

Վերոնշյալ չափանիշներին համապատասխանող հարկ վճարողին տրվում է պարզեցված հարկային համակարգի տեսակի ազատ ընտրություն՝ եկամուտը հանած ծախսերը կամ բոլոր տեսակի առևտրային գործունեությունից ստացված ընդհանուր եկամուտը ինքնուրույն կընտրվի նրա կողմից որպես հարկային բազա: Առաջին դեպքում հարկի դրույքաչափը կկազմի 15%, երկրորդում՝ 6%։ Երկրորդ տարբերակը օգտագործվում է ավելի հազվադեպ, այն շահավետ է ձեռնարկատիրական գործունեության համար՝ նվազագույն ծախսերով։

Հարկ է նշել, որ 15%-ի չափով ձեռնարկատերը.պետք է պահպանի և հաշվի առնի ծախսերի փաստը հաստատող փաստաթղթերը. Դրանք հիմք են հանդիսանում հարկի վճարումը նվազեցնելու համար։ ՀՊԾ «Եկամուտ հանած ծախսեր» դրույքաչափը ձեռնարկատերերը հիմնականում համարում են ավելի գործնական և ավելի մոտ իրենց ակտիվ բիզնես գործունեությանը: Ուստի այս տարբերակն ավելի հաճախ ընտրվում է պարզեցված հարկային համակարգի կողմից։

Եթե խոսում ենք մեկ միասնական հարկ վճարելու պրակտիկայի մասին, ապա այն մուտքագրվում է բյուջե որպես կանխավճար, որը որոշվում է՝ ելնելով նախորդ ժամանակահատվածի շրջանառությունից։ Բացի հարկի գումարից, ձեռնարկատերը նաև պարտադիր վճարումներ է կատարում արտաբյուջետային հիմնադրամներին։

Բիզնես միջավայրում ընդհանուր առմամբ ընդունված է, որ պարզեցված հարկային համակարգի միջոցով նրանց համար ավելի հեշտ է բիզնես սկսելը, հատկապես, եթե ընտրված է ՀՊԾ «Եկամուտը հանած ծախսերը», այսինքն. նվազագույն հարկային բազայով։

Հարկային հայտարարագիր

Իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի համար պարզեցված հարկային համակարգով հայտարարագիր լրացնելու մեթոդաբանությունը ներկայացված է գործող հարկային օրենսգրքի 26.2 գլխում: Իրավաբանական անձի ձեռնարկատերը կամ հաշվապահը (տնօրենը) լրացնում է այն և որոշակի ժամկետում բյուջե է վճարում մեկ հարկ: Անցած տարվա USN-ի հայտարարագիրը տրամադրվում է՝

- կազմակերպություններ՝ մինչև մարտի 31-ը;

- ձեռնարկատերեր – մինչև ապրիլի 30-ը:

Պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտ

Ռուսաստանի հարկային օրենսգիրքը արվեստի առումով. 26.2-ը սահմանում է իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառվող եկամուտների երեք խումբ՝

• աշխատանքների իրականացումից(ծառայություն);
• գույքային իրավունքների և գույքի վաճառքից (սահմանված է հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդվածով);.
• ոչ գործառնական եկամուտ (համաձայն Հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի).

Միևնույն ժամանակ, Արվեստում թվարկված դրամական միջոցների մուտքերը. 251 NK.

Եթե կազմակերպությունը կամ ձեռնարկատերը, որն աշխատում է պարզեցված հարկային համակարգով, շահաբաժիններ է ստանում այլ կազմակերպությունից, իսկ փոխանցող ընկերությունը համապատասխանաբար վճարում, պահում և փոխանցում է կորպորատիվ եկամտահարկը, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 214, 275, ապա այս դեպքում շահաբաժինները հաշվի չեն առնվում ստացող կազմակերպության եկամուտներում: Եկամուտը ներառում է նաև ինչպես նվեր ստացված, այնպես էլ փոխանակման պայմանագրով ստացված գույքը, ինչպես ենթադրում է պարզեցված հարկման համակարգը։ Պարզեցված համակարգի ներքո գործող ձեռնարկության եկամուտը ներառում է նաև մի քանի պոտենցիալ իրավաբանորեն վիճելի հարցեր: Ասենք՝ ըստ ստացված եկամուտների կանխավճարի։

Խորհուրդ ենք տալիս ձեռնարկատերերին ավելորդ վեճի մեջ չմտնել հարկայինի հետ այս հարցում, այլ նախօրոք ընդունել նրանց տեսակետը (իրենց համար ավելի էժան է): Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17, հաշվին կամ գանձապահին դրամական միջոցների ստացման ամսաթիվը եկամուտ ստանալու ամսաթիվն է: Ձեռնարկատերերին, ովքեր նախավճարներ նախընտրող գործընկերների հետ աշխատելու պրակտիկա ունեն, խորհուրդ է տրվում հատուկ ծանոթանալ այս հարցի իրավական մեկնաբանությանը:

STS ծախսեր

Պարզեցված հարկման համակարգ օգտագործող ձեռնարկատերը կամ իրավաբանական անձը պետք է հաշվի առնի միայն այն ծախսերը, որոնք համապատասխանում են սույն օրենքի 346.16-րդ հոդվածով նախատեսված ցանկին. Հարկային կոդը. Հարկային մարմինները համապատասխանեցնում են ձեռնարկատիրոջ վերջին տարվա համար հայտարարագրած եկամուտները գործարքների մատյանում առաջնային փաստաթղթերի գրանցումներով ներկայացված փաստացի եկամուտների հետ (լրացվում են հենց փաստաթղթերի հետ): Նրանք նաև ուշադիր վերլուծում են այն ծախսերը, որոնք ազդում են հաշվարկված հարկի վրա:

Պարզեցված հարկային համակարգը, եթե ամփոփենք, ներառում է այնպիսի ծախսեր, որոնք կապված են հիմնական բիզնես գործունեության հետ։ Դրանք ներառում են, օրինակ՝

• հիմնական միջոցների գնում, արտադրություն, վերանորոգում;
• շրջանառու միջոցների ձեռքբերում;
• վարձույթ;
• աշխատավարձ;
• հարկեր և պարտադիր վճարումներ;
• ճանապարհորդական ծախսեր;
• գործուղումներ;
• ծախս բանկային վարկերի սպասարկման համար։

Ձեռնարկատերերը պետք է հաշվի առնեն, որ պարզեցված հարկային համակարգը նախատեսված է կարգավորվող ցանկի բծախնդիր պահպանման համար։ Ծախսերը, հիշում ենք, պետք է ստուգվեն հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածում ներկայացված խիստ ցանկով։

«պարզեցում»-ի տնտեսական նշանակությունը

Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, այս հարկային համակարգը շատ տարածված է սկսնակ ձեռներեցների համար: Իրոք, նորածին բիզնեսը, որը բնական ճանապարհով թափ է հավաքում, ըստ իր պարամետրերի, ընկնում է «պարզեցման» չափանիշների տակ և, համապատասխանաբար, խնայում է արտոնյալ հարկումը։։

Սակայն, դուրս գալով 60 միլիոն ռուբլու հասույթից։ կամ 100 միլիոն ռուբլու ակտիվներ, 100 հոգանոց անձնակազմ, ձեռնարկություն՝ ըստ տրամաբանության.դրա զարգացումը պետք է անցնի ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի և այլնի վրա: Այսինքն, USN-ի «Եկամուտը հանած ծախսերը» սկզբունքորեն պետք է հրաժարվի ձեռնարկատերերի կողմից: Սակայն նրանցից ոմանք շարունակում են մտածել հին կատեգորիաներով՝ չնկատելով «կարճ շալվարից» բուսած իրենց բիզնեսի նոր հնարավորությունները՝ աշխատանքի արտադրողականությունը բարձրացնելու հնարավորությունները. նոր ներդրողների ներգրավում; ներքին գործընթացների պարզեցում; վարչական ծախսերի մասնաբաժնի կրճատում. գործընկերներին առաջարկվող համագործակցության պայմանների բարելավում. Ինչպե՞ս են նրանք դա անում:

Պարզեցված հարկման փուլի արհեստական «ուշացում»

Աշխատանքային նոր չափանիշներին անցնելու փոխարեն՝ այս ձեռնարկատերերը շարունակում են աշխատել «հին ձևով», մասնավորապես՝ փորձելով պարզեցված հարկային համակարգի հարկային հաշվառումը պահել «եկամուտ հանած ծախսերը»։ Նման դժբախտ գործարարները, նոր կորպորատիվ կառույց կառուցելու փոխարեն, առաջնահերթությունը տեսնում են միասնական հարկի կողմից առաջարկվող հին հարկային արտոնությունները «պարզեցմամբ» պահպանելու արհեստական նախադրյալների ստեղծման մեջ։ Նրանք իրենց կորպորատիվ կառուցվածքը բաժանել են առանձին իրավաբանական անձանց, որոնցից յուրաքանչյուրը պատկանում է պարզեցված հարկային համակարգի չափանիշներին։ Այնուամենայնիվ, նրանց համար նման մոտեցումը հանգեցնում է կորցրած հնարավորությունների զգալի ծախսերի, ինչը մենք կփորձենք ցույց տալ ստորև:

Ձեռնարկության կառուցվածքի «պառակտման» կազմակերպչական և հարկային ծախսեր

Ֆորմալ առումով, յուրաքանչյուր նման մինի ձեռնարկություն անկախ է և ունի «իր սեփական» կառավարումը: Իրականում սա «օճառի պղպջակ» է։ Ձեռնարկատեր-սեփականատեր՝ կենտրոնացված և արդյունավետ կերպով կառավարելու փոխարենկառույց «մեկ կենտրոնից», դու պետք է բանակցես քո «վասալներից» յուրաքանչյուրի հետ։

Դասական մենեջմենթից ոչ ֆորմալ հարաբերությունների նման անցումը բարդացնում և շփոթեցնում է մինի ձեռնարկությունների աշխատանքային ընթացքը, ինչը հեշտ նկատելի է փորձառու հարկային մասնագետի համար։ Ձեռնարկատիրոջը պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերի» հաշվառման անհիմն լինելու մասին պահանջ ներկայացնելու կարգն արդեն մշակված է և իրական ֆինանսական ռեսուրսները շեղում է բիզնեսից։

Բիզնեսի իրական արժեքը նվազում է

Սակայն որոշ հաջողակ ձեռներեցների հաջողվում է զարգացնել նման «հատված» կառուցվածք։ Այնուամենայնիվ, վաղ թե ուշ բնական հարց է առաջանում ձեռնարկության կապիտալում արտաքին ներդրումների կամ դրա վաճառքի մասին։ Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառումը այս դեպքերում, ինչպես հասկանում ենք, կրկին արգելակ է դառնում։ Ներդրողները կասկածանքով են վերաբերվում հատվածավորված բիզնեսին, նրանք գնահատում են օպտիմալացումը և կառավարելիությունը: Իսկ կասկածելի հարկային արտոնությունների միջոցով ձեռք բերված նման բիզնեսի շահութաբերությունը նրանց կողմից գերագնահատվում է ֆինանսական մուլտիպլիկատորների օգնությամբ։ Արդյունքում բիզնեսի իրական գինը ընկնում է։

Եզրակացություն

Հատուկ հարկային քաղաքականություն (որը ներառում է Ռուսաստանի պարզեցված հարկման համակարգը) կիրառվում է բազմաթիվ երկրներում փոքր և միջին բիզնեսի նկատմամբ։ Ինչպե՞ս կարող է փոխվել փոքր և միջին բիզնեսի հարկային աջակցությունը Ռուսաստանի ապագայում:

Մեր կարծիքն այն է, որ այս բավականին նուրբ հարցում չարժե հորինելհեծանիվ. Շատ ավելի խոստումնալից է օգտագործել այլ պետությունների փորձը։ Օրինակ՝ ԱՄՆ-ը, Բրիտանիան, Ֆրանսիան։ Այս երկրները, տարօրինակ կերպով, տարբեր մոտեցումներ են ցուցաբերում հարկման նկատմամբ՝ դրա օգնությամբ խթանելով փոքր բիզնեսի զարգացումը։

Փորձագետների կարծիքով՝ ԱՄՆ-ում գործում է պետական աջակցության ամենաարդյունավետ ծրագիրը՝ ՓՄՁ-ների զարգացման համաշխարհային ճանաչված առաջատարը։ Նոր աշխարհում հարկային ռեժիմների փոխարեն եկամտահարկը վճարվում է ավելի ցածր դրույքաչափերով։ Օրինակ, եթե բիզնեսի տարեկան շահույթը չի գերազանցում $50,000-ը, ապա կիրառվում է 15% հարկային դրույքաչափ, շահույթի հետագա աճով $50–70,000 միջակայքում, հարկի տոկոսը համապատասխանաբար աճում է` մինչև 25%:

Ի տարբերություն ԱՄՆ-ի, Ֆրանսիան, ինչպես և Ռուսաստանը, օգտագործում է հատուկ արտոնյալ հարկային ռեժիմներ ՓՄՁ-ների համար։ Միաժամանակ 50%-ով կրճատվել է նորարարական արդյունաբերության ՓՄՁ-ների հարկումը։ Փոքր բիզնեսի համար «մուշկետավորների երկրում» կա հարկերի հետաձգման մարդասիրական պրակտիկա։

Բրիտանացիները այլ կերպ վարվեցին. նրանք, սկզբունքորեն չհայտարարելով փոքր և միջին բիզնեսի մասին, 15,000 ֆունտից ցածր եկամուտ ունեցող ձեռնարկատերերին իրավունք տվեցին օգտվել պարզեցված հայտարարագրից, հատկապես «առանց մատնանշելու» մանրամասները: ինչպես են նրանք ցուցադրում իրենց ակտիվներն ու գործունեությունը: Բրիտանացի ձեռնարկատերերին տրվող զգալի օրենսդրական օգնությունը նրանց հիմնարար ազատումն է կանխավճարներից (եթե նրանց տարեկան ֆինանսական պարտավորությունները ժամանակին մարվում են և կազմում են 500-ից պակաս:£.) Մառախլապատ Ալբիոնում կան նաև հարկային արտոնություններ սկսնակ ձեռնարկատերերի համար, երբ նրանք գնում են տեխնոլոգիական սարքավորումներ:

Ո՞ր ճանապարհով կգնա Ռուսաստանը ՓՄՁ-ների համար հարկային օրենսդրության մշակման գործում: Դա կախված կլինի պատգամավորների կողմից համապատասխան օրենքների ընդունումից, որոնց կընտրեն իրենք՝ ռուսները։